第8章 其他商品税.ppt

1、第八章其他商品税，学习目标，了解城市维护建设税的基本制度，了解烟草税的基本制度，8.1城市维护建设税，8.1.1税收概述，8.1.2纳税人和纳税人8.1.3税基和税率8.1.4税收扣除8.1.5税收计算和支付，8.1.1税收概述，城市维护建设税是对从事工商经营和按价值金额缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人征收的附加税城市维护建设税作为一种具有特殊目的的税种，其目的是筹集城市维护建设专项资金，以满足城市维护建设的需要。8.1.2纳税人和纳税人，城市维护建设税作为附加税，是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的金额为基础，与“三税”同时征收，其本身没有独立的征税对象，其征收管理办法完全按照

2、“三税”的有关规定办理。城市维护建设税的纳税人是缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。8.1.3税基和税率。城市维护建设税的税基是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税。城市维护建设税的税率为地区差别比例税率。纳税人居住在不同的地区，享受不同的公用事业和基础设施，并有不同的税率。8.1.4减税和免税。城市维护建设税没有单独的税收优惠，与增值税、消费税和营业税相同。8.1.5税收计算与支付，城市维护建设税计算的基本公式为：应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的适用税率。城市维护建设税的纳税期限和地点与增值税、消费税和营业税相同。8.2教育费附加是政府教育支出的重要资金来源，与城市维

3、护建设税一样，是具有特定用途的附加税。教育费附加是为筹集地方基础教育经费而征收的一种附加。其目的是筹集办学资金，增加教育投资。它具有特殊目的税的性质。教育费附加的缴纳者是缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税为基础，按3%的税率计算。教育费附加的计算公式为：应付教育费附加=实际缴纳的增值税、消费税和营业税的征税比例，8.3车辆购置税，8.3.1税收概况，8.3.2征税范围和纳税人，8.3.3税基和税率，8.3.4车辆购置税减免，8.3.5计税和纳税，8.3.1税收概况，车辆购置税。车辆购置税作为一种特殊目的税，其目的是为公路建设筹集资金，满足

4、公路建设的需要。早在1985年，国务院就在全国范围内征收车辆购置附加费，其收入主要用于公路建设。8.3.2征税范围和纳税人，车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、拖车和农用运输车。在中华人民共和国境内购买本条例规定的车辆(以下简称应税车辆)的单位和个人，应当作为车辆购置税纳税人缴纳车辆购置税。8.3.3税基、税率和车辆购置税应以从价税计算。车辆购置税税率为10%。8.3.4车辆购置税减免，外国驻华使领馆、国际组织及其外交官使用的车辆免税；中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军用武器装备订购计划的车辆免税；装有固定装置的非运输车辆免税；国务院规定免税或者减税的其他情形，如防汛部门和森林

5、消防部门购买的防汛和森林消防专用车辆，在中国境内服役的留学生购买的国产汽车(一辆)8.3.5税款的计算和支付，车辆购置税应采用从价税率的方法计算。计税金额的计算公式为：计税金额计税价值税率车辆购置税由国家税务总局征收。车辆购置税一次征收。8.4烟草税，8.4.1税收概述8.4.2税收范围和纳税人8.4.3税基和税率8.4.4计算和支付，8.4.1税收概述，烟草税是对烟叶征收的一种税。1994年分税制改革后，中国对烟叶征收特别税，属于农业税。为了减轻农民的税收负担，中国在2004年取消了农业税，作为农业税一部分的特种烟草产品税也取消了。为了保证烟草产区的地方财政收入，在取消农业税的同时征收烟草税。8.4.2征税范围和纳税人，烟草税的征税范围是烟叶，包括晒烟烟叶和烤烟烟叶。在中华人民共和国境内购买烟叶的单位是烟叶税的纳税人。8.4.3税基和税率。烟草税的税基是烟叶的购买量。烟叶税是20%的比例税率。8.4.4计算和缴纳烟草税时，应纳税额应根据纳税人购买烟草的金额和规定的