当前个人所得税法实施中存在的问题及对策

1、当前尺个人所得税实施中存在的问题及对策摘要：新的个人所得税改革尚未落实，所得税修正案意见达到2.2万件，人民代表大会个别立法意见最多，所得税改革是个人纳税人直接征收的直接税，其变化与广泛的人民群众密切相关。 由于我国市场经济步伐加快，在实施个人所得税法过程中强调了各种问题，个人所得税改革和征管也面临着新的问题。牛鼻子词：个人所得税法累进税率分类征收税源监视个人纳税文件一、个人所得税法实施存在的问题与分析(一)尺寸本身不完备，有机会骑在偷税漏税者身上；1 .累进税率不符合我国目前的征收管理层次我国现行的个人所得税在分类征收模式中采用超额累进税率与比例税率并存的税率，结合我国的个人所得税征收环境分

2、析，该税率模式存在税率设计过于复杂，操作困难，不合我国现行的征收管理层次，纳税人难以把握的问题。 第二，等级过高的边际税率，使很多人为了降低边际税率等级而企图隐瞒收入，从某种意义上强化了纳税人的偷税漏税意识。 第三，在现行税制和征收管理层次中，实际依法支付个人所得税是中等收入水平的白领工人，这在某种程度上更加加剧了纵向不公平，丧失了税收法律收入分配调整的作用。 四、累进税率违反时间公平原则，纳税人的收入集中在一定时期(按月)的情况下，同样的收入将支付更多的个人所得税。 因此，当征收管理层次达不到时，累进税率不仅损害税收效率，也违反公平原则。2 .分类征收不能体现税负公平原则。目前，中国对个人所

3、得税实施分类所得税的制度模式，对纳税人性质不同的收入实施分项征税，对不同的项目采用不同的计税基础和方法，这种制度模式无法全面衡量纳税人的真实纳税能力，无法区分纳税人的各种负担情况， 不利于纵向公平性，征税收入来源多、综合收入高的人不纳税或少的征税收入来源单一，综合收入少但收入相对集中的人多纳税的现象。 所得税的计算方法复杂，各所得适用不同的税率和计税公式，税负明显不同，不能体现“多征收，公平税负”的原则，纳税人通过“分散所得，分散所得”等方式进行偷税漏税、偷税漏税，不能征收部分个人所得税。3 .个人所得税法在征税范围改变后没有立即调整。随着改革开放的深化和市场经济的不断完善，特别是随着金融市场

4、、技术市场、人才市场、房地产市场的迅速发展，我国公民个人收入从单纯的工资薪金收入向收入源、收入形式的多样化方向发展，我国现在的个人所得税征收范围不能适应公民收入的多样化发展趋势的需要，按各节缴纳(二)征收力不足，缺乏对税源的有效监督；首先，征收个人所得税的外部配套措施不健全。 个人所得税具有税源分散，隐蔽性强的特点。 此外，经济生活中存在大量的现金交易，现金管理松散，信用制度不发达，税务和银行等部门不协调，无法共享相关信息，缺乏对税源的有效监督。 而且，即使知道存在有漏管理的用户，由于有效的监视手段不足，因此有时也不能实施符合目的的征收管理。其次，对个人所得税的征收力不足。 税务机关纳税服务意

5、识仍停留在表面层面，重视税务大厅的服务建设，而忽视与纳税人直接接触的税务超级管理员、检查人员等执法跟踪检查。 有些税务检查人员业务素质差，检查手段薄弱，工作粗笨，没有地位，甚至找不到眼皮底下的管理者。 另外，由于执法不严，也有谋求私利的现象。 有关税、人情税、富于个人、失国、不服法、执法不严、严重破坏了国家征收秩序。 到目前为止，纳税人相互比较容易，你不交税，我也不交税，你也不交礼物，我也送礼物，大家互利，最终一部分税源流失。因此，没有良好的纳税环境，也是导致个人所得税流出的主要原因。(3)个人隐性收入与个人所得税征收管理不符点改革开放三十三年五载以来，我国国民收入分配的初次分配和再分配出现了

6、两个值得重视的问题。 一是国民收入分配向个人倾斜，国家收入比重低，二是社会成员间收入差距明显扩大，高收入群体迅速崛起，低收入群体也逐渐形成。 个人收入来源增加，收入渠道复杂，隐性收入增加。 主要是由于企业之间相互转移，可能产生个人隐性收入的社会就业形式不规范，个人隐性收入，如产生暑期工收入的社会各级管理混乱，产生隐性收入的经营活动中的各种“购物返利”性收入产生个人隐性收入，如销售购物返利、 广告购物返利等相当一部分如果用头脑和智力获得劳务收入，就容易产生个人的隐性收入，主要是多次获得“一次”收入“零散”，很多人进行了签名。 没有这种收入不透明、有效的监管制度是征收不足的原因。(四)公民纳税意识

7、淡薄，高收入者偷税漏税现象严重目前，中国公民纳税意识淡薄，对个人所得税地位和作用认识不足，不愿交税。 有人假钞，收入少，支出多的某种私人保管箱，乱花钱的一些私人现金交易，申报不真实等，个人所得税大量流失。 据统计，2008年，在中国的个人所得税中，中低收入层纳税占总额的65%，高收入者纳税额仅占3成。 可以看出，这与高收入者的畸形高收入不成比例，高收入者的偷税漏税现象严重。 分析其原因主要是因为白领工人收入来源于企业的记账本工资薪金奖金，而工资薪金以外的奖金福利政府补贴实物令牌礼品卡礼品卡有价证券却很少征税。 像歌唱演员、电影明星、体育星空卫视等高收入者，拍广告的话有数百万人。 我真的很辛苦一

8、生都不会对星空卫视笑。 人民教师外出讲课、暑假工作等暑期工行为，放假一结束，著名人民教师最多可赚1万元，普通人民教师少的也可赚2千元。 对于钟点工时间人民教师工资以外的收入，应该支付个人所得税，但实际上，个人自愿申报纳税的极少。 要求纳税人事实上纳税，提高公民纳税意识是非常重要的。考虑到上述个人所得税实施中存在的各种问题，我们必须采取相应措施，加强个人所得税的征收管理，以更有效地防止盗窃个人所得税行为的发生。二、完善个人所得税法的几点建议(一)实施分类征收与综合征收相结合的税制模式；单纯的分类征收带来了人为不同的分类收入之间的不公平税收待遇，可以考虑实施分类征收与综合征收相结合的征收方法。 这

9、种分类与综合所得税制相结合的方式，符合现有征管条件下承担纳税能力的原则，能够保证税制的合理性和公平性。 各分类的个人所得税纳税期限必须与其他税款的纳税期限相符，并不是收入月结束后7天内缴纳，而是收入月结束后1.5日内缴纳的可以统一规定。 实施按月预付、年底结算的征收办法。 关于按月提前缴纳代扣代缴、税率适用各分类税率、不按年一次性支付奖金等问题，必须行政许可按月提前缴纳税金，按年终结售汇缴纳年个人所得税，多少要扣除。 它保证税金及时、全额入库，防止偷税漏税行为的发生，有利于公平的税负，减少征税成本，便于纳税人和退税义务人申报纳税。(二)调整征税等级和税率，确定合理的个人所得税负与国际水平相比，

10、中国的个人所得税率不一定低，高税率不一定产生高收入，因此在税制改革过程中应遵循“广税化学基，差距税率”的治税构想，科学设计税率将工资薪金，工资收入和生产经营收入一律调整到5级，最高税率调整到35%以下。 使云同步结合经济增长和工资薪金水平增长情况确定动态费用扣除标准，避免个人所得税改革是调整费用扣除标准的一种错误认识。 其他分类所得项目确定最低35%以上的比例税率，确立劳动所得税的负非劳动所得税的税收法律方向。三、加强个人所得税征收管理的对策(一)建构个人纳税文件的配套体系；一是广泛建立个人纳税档案制度。 利用现代化手段，按照支付个人所得税的公民批量编制重点纳税人的文件。 主要内容包括个人基本

11、信息材料和纳税信用、银行信用等几个方面。 二是建立信息共享反应历程。 设立海关、工商、公安、税务等社会管理部门之间相互联系的私人信息处理中心，与银行、证券、财产交易管理等部门的计算机联网，加强相互之间资料的传递和处理。 三是实行个人税务查询密码制度。 根据社会保险和个人所得税征收管理的需要，可以将个人身份证号码作为个人税务查询密码，根据居民个人支付个人所得税的金额打印纳税申报单。 四是进一步完善个人所得税全员全额申报制度。 实行个人收入全年申报制度，支付收入的公司或者个人对收入按比例代扣代缴，扣缴义务人按月申报个人收入明细和代扣代缴状况，得到收入的个人在每年规定期间内申报全年收入状况。 在建立

12、和完善相关配套体系的基础上，税务机关可以对收入个人和扣除义务人申报情况以及各个方面传递的信息进行数据处理，并将相关资料文件化管理。 双向审计重点纳税人或者有疑问的个人申报收入和支付情况，防止和堵塞收入环节可能出现的漏洞。(二)规范发展税务代理中介机构，完善代扣代缴代理制度税务代理行站在中介的立场，根据税收法律的规定，客观公正地计算应纳税收入，确保纳税人在法律行政许可范围内诚实地缴纳应纳税的所得税。 对于复杂的纳税计算，由纳税人或者企业事业单位选择代理机构鼎力相助纳税计算。 代扣代缴税金虽然不划算，但是可以节约时间、减少不知道税收法律、不知道、受到处罚的可能性。 因此，作为一个独立的社会服务机构

13、，税务代理行应发挥沟通信息、协调征收双方关系的纽带作用。 在云同步，税务机关应当完善代扣代缴代理制度，明确规定扣缴义务人的法律义务和责任。 如果扣缴义务人不履行纳税义务，就要给予严厉的处罚。 不仅仅是税务机关直接向纳税人追缴税款。(3)建构科学严密的监测网络系统，大力促进隐性收入公开化全面监测个人收入，杜绝隐性收入，不仅要完善和加强税收法律和税收征管，还需要国家立法保障，需要有关部门合作，需要社会整体合作。 一是全面实施金融资产实名制。 在储蓄存款、有价证券等实名制的基础上，建立个人账户体制，每个人设立一个实名账户，将个人工资、工资、福利、社会保障、纳税等内容包含在这个账户中，广泛使用支票、信

14、用卡进行各种支付结算，并逐渐减少，取消大量现金流通二是尽快建立个人信用制度。 明确规定了个人账户体系、个人信用记录和移交、个人信用档案管理、个人信用等级评定、披露和使用、个人信用主体的权利义务和行为规范，以法律制度保证个人信用制度的健康发展。 三是建构全国联网个人收入和纳税计算机管理系统。 首先，要全面了解纳税人的个人收入和财产情况，其次，要求有正常收入来源的居民在户籍所在地税务部门编制纳税人帐簿、个人纳税登记表，税务部门也可以随时调查纳税人本期收入，并根据收入化学基确定应纳税额。 再次，各部门向个人支付不同收入，必须严格规定采用汇款方式存入私人银行存款账户，保证税务部门掌握个人收入的真实情况。(四)为提高市民纳税意识进行宣传；虽然偷税漏税有世界性的问题，但在不同的国家公民的纳税意识有很大的不同，在欧美的一些国家公民的心灵纳税的意义和每天的饮食差不多。 因此，我们要借鉴西方各国在税收法律遵守意识培养上的成功经验，采用周期性多样的宣传方式，轻松地传授，加大税收法律宣传，强化公民纳税意识，明确规定纳税人申报不确定、扣缴义务人不代扣代缴的责任。 借鉴日本和韩国的经验，对纳税人赏罚分明，对偷税漏税轻犯罪重的纳税记录良好者，应给予申报手续一定的优先顺序，鼓励纳税人自行遵守税收法律，实事求是，积极纳税。结束语：个人所得税法在实施中存在很多问题，为了适应社会发展，我们必须不断补