第十一章-习题讲解-财务成本控制-徐国栋PPT课件

1、1,典型题型讲解,第十一章 财务成本控制,2,基本要求（一）掌握内部控制的目标和基本要素；掌握财务控制的方法及与内部控制的关系（二）掌握成本中心、利润中心和投资中心的含义、类型、特点及考核指标（三）掌握标准成本控制的含义、标准成本的制定、成本差异的计算和分析方法（四）熟悉内部控制的原则与方法（五）熟悉内部结算价格、结算方式和责任成本的内部结转（六）熟悉责任预算、责任报告的编制方法和业绩考核的要求（七）了解财务控制的意义与特征，了解财务控制的基本原则、种类与方法（八）了解作业成本控制的基本原理、质量成本控制程序；了解ERP在成本控制方面的作用,3,（单选）1.下列表达式不正确的是（ ）。A.利润

2、中心边际贡献额该利润中心销售收入总额该利润中心可控成本总额（或变动成本总额）B.利润中心负责人可控利润总额该利润中心边际贡献总额该利润中心负责人可控固定成本C.利润中心可控利润总额该利润中心负责人可控利润总额该利润中心负责人不可控固定成本D.利润中心可控利润总额该利润中心边际贡献总额该利润中心负责人可控固定成本,【正确答案】D 有些费用可以划归、分摊到利润中心，但不能为利润中心负责人所控制，如广告费、保险费等。（P311) 【该题针对“利润中心”知识点进行考核】,4,（单选）2.技术性成本可以通过（）予以控制。A.弹性预算B.零基预算C.预算总额的审批D.固定预算,【正确答案】A 【答案解析】

3、技术性成本可以通过弹性预算予以控制，酌量性成本的控制应着重于预算总额的审批上。（P307） 【该题针对“成本中心”知识点进行考核】,5,（单选）3.下列关于投资中心的说法不正确的是（ ）。A.不对成本、收入和利润负责B.对投资效果负责C.是最高层次的责任中心D.承担最大的责任,【正确答案】A 【答案解析】投资中心，是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。投资中心是最高层次的责任中心，它拥有最大的决策权，也承担最大的责任。,6,（单选）4.下列说法不正确的是（ ）。A.责任预算是企业总预算的补充和具体化B.随着责任中心的层次由低到高，责任报告的详略程度也由详细到总括C.责任中心

4、的业绩评价和考核应通过编制责任报告来完成D.编制责任预算时，以责任中心为主体，自上而下地将企业总预算在各责任中心之间层层分解,【正确答案】D 【答案解析】责任预算编制程序有两种：一是以责任中心为主体，自上而下地将企业总预算在各责任中心之间层层分解；二是各责任中心自行列示各自的预算指标，由下而上、层层汇总，最后由企业专门机构或人员进行汇总和调整。【该题针对“责任预算、责任报告与业绩考核”知识点进行考核】,7,（多选）5.下列属于内部控制的一般方法的有（ ）。A.成本控制B.会计系统控制C.经济活动分析控制D.信息技术控制,【正确答案】BCD 【答案解析】内部控制的一般方法通常包括职责分工控制、授

5、权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。（p304。10点）,8,（多选） 6.财务控制，是指按照一定的程序与方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现财务预算的过程。财务控制的特征包括（ ）。A.以价值形式为控制手段B.以不同岗位、部门和层次的不同经济业务为综合控制对象C.以控制日常现金流量为主要内容D.以责任中心控制为主要目标,【正确答案】ABC 【答案解析】财务控制的特征有：以价值形式为控制手段；以不同岗位、部门和层次的不同经济业务为综合控制对象；以控制日常现金流量为主要内容。责任中心控制是财务控制一种

6、手段。 【该题针对“财务控制概述”知识点进行考核】,9,（多选） 7.可控成本需要具备的条件包括（ ）。A.可以预计B.可以计量C.可以施加影响D.可以落实责任,【正确答案】ABCD 【答案解析】可控成本同时具备四个条件：可以预计、可以计量、可以施加影响和可以落实责任。（P308） 【该题针对“成本中心”知识点进行考核】,10,（多选） 8.下列属于内部转移价格的有（ ）。A.市场价格B.协商价格C.双重价格D.成本价格,【正确答案】ABCD 【答案解析】内部转移价格主要包括市场价格、协商价格、双重价格和成本价格等。 【该题针对“责任结算与核算”知识点进行考核】,11,（多选） 9.下列关于标

7、准成本控制的说法正确的有（ ）。A.也称为标准成本制度、标准成本会计或标准成本法B.它以制定的标准成本为基础，将实际发生的成本与标准成本进行对比C.揭示成本差异形成的原因和责任，采取相应措施，实现对成本的有效控制D.标准成本的制定与成本的事中控制相联系,【正确答案】ABC 【答案解析】标准成本控制是成本控制中应用最为广泛和有效的一种成本控制方法，也称为标准成本制度、标准成本会计或标准成本法。它以制定的标准成本为基础，将实际发生的成本与标准成本进行对比，揭示成本差异形成的原因和责任，采取相应措施，实现对成本的有效控制。其中，标准成本的制定与成本的事前控制相联系，成本差异分析、确定责任归属、采取措

8、施改进工作则与成本的事中和事后控制相联系。,12,（判断）10.企业在确定职责分工过程中，应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求。不相容职务通常包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。 （ ）,【正确答案】对 【答案解析】参见教材303页,13,（计算）11.某企业一车间12月份的成本预算资料如下：可控成本总额为50万元，其中固定成本为12万元；不可控成本（全部为固定成本）为18万元，预算产量为1万件。12月份的实际成本资料如下：可控成本为54万元，其中固定成本为14万元；不可控成本（全部为固定成本）为20万元，实际产量为1.1万件。要求：（1）若该企业将该车间作为成本中心

9、进行考核评价：计算预算单位变动成本；计算其责任成本变动额和变动率；登记下列责任报告，并评价该车间成本控制业绩。,14,（2）若该企业将该车间作为利润中心进行考核评价，可控的固定成本都是利润中心负责人可控的，并确定内部转移价格为80元/件，实际销售1.1万件，全部是对内销售。计算利润中心边际贡献总额；计算利润中心负责人的可控利润总额；计算利润中心的可控利润总额。,15,【正确答案】 （1）预算单位变动成本（5012）/138（元/件）责任成本指的是可控成本，因此，计算责任成本时，不考虑不可控成本。实际产量的预算成本12381.153.8（万元）责任成本变动额5453.80.2（万元）责任成本变动

10、率0.2/53.8100%0.37%编制责任报告时，只考虑责任成本（即可控成本），不考虑不可控成本。,16,评价：该车间固定成本超支，但变动成本节约，二者大体相抵，实际成本稍有超支，但总体成本控制业绩较好。注意：1、不考虑不可控的固定成本的比较！2、要对产量进行调整来计算预算成本！,17,（2）利润中心边际贡献总额该利润中心销售收入总额该利润中心变动成本总额801.140（见上表实际数）48（万元）利润中心负责人的可控利润总额利润中心边际贡献总额利润中心负责人可控固定成本481434（万元）利润中心的可控利润总额利润中心负责人的可控利润总额利润中心负责人不可控固定成本3420（题目已知的实际数

11、）14（万元）,18,（单选）12.下列关于成本控制的说法不正确的是（ ）。A.成本控制是对企业生产经营过程中发生的各种耗费进行控制B.狭义的成本控制也称成本的日常控制，主要是指对生产阶段产品成本的控制C.成本控制按照成本形成的过程可分为事前成本控制和事后成本控制D.成本控制按照成本费用的构成可分为生产成本控制和非生产成本控制,【正确答案】C 【答案解析】成本控制按照成本形成的过程可分为事前成本控制、事中成本控制和事后成本控制。,19,（单选）13.下列关于正常标准成本的说法不正确的是（ ）。A.是指在正常情况下企业经过努力可以达到的成本标准B.考虑了生产过程中不可避免的损失、故障和偏差C.通

12、常，正常标准成本大于理想标准成本，但小于历史平均成本D.正常标准成本具有客观性、现实性、激励性和灵活性等特点,【正确答案】D 【答案解析】正常标准成本具有客观性、现实性、激励性和稳定性等特点。,20,（单选）14.已知固定制造费用耗费差异为1000元，能量差异为600元，效率差异为200元，则下列说法不正确的是（）。A.固定制造费用成本差异为400元B.固定制造费用产量差异为400元C.固定制造费用产量差异为800元D.固定制造费用能力差异为800元,【正确答案】B 【答案解析】固定制造费用成本差异耗费差异能量差异1000600400（元），固定制造费用产量差异固定制造费用能力差异固定制造费用

13、能量差异固定制造费用效率差异600200800（元）。,21,（单选）15.下列关于作业成本法的叙述不正确的是（ ）。A.将间接费用和直接费用都视为产品消耗作业而付出的代价B.对于间接费用的分配，与传统的成本计算方法相同C.对于不同的作业中心，由于成本动因的不同，使得间接费用的分配标准也不同D.间接费用分配的对象不再是产品，而是作业,【正确答案】B 【答案解析】在作业成本法下，对于间接费用的分配，与传统的成本计算方法不同，在作业成本法下，间接费用分配的对象不再是产品，而是作业。分配时，首先根据作业中心对资源的耗费情况将资源耗费的成本分配到作业中心去；然后再将上述分配给作业中心的成本按照各自的成

14、本动因，根据作业的耗用数量分配到各产品。,22,（单选）16.下列说法不正确的是（ ）。A.对于生产者而言，控制寿命周期成本只是为了控制成本B.从使用者的角度出发，在决定是否购买某一产品时，不仅要考虑产品的售价，而且还要考虑该产品的使用寿命周期成本C.利用ERP控制采购成本，就是要把整个采购过程公开化、透明化、制度化D.ERP将企业内部所有资源整合在一起，对采购、生产、成本、库存、分销、运输、财务、人力资源等进行规划，以达到最佳资源组合，取得最佳效益,【正确答案】A 【答案解析】对于生产者而言，控制寿命周期成本只是促销的一种手段，而不是像产品成本控制那样是纯粹为了控制成本。,23,（多选）17

15、.下列表达式正确的有（ ）。A. 直接材料用量差异（实际产量下实际用量实际产量下标准用量）实际价格B. 直接材料价格差异（实际价格标准价格）实际用量C. 直接人工成本差异直接人工效率差异直接人工工资率差异D. 直接人工效率差异（实际产量下标准人工工时实际产量下实际人工工时）标准工资率,【正确答案】BC 【答案解析】直接材料用量差异（实际产量下实际用量实际产量下标准用量）标准价格，所以，选项A不正确；直接人工效率差异（量差）（实际产量下实际人工工时实际产量下标准人工工时）标准工资率，所以，选项D不正确。,24,（多选）18.下列各项成本差异中，不应该由生产部门负主要责任的有（ ）。A.直接材料价

16、格差异B.直接材料用量差异C.直接人工效率差异D.直接人工工资率差异,【正确答案】AD 【答案解析】（1）直接材料价格差异的形成受各种主客观因素的影响，较为复杂。但由于它与采购部门的关系更为密切，所以其主要责任部门是采购部门。（2）直接人工工资率差异的形成原因亦较复杂，工资制度的变动、工人的升降级、加班或临时工的增减等，都将导致工资率差异。一般而言，这种差异的责任不在生产部门，劳动人事部门更应对其承担责任。（3）直接材料用量差异的形成原因是多方面的，有生产部门的原因，也有非生产部门的原因。材料用量差异的责任需要通过具体分析才能确定，但主要责任往往应由生产部门承担。（4）直接人工效率差异的形成原

17、因是多方面的，工人技术状况、工作环境和设备条件的好坏等，都会影响效率的高低，但其主要责任部门还是生产部门。,25,（多选）19.作业成本法是以作业为基础计算和控制产品成本的方法。其基本理念包括（ ）。A.产品消耗作业B.作业消耗资源C.生产导致作业发生D.作业导致间接成本的发生,【正确答案】ABCD 【答案解析】作业成本法（简称ABC法），是以作业为基础计算和控制产品成本的方法。其基本理念是产品消耗作业，作业消耗资源，生产导致作业发生，作业导致间接成本的发生。作业是产品和间接成本的纽带。,26,（多选）20.质量成本，是指企业为保持或提高产品质量所支出的一切费用，以及因产品质量未达到规定水平所

18、产生的一切损失。包括（ ）。A.预防成本B.检验成本C.内部质量损失成本D.外部质量损失成本,【正确答案】ABCD 【答案解析】质量成本包括两方面的内容：一是预防和检验成本；二是损失成本。其中，预防和检验成本由两部分成本构成：预防成本和检验成本。 损失成本包括内部质量损失成本和外部质量损失成本两部分。,27,21.正保公司运用标准成本系统计算甲产品成本，有关资料如下：（1）本期单位产品直接材料的标准用量为10公斤，单位材料的标准价格为2元，单位产品的标准人工工时为5小时，预计标准总工时为2500小时，标准工资总额为16000元，标准制造费用总额为70000元（其中变动制造费用为50000元，固

19、定制造费用为20000元）。（标准）（2）其他情况：本期产品的实际产量为490件，耗用直接人工2400小时，支付工资16620元，支付制造费用71300元（其中变动制造费用54000元，固定制造费用17300元），采购原材料的价格为2.2元/公斤，本期领用原材料5100公斤。（实际） 要求：（1）编制甲产品标准成本卡，填写下表：,28,甲产品标准成本卡 金额单位：元,29,（2）计算直接材料价格差异和直接材料用量差异，并分析它们产生的可能原因（每项差异说出两个因素即可）；（3）计算直接人工效率差异和直接人工工资率差异，并分析它们产生的可能原因（每项差异说出两个因素即可）；（4）计算变动制造费用

20、效率差异、变动制造费用耗费差异、变动制造费用成本差异；（5）计算固定制造费用成本差异、固定制造费用耗费差异、固定制造费用能量差异、固定制造费用产量差异和固定制造费用效率差异。,30,【正确答案】 （1） 甲产品标准成本卡金额单位：元,31,（2）直接材料价格差异（实际价格标准价格）实际产量下的实际用量（2.22）51001020（元）直接材料用量差异（实际产量下实际用量实际产量下标准用量）标准价格（510049010）2400（元）差异分析：直接材料价格差异为正数，属于超支差异，超支的原因可能是市场价格提高、运输方式的变动导致运费增加等等导致实际价格提高。直接材料用量差异为正数，属于超支差异，

21、超支的原因可能是工人用料的责任心下降、材料质量下降等等导致单位产品的实际用量增加。,32,（3）直接人工效率差异（实际产量下实际人工工时实际产量下标准人工工时）标准工资率（24004905）6.4-320（元）直接人工工资率差异（实际工资率标准工资率）实际产量下实际人工工时（16620/24006.4）24001260（元）差异分析：直接人工效率差异为负数，属于节约差异，节约的原因可能是工人技术状况提高、工作环境改善等等导致单位产品实际人工工时减少。直接人工工资率差异为正数，属于超支差异，超支的原因可能是由于工人的升级、加班等等导致实际工资率提高。,33,（4）变动制造费用效率差异（实际产量下

22、实际工时实际产量下标准工时）标准分配率（24004905）201000（元）变动制造费用耗费差异（实际分配率标准分配率）实际产量下实际工时（54000/240020）24006000（元）变动制造费用成本差异实际产量下实际变动制造费用实际产量下标准变动制造费用540004901005000（元）或：变动制造费用成本差异变动制造费用效率差异变动制造费用耗费差异100060005000（元）,34,（5）固定制造费用成本差异实际固定制造费用实际产量下标准固定制造费用17300490402300（元）固定制造费用耗费差异实际固定制造费用预算产量下标准固定制造费用17300200002700（元）固定

23、制造费用能量差异（预算产量下标准工时实际产量下标准工时）标准分配率（25004905）8400（元）固定制造费用产量差异（预算产量下标准工时实际产量下实际工时）标准分配率（25002400）8800（元）固定制造费用效率差异（实际产量下实际工时实际产量标准工时）标准分配率（24004905）8400（元）,35,课堂练习,1.某集团公司下设A、B两个投资中心。A中心的投资额为200万元，投资利润率为15%，剩余收益为10万元；B中心的投资利润率为16%，剩余收益为30万元。集团公司决定追加投资100万元，若投向A中心，每年增加利润12万元；若投向B中心，每年增加利润20万元。要求计算下列指标：（l）追加投资前A中心的最低投资收益额以及集团公司规定的最低投资报酬率；（2）追加投资前B中心的投资额；（3）追加投资前集团公司的投