2012年个人所得税纳税策略

1、个人收入纳税管理和资本交易的关税处理，一、报酬所得税管理的基本问题，员工报酬的构成报酬影响所得税管理的基本思维方法报酬管理的创新性思维方法报酬所得税管理的方法和原则，(一)员工报酬的构成是什么？ 员工的报酬由什么构成？员工的福利费包括什么？福利师的工资是减去“三费”的基数吗？ (二)探讨薪酬对所得税的影响：薪酬的高低将对企业所得税和个人所得税产生什么样的影响？ (3)报酬所得税管理的基本思维方法是企业可以适度加薪，使报酬多样化。 企业的加薪很少支付企业所得税，企业的加薪会增加社会保险支出，可是由于工资薪金工资和社会保险的抵消效果与企业支出整体增加的工资薪金工资总额基本相同，企业可以在自各儿的容

2、许范围内适度地加薪，从而无需过多地考虑由此增加的社会保险支出. 报酬结构多样化：工资薪金薪资适度增加，需要员工个人支付个人所得税，企业负担也要增加，但个人所得税负担的增加速度超过了企业负担的增加速度。 因此，企业必须设计合理的薪酬结构，使企业负担适度增长的话，将云同步降低个人所得税增长速度，使所得税不会增加。 比如，每月平均支付工资，向员工征收一盏茶的社会保险，增加不缴税的津贴、政府补贴、福利待遇等。 在云同步，对于高收入者，可以通过职务消费、年底奖、股权激励、低价销售室和低价销售车等各种手段分解高收入，回避和减少个人所得税。 (4)报酬所得税管理创新思维方法、企业用工获得服务的三种方式：劳动

3、合同(含临时工合同)或者服务合同经济合同(劳动合同、服务外包合同、代理合同)企业支付的劳务费是否成为扣除“三项经费”的基数？ 个人与服务企业之间的关系，可以为企业提供服务，无需与企业签订劳动合同，个人可以独立于企业为企业服务。 劳动关系工资薪金工资薪金所得劳务相关劳务所得合作相关个人工商的生产、经营所得，案例：大华公司是一家制造企业，其销售员实行加薪工资薪金制，王强年收入(化学基工资加薪)达一百万，计划如何降低税金负担？销售员提出工资薪金核算表，(5)报酬所得税管理的方法和原则、报酬构成多样化降低激励反应历程和税负的原则把握员工收入的延期化短期利益和长期利益并存的原则把握员工收入的费用化合理性

4、降低税收负担的原则收益风险科学化抑制涉税风险获得节税利益的原则，2， 报酬的主要组成部分：所得税管理；工资薪金所得税管理；奖金所得税管理；工作或就业其他收入所得税管理；社会保险和补偿保险所得税管理；股权激励所得税管理；工资薪金所得税管理工资薪金，包括工资薪金、工资、津贴、政府补贴的计税规定工资薪金所得税管理通过每月平均支付工资薪金收入福利化，转换为企业经营费用外籍人员节税战略劳务报酬核算方法。 1、工资薪金核算规定、个人收入在缴纳个人所得税时根据2011年6月30日第11次全国人民代表大会常务委员会第20次会议通过的修订后的中华人民共和国个人所得税法、2011年7月19日国务院修订的中华人民共

5、和国个人所得税法实施条例、国务院财政税务主管部门的规定及各地方政府、税务部门的规定进行相应的税务处理。个人所得税法实施条例第八条“工资薪金工资收入”是指个人因工作或者雇佣获得的工资薪金工资奖金年终加薪津贴政府补贴以及与工作或者雇佣有关的其他收入。 个人所得税法实施条例第十条个人收入的形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济收益。 所得为实物的，应当根据取得的证明书上标明的价格化学基计算应纳税所得额；没有证明书的实物或者证明书上标明的价格明显低的，参照市场价评定应纳税所得额。 收入为有价证券时，根据票面价格和市价评定应纳税所得额。 收入为其他形式的经济利润时，参照市场价格核定应纳税所得额。

6、根据个人所得税法实施条例第二十五条国家规定，企业向个人支付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险金、住房公积金，从纳税义务人的纳税所得中扣除。 根据外商投资企业和外国企业员工海外保险费相关所得税处理问题的通知(国税发【1998】101号)，企业支付的确实是相关国家法律中属于雇主应负担的社会保障性质的海外保险费，不计入员工个人的课税所得额。 中华人民共和国社会保险法(中华人民共和国主席令第三十五号)第九十七条外国人在中国境内就业，参照本法规定参加社会保险。 个人所得税法第六条中国境内没有住所，中国境内有取得工资薪金、薪金所得的纳税义务人和中国境内有住所，中国境外取得工资薪金、薪金所得的纳税义

7、务人，可以根据其平均收入水平、生活水平和汇率变化情况确定追加减免费用，追加减免费用的适用范围和标准由国务院规定。 条例第27条税收法律第6条第3款所称追加减免费用，是指每月减免3500元费用的基础上，减免本条例第29条规定额的费用。 第二十九条税收法律第六条第三款所称追加减免费用标准为1300元。 第二十八条税收法律第六条第三款所称追加减免费用的适用范围，由(1)在中国境内的外商投资企业和外国企业工作的外籍人员；(2)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关工作的外国人专门人才；(3)在中国境内有住所、在中国境外工作或领工资的个人；(4)国务院财政、税务主管部门决定、工资薪金、薪金所

8、得应纳税额的计算公式为：应纳税额所得税适用税率扣除额(每月所得3500元或者4800元)适用税率扣除额表为工资薪金、薪金所得适用累进税率表，含税等级和不含税等级均为有关税收法律规定扣除有关费用后的所得金额。 不含税等级适用于雇主代表员工承担全部或部分税款的情况。【关于征收国家税务总局个人所得税几个问题的规定通知(国税发199489号)国家税务总局修改后的关于贯彻个人所得税法相关问题的公告(国家税务总局公告2011年第46号)关于国家税务总局雇主向员工负担个人所得税征税问题的通知(国税发1996199号)， 作为适用于工资薪金薪金所得的七级累进税率表的雇主对该员工全额承担税金时的应纳税额计算：应

9、纳税所得额(税后所得费用扣除标准速算除数) (1税率) 注：式中税率对应不含税所得税等级的税率应纳税所得额适用税率扣除额注：式中税率对应不含税所得金额的税率例1:2011年9月南京某外资企业向高级技术人员约翰老师负担个人所得税，公司向约翰老师支付50000元税后工资，企业应向约翰老师负担的税是， 应纳税所得额(5000048005505)/(135%) 61069.23应纳税额61069.23 355505 15869.23 (元)雇主部分负担该员工税项时的应纳税额计算(1) 雇主对该员工定额缴税时，应纳税所得员工取得的工资薪金雇主替员工负担的税金费用扣除标准例2 :张先生是新华公司的工程师，

10、与公司签订劳动合同约定的月薪8000元，公司每月负担300元个人所得税的张先生自己应负担的个人所得税， 应纳税所得额800030035004800应纳税额480020U5405元，张先生自己应承担的个人所得税是105元(2)雇主对员工负担一定比例的工资薪金的应纳税所得额(雇主不负担税金的所得额费用扣除标准扣除负担比例) (1税率负担比例) 应纳税所得额适用税率扣除例3:2011年9月，某企业为高管承担50000元白领工人所得的60分钟应纳税额，应纳税所得额(500004800550560)(135 ) 5353535253525352535352535353535353535353535353

11、535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353 3535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353 535353535353535

12、3535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535 35353535353 2011年9月1日以后，由于工资薪金纳税时的法定应纳税额为3500元，如果员工的年工资薪金收入在42000元(3500 )以下，企业按月平均工资的情况下，可以不给低收入的员工支付个人所得税。 考虑到三险一金，月收入在多少以下不纳税？个人所得税法的规定：特定行业的工资薪金、工资收入应该缴纳的税金，可以按

13、年计算，按月预付的方式征收。 实施条例规定：特定行业对采掘业、远洋运输业、远洋渔业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业的这些个特定行业从业人员的工资薪金、薪金所得应支付的税款，按月预付，年终之日起30天内，年工资薪金、薪金所得合计，每12个月平均实际支付这种纳税计算方法使月薪不平衡的特定行业员工按月平均工资纳税，使纳税的负平衡更加合理。 实行加薪工资薪金制的企业，可以参照上述的计税方法，平均分配员工的年工资薪金收入，按月平均分配，从而使员工的税收不足得到一定的节约型利益。 (2)将转换为工资薪金收入福利化和企业经营费用的员工从企业收到的工资薪金作为名义工资薪金，名义工资薪金越高，员工交税

14、时适用的税率越高。 员工为了生活和工作而支付各种各样的费用，例如通勤费、通讯费、午餐费、医疗费、住房费等。支付工资薪金的企业为了保证员工的生活水平，往往以现金、实物、有价证券等形式向员工支付各种政府补贴。 但是，根据个人所得税法的规定，企业向个人支付的各种政府补贴，无论是现金形式还是实物形式，只有极少数项目不缴纳所得税。 很多政府补贴都要计入薪金所得税。 所得税管理方法：员工个人应纳税收入的一部分可以变成企业的经营费用，在缴纳所得税前可以扣除。 例如，将支付工资、政府补贴、津贴的方式转变为凭票报销的方式，企业可以向员工支付交通费、通讯费、接待费等费用。 支付工资薪金的企业为员工确定了较高的名义

15、工资薪金而非恰当的工资薪金，以各种政府补贴的方式保证了员工的实际工资薪金水平和生活水平，并且不是直接向员工支付各种政府补贴，而是由企业用于福利支出，使员工享受各种福利待遇。 在工资薪金收入福利化方面，企业必须在企业所得税前行政许可扣除的职工福利费、职工教育费和工会经费的限度内，最大限度地保障职工福利。 有时，员工享受企业福利的支出也可以计入管理费和销售费。 然后，企业根据职工福利水平的高低适当决定员工的工资薪金收入水平。 提高职工福利待遇的措施主要有：给员工创造居住条件，为员工提供交通服务，给员工提供工作所需的设备和用品，给员工提供免费或低费用的医疗服务，给员工提供培训机会，给员工创造旅行机会

16、，给员工提供什么福利待遇？ 关于个人所得税免税项目、提问：个人收入享受免税待遇个人所得税法及其实施条例规定的免税项目生育津贴和生育医疗费的个人所得税政策通知(财税20088号)， 财政部关于国家税务总局基本养老保险费基本医疗保险费失业保险金住房公积金的个人所得税政策通知(财税200610号)中规定的关于免税项目财政部国家税务总局个人所得税若干政策问题的通知(财税字1994020号)中规定的免税项目是个人所得税法规定的免税项目个人所得税法第四条，以下各项的个人所得免征个人所得税。 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织发行的科学、教育、技术、文化、卫生、体

17、育、环境保护等奖励金二、政府债券和国家发行的金融债券利息三、按照国家统一规定化学基支付的政府补贴、津贴四、福利费、抚恤金、救济金五、保险赔偿金，六、 军人转业费、复员费七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退职工资薪金、退职工资薪金、退职生活补助费八、按照我国有关法律的规定应免税的各国驻中国大使馆、领事馆的外交代表、领事知情人员和其他人员的所得九、中国政府参加的国际公约、签订的协议规定免税的所得十、国务院财政部门免税额的政府补贴、津贴有哪些根据个人所得税法第四条的规定，依照国家的统一规定化学基支付的政府补贴、津贴免除个人所得税。 条例第十三条依照税收法律第四条规定国家统一规定化学

18、基发给的政府补贴、政府补贴，是依照国务院规定化学基发给的政府特别津贴、院士津贴、老资格院士津贴和国务院规定免除化学基个人所得税的其他补助金、补助金。问题：关于其他免税的政府补贴、津贴有哪些征收国家税务总局个人所得税若干问题的规定通知(国税发199489号)对政府补贴、津贴等具体收入项目是否应计入工资薪金、工资收入的课税范围，可以根据条例第十三条的规定化学基、国务院的规定支付政府特别津贴和国务院的规定其他各种政府补贴、津贴应当对工资薪金、薪金所得项征税。 (二)以下工资薪金、不属于工资性质的政府补贴、津贴或者纳税人本主儿的工资薪金、不属于工资收入项的收入：1 .不征收独生子女政府补贴2 .实行公务员工资薪金制度，基本工资薪金总额补助金、津贴差额和家属成员