财务报告课件

1、第十四章财务报告，1。财务报告概述2。资产负债表3。损益表4。现金流量表5。所有者权益变动表6。财务报表附注7。中期财务报告，准则30号：财务报表列报准则31号：现金流量表准则32号：中期财务报告，刘小敏会计，刘小敏会计，第一节财务报告概述，财务报告是企业对财务信息的正式披露或列报，其中，财务报表是核心。财务报告披露方式：1)财务报表2)附注3)审计报告4)其他披露信息，主要提供反映过去的财务信息，主要提供未来信息，但不限于财务信息，2014.08，东北财经大学，3。财务(基本)报表(符合财政部会计准则)、财务报表附注(符合财政部和中国证监会的规定)、审计报告(应由具有证券相关业务资格并符合审

2、计准则的注册会计师进行审计)、自行披露的信息(应由注册会计师进行审核和评论)、刘小敏会计、刘小敏会计、财务报表(1)含义：财务报表是企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表达。一套完整的财务报表至少应包括：资产负债表、损益表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表和附注。2)分类，至少包括资产负债表、损益表、现金流量表和附注，持续经营是报告的基础，财务报告列报的基本要求是根据各种会计准则确认和计量的，重要的是判断各项是否单独列报。比如存货和固定资产。在性质或功能上相似，它通常可以组合呈现，例如；原材料和周转材料等。报告中的所有项目在不同会计期间都是一致的；至少提供上一个可比会计期间的比较

3、数据。可比时期数据展示，刘小敏会计，2014.08，东北财经大学，6。企业应当根据其经营活动的性质，确定适合本企业的财务报表格式和附注。信托投资公司、租赁公司、财务公司和典当公司根据商业银行的财务报表格式进行必要的调整。担保公司根据保险公司的财务报表格式进行必要的调整。基金公司应当根据证券公司财务报表的格式进行必要的调整。理解：刘小敏会计第2节资产负债表是一个静态的会计报表，反映了一个企业在特定日期的财务状况。具体日期：指特定的时间点，如一个月的开始、一个月的结束、一个季节的开始、一个季节的结束、一年的开始和一年的结束。财务状况是指企业的资产、负债和所有者权益的分配情况，以及企业偿还债务的能力

4、。编制依据：资产=负债所有者权益。刘小敏会计，资产负债表结构：账户类型(左、右结构)，资产负债表编制：年初余额：应根据去年年末报告填列。期末余额：根据相关总账和明细账的期末余额填列。与报告相比，刘小敏的会计，资产负债表的期末，资产负债表的期末项目应根据项目所反映的不同内容，分别采用以下方法填写。根据总帐科目的余额。根据相关明细科目的余额。根据总账账户和明细账账户的余额分析计算填列。根据相关账户余额减去备抵账户余额的净额。综合运用上述充填方法来分析充填情况。刘小敏会计，1。填写货币资金：“银行存款”、“库存现金”和“其他货币资金”2.应收票据：“应收票据”、“坏账准备”、“资产负债表末列示的流动

5、资产”、“应收账款”、“预收账款”，明细科目余额，借方：应收账款(减“坏账准备”)，贷方：预收账款、“应付账款”，明细科目余额，借方。3.应收账款、预付账款、应付账款和预收款由刘小敏根据相关明细科目的余额计算填列。企业期末，“应收账款”和“预收款”的明细科目如下，资产负债表中的“应收账款”和“预收款”项目填列。期末余额分别为30，000、20，000、6，000和3，000。应收账款项目的期末数为30，000 6000=36，000。预提项目的结束编号为=。刘小敏会计，流动资产，5。应收利息：“应收利息”、“坏账准备”，6。应收股利：“应收股利”、“坏账准备”，7。其他应收款：“其他应收款”、

6、“坏账准备”，8。存货：指“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”、“在途材料”、“库存商品”、“委托加工材料”、“周转材料”、“寄售商品”、“发出商品”、“生产成本”、“制造费用”和“寄售商品”的总余额，减去“如：一年内到期的持有至到期投资、长期应收款、一年内摊销的长期待摊费用、刘小敏会计、非流动资产、10。可供出售金融资产：“可供出售金融资产”、“可供出售金融资产减值准备(可单独设定)”11。持有至到期投资：“持有至到期投资减值准备”12。长期应收款：“长期应收款”、“未实现融资收入”、“坏账准备”13。长期股权投资：“、投资性房地产：1)成本模型计量：“投资性房地产”、“投资性房地产累

7、计折旧(摊销)”和“投资性房地产减值准备”；2)公允模式计量：“投资性房地产”，刘小敏会计，非流动资产，15。固定资产：“固定资产”、“累计折旧”和“固定资产减值准备”。16.在建工程：“在建工程”和“在建工程减值准备”。17.工程材料：“工程材料”和“工程材料减值准备”。18.无形资产：“无形资产”、“累计摊销”和“无形资产减值准备”。19.开发支出：“研发支出的资本化支出”。20.商誉：“商誉”和“商誉减值准备”21。长期待摊费用：减去一年(含一年)内到期摊销的部分。”一年内到期的非流动资产”，刘小敏会计，负债，所有者权益，1。应付账款，预收款2。一年内到期的非流动负债：一年内(含一年)到

8、期的非流动负债部分，如一年内要偿还的长期贷款。3.长期应付款：“长期应付款”和“未确认融资费用”4。未分配利润：1-11月，根据“本年利润”和“利润分配”的余额填列。12月，按“利润分配”填写。刘小敏会计，根据账户余额的不同方向，在“资产负债表”的某些项目中填入“正数”和“负数”。例如，“固定资产清算”项目应根据“固定资产清算”账户的期末余额填列。如果是借方余额，应填写正数；如果是贷方余额，应该用负数填写。对于“应付职工工资”、“应付税金”、“未分配利润”等项目，如果其所依据的科目期末为贷方余额，则填写“正数”，填写“负数”。刘小敏会计，单项选择企业月末应付账款贷方余额4万元，其中：应付甲方账

9、款贷方余额3.5万元，应付乙方账款贷方余额5000元；预付账款月末贷方余额为3万元，其中预付工厂甲账户5万元，预付工厂乙账户2万元。企业月末资产负债表中的应付账款金额为()元。答：90 000B.30 000C.40 000D.70 000，答答：刘小敏会计，多选资产负债表中“存货”项目的金额应根据()账户的余额分析填列。a .材料采购b .材料成本差异c .发出商品d .生产成本，回答 ABCD，多选题资产负债表中的下列项目可以根据总账余额直接填列。a .交易性金融资产b .短期贷款c .应收账款d .长期贷款，答案 AB，刘小敏会计，对或错资产负债表是一份动态报告，全面反映了企业在特定日期

10、的资产、负债和所有者权益。通过它，你可以知道企业资产的构成，它所承担的债务，以及资金的流动性和偿付能力。()对或错资产负债表是反映企业在特定时期财务状况的报表。()，答，答，刘小敏会计第三节利润表利润表是反映企业一定时期生产经营成果的会计报表。是一份动态报告。特定时期：指特定的时间段，如每月、每季度、每半年和每年。经营成果：企业在某一会计期间的收入与同一个会计期间的相关费用相匹配后，计算出该企业在该会计期间的净利润(或净亏损)。中国企业的利润表采用多步格式，与“单步”相比。会计，2014年利润表单位：元，会计，利润表的结构，利润表中除“每股收益”外的所有项目都应根据相关科目的金额分析填列。编制

11、中期利润表时，“本期发生额”一栏应分为“本期发生额”和“年初至本期期末累计发生额”两栏；最后一期金额栏应分为两栏：“上年可比中期金额”和“上年年初至可比中期期末累计金额”。年终结账时，应将年度利润表中的“净利润”数字与结转至“利润分配未分配利润”科目的“本年利润”数字进行核对，并核对账簿记录和报表编制的正确性。刘小敏会计，当期归属于普通股股东的净利润，当期实际发行普通股的加权平均值，基本每股收益=，稀释每股收益：基于基本每股收益，假设企业发行的所有稀释的潜在普通股已转换为普通股，从而计算每股收益。稀释的潜在普通股：假设当前转换为普通股会降低每股收益。潜在普通股：可转换公司债券、认股权证、股票期

12、权等。刘小敏会计，“其他综合收益”反映了按照其他会计准则不在当期损益中确认的各种损益。“综合收益总额”项目反映税后净利润和其他综合收益的总额。企业本期应缴纳的增值税为54000元，本期缴纳的消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加分别为5000元、600元、8500元和6810元，因此利润表中反映的营业税及附加项目金额应为()元。A. 74910B。20910C。14100D。54000，刘小敏会计，第四节现金流量表，根据现金和现金等价物编制，分为经营活动、投资活动和筹资活动。根据收付实现制原则编制，权责发生制下的利润信息调整为收付实现制下的现金流信息。现金：库存现金、银行存款和其他货币资金

13、注：不能随时用于支付的存款，如不能随时提取的定期存款和现金等价物：四个条件(短期、流动性强、易转换为已知金额的现金、价值变动风险小)。主要是短期债券投资(一般指自购买之日起3个月内到期)。1.概念：刘小敏会计，导致现金流量变化的业务，现金和现金等价物，非现金项目，非现金资产，负债，所有者权益，收入和费用，刘小敏会计，选择题下列导致净现金流量变化的项目是()。a .将现金存入银行b .用银行存款购买一个月到期的债券c .用固定资产清偿债务d .用银行存款清偿20万元债务。回答刘小敏的会计。2.现金流量活动分为：(1)业务活动现金流量：投资活动和筹资活动以外的交易和事项。(2)投资活动现金流量长期

14、资产是指固定资产、无形资产、在建工程和其他资产。投资活动(狭义):金融资产投资(不包括现金等价物范围内的投资)。(3)筹资活动产生的现金流资本：影响所有者权益增减的债务(吸收投资、发行股票、分配股利):短期贷款、长期贷款、应付债券、长期应付款、应付利息、注意事项：交易性金融资产(债券投资)、注意事项：应付账款、应付票据、应付员工工资等。日常活动形成的现金属于经营活动，刘小敏会计，选择题 A .股利分配支付的现金b .应付账款结算支付的现金c .偿还债券利息支付的现金d .长期贷款结算支付的现金，答案 ACD，选择题下列各项中，()应视为现金流量表中经营活动产生的现金流量。a .销售商品收到的现

15、金b .短期贷款收到的现金c .购买原材料支付的增值税d .长期股权投资支付的手续费。答案 AC，刘小敏会计，第三版。现金流量表的格式，由两部分组成：正报表和附表(或补充信息)。积极陈述：要求企业用直接的方法表达经营活动的现金流量，同时揭示投资活动和融资活动的现金流量。补充信息：要求披露用间接法重新计算和表示的经营活动的现金流量，以及不涉及现金的投资和融资活动。P424，439，刘小敏会计，4。现金流量表的编制。根据数据：(1)资产负债表，(2)损益表，(3)其他相关信息，1 .编制方法(列报方法):直接法、间接法(现金流量表附注中经营活动的现金流)3。具体编制方法：工作底数可采用刘小敏会计，

16、工作底数法步骤：资产负债表：年初数和年末数，利润表：等于本期发生额，1。将资产负债表的开始和结束以及损益表的金额输入手稿；2.为当前业务准备调整分录；从损益表开始，逐一分析资产负债表中的每一项。3.将调整条目张贴到手稿中；4.检查调整条目；5.准备现金流量表。刘小敏会计，100万，100万，200万，140万，60万元，借入：固定资产100贷款：银行存款100，借入：银行存款60应收账款140贷款：主营业务收入200，刘小敏会计，(1)经营活动产生的现金流量，经营活动产生的现金流入：(1)收到的销售商品和服务。销售材料和采购及寄售业务收到的现金也反映在本项目中。例1:2013年营业收入1000万元，增值税销项税170万元，年初应收账款余额100万元，年末余额120万元。如果没有其他事项，则计算销售商品和提供劳务收到的现金。借款：业务活动现金流量销售商品收到的现金1150应收账款20贷款：业务收入1000应交税金170，刘小敏会计，例2，该企业在此期间销售商品，价格为280万，增值税(销售