《税务登记代理实务》PPT课件

1、税务登记代理实务,税务代理实务Tax Agent Practice,企业税务登记代理实务 纳税事项、税务登记代理实务,内容提要,能力目标,教学方法,理解开业、变更和注销税务登记的管理规定 理解税种认定登记的管理 理解规定增值税一般纳税人认定及管理规定,启发式教学 案例教学法 归纳教学法,教学时间,教学重点,理论教学2学时,开业、变更和注销规定销税务登记的管理规定 税种认定登记的管理规定 增值税一般纳税人认定及管理规定,教学难点,税种认定的管理规定,案 例 分 析,某人要开一家超市，在办理营业执照时得知，要在规定期限内到市国税局办理税务登记手续。可接下来时间不知不觉就过去了，眼看着规定的办理税务

2、登记的期限就到了，可没有时间，于是他就打电话给税务局咨询，税务局工作人员告知，可以委托税务师事务所代为办理。,什么是税务登记？ 如何办理税务登记代理的相关业务？,第一节企业税务登记代理实务,第二章 税务登记代理实务,指国家税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据以实施税务管理的一种法定制度。,税务登记,企业及企业设在外地的分支机构和从事生产经营场所的税务登记； 企业特定税种、纳税事项的税务登记。,第二章 税务登记代理实务,税务登记的范围,第二章 税务登记代理实务,指从事生产、经营的纳税人自领取营业执照或非从事生产、经营的纳税人自有关部门批准或依照法律、行政法规规定成为法定纳税人后首次

3、进行的税务登记。,开业税务登记,第二章 税务登记代理实务,开业税务登记管理规程,按领取营业执照之日起30日内办理税务登记，时间不能滞后。其中30日的计算是以营业执照上所填发证日期为依据确定的。,向所在地主管税务机关,法定期限,领取营业执照之日起30日内申报登记，申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求。 提供办理税务登记所必备资料的原件和复印件。,地点,操作规范,营业执照或其执业证件； 组织机构统一代码证书等。 有关合同、章程、协议书； 居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；,必备资料,第二章 税务登记代理实务,1、适用于内资企业的税务登记表 注意： 营业执照的名称应是企业法

4、人营业执照。 生产经营期限应为执照上填的时间。 税务登记有效期限为长期。 注册资本应该填营业执照上的注册资本。,税务登记表分类,第二章 税务登记代理实务,2、适用于个体经营的税务登记表 注意： 生产经营期限：工商登记证件填登的有效期限。 税务登记的有效期限：填工商登记核准的期限。,税务登记表分类,第二章 税务登记代理实务,受理，发表 受理纳税人开业税务登记，发给税务登记表,审核 审核税务登记表,录入，打印 将税务登记表信息录入计算机，打印有关税务证件,归档 对税务登记档案归档,税务机关,纳税人,申请 持有关资料,填表 如实填写税务登记表,领证 纳税人领取有关税务证件及资料，持分户通知单及有关资

5、料到税务所报到,第二章 税务登记代理实务,案 例 分 析,泰和大酒店有限公司为国有股份制企业，于2005年1月5日领取工商营业执照，1月18日正式开业。该酒店主管单位为某房地产开发集团，申请注册地址为杭州市上城区，生产经营地址为上城区建国北路23号。 该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体的三星级酒店，兼营烟酒、字画、古董、玉石的零售，经营期限20年，酒店员工总计140人。泰和大酒店实行独立核算，自负盈亏。该酒店工商营业执照核准的注册资金为15000万元，企业合同规定的投资总额为16000万元。 根据以上资料请代理该酒店的税务登记。,第二章 税务登记代理实务,指纳税人办理税务登记后，需要对原登记内容进

6、行更改，并向税务机关申报办理的税务登记。,变更税务登记,第二章 税务登记代理实务,一般纳税人被取消资格，也要办理变更登记,工商变更登记表及工商执照 纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件 税务机关发放的原税务登记证件 其他有关资料,变更登记应持的证件,第二章 税务登记代理实务,税务机关发放的原税务登记证件； 纳税人变更税务登记内容的有关证明资料； 其他有关资料,不需要办理工商变更登记,第二章 税务登记代理实务,增值税一般纳税人申请认定书原件； 税务登记证(正，副本)原件； 纳税人税种登记表； 其他有关资料。,一般纳税人被取消资格需变更登记的,第二章 税务登记代理实务,涉及税种、税目、税率变化，

7、纳税人应重新填写税种登记表，报主管税务机关重新核定,审核 发表发放税务登记变更表,审批 签署意见,录入 打印将变更信息录入计算机，打印有关税务证件,归档 对变更登记档案归档,申请 持有关资料,填表 如实填写税务登记变更表,领证 纳税人领取有关税务证件及资料,税务机关,申请 持有关资料,纳税人,第二章 税务登记代理实务,案 例 分 析,红利电脑咨询公司为集体企业，纳税人识别号为210203100112345，注册资本20万元，2000年2月成立以来，主要从事技术咨询服务及对电脑操作人员的培训业务，兼营销售电脑软件。2000年10月1日该公司变成股份制企业，并更名为中天电脑股份有限公司，增加注册资

8、本30万元，固定资产规模8万元。公司决定改变经营策略，以生产销售电脑软件为主，兼作技术咨询服务。并招聘3名财会专业人员，设置了总账、明细账及银行存款、现金明细账，预计年销售额可达800万元。 要求根据以上资料代理该公司变更税务登记及增值税一般纳税人认定登记。,第二章 税务登记代理实务,需要申报登记办理注销税务登记情形 纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务 纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照,注销税务登记管理规程,注意： 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注

9、销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申报办理税务登记。,第二章 税务登记代理实务,注意： 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的，应在向工商行政管理机关办理注销登记前申报注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记,第二章 税务登记代理实务,纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清

10、应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。,第二章 税务登记代理实务,上级主管部门批文或董事会、职代会的决议及其他证明文件 营业执照被吊销的应提交工商机关发放的注销决定 清算组织负责清算债权债务的文件 主管税务机关发放的税务登记证件（税务登记证正、副本及登记表等） 其他资料,代理注销税务登记需附送资料,第二章 税务登记代理实务,代理填报注销税务登记申请审批表 代理领取注销税务登记的有关批件撤户的：核发注销税务登记通知书。迁移的：核发纳税人迁移通知书附纳税人档案移交清单。,代理注销税务登记操作要点,第二章 税务登记代理实务,纳税人 报送注销申请及有关资料,管理

11、科室 审核申请及有关资料，查询发票、申报征收记录,管理科室 核发注销税务登记申请表,纳税人 填写完毕,票证科室 检查发票是否缴销完毕，发票领购簿是否收回,稽查科室 选案、综合环节,征收科室 有无逾期申报、未纳税，保证金是否结清,稽查科室 有无在查案件,1、注销登记，清理资料 2、向有关科室传送注销税务登记通知书 3、对迁出户开具迁移通知书,票证科室 将注销登记户销账,征收科室 将注销登记户销账,查询,机内查询,通过,不通过,案 例 分 析,利达供水设备有限公司于1997年10月开始经营，是中外合作企业，主要从事销售供水设备和安装服务，因经营期限界满而于2007年10月宣告终止。注册税务师经核查

12、企业账面应缴增值税30000元，已缴增值税25000元，应缴营业税10000元，已缴营业税5000元，滞纳金合计为5000元。领购增值税专用发票2本，未填开使用10组，购买营业税普通发票10本，未填开使用2本零5组，丢失1本。 要求说明代理该公司到国税、地税注销税务登记操作要点并填写注销税务登记申请审批表。,第二节其他税务登记代理实务,第二章 税务登记代理实务,符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续。 已开业经营的小规模企业，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，已开应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续。,认定登记管理规程,

13、1、增值税一般纳税人认定登记,企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管税务局提出书面申请，并且要填增值税一般纳税人申请认定表。 县级以上国家税务机关对经审核符合增值税一般纳税人条件的企业，在增值税一般纳税人申请认定表上签署意见，并将企业的税务登记证副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”戳记。但有的地方如北京则是另发给一本证。 对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是先认定为“增值税临时一般纳税人”，经过不少于半年的考核后，再转为正式的一般纳税人。,第二章 税务登记代理实务,针对增值税一般纳税人申请认定表的内容，注册税务师应要求企业提供有关资料，如企业设立的合同，章程，企业申办工商登记、税务登记的报表和证件，企业已实现销售的情况，会计、财务核算的原始资料等。 对于税务机关审核后认定为一般纳税人的企业，注册税务师可将加盖一般纳税人戳记的税务登记证副本、增值税一般纳税人申请认定表交企业存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求。,代理一般纳税人认定登记操作要点,第二章 税务登记代理实务,第二章 税务登记代理实务,纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。 税务机关对纳税人适用的税种、税目、税率、纳税期限、纳税方法等作出确认，在纳税人税种登记表有关栏目中注明，或