财务审计,针对各科目的具体审计流程

1、1、货币资金定义：为了购买商品和劳动力，偿还债务，可以立即流通的交换媒体。 包括库存现金、银行存款和其他货币资金(国外存款、银行票据存款、银行票据存款、信用凭证保证金存款、结账台信用卡存款、存款金投资存款等)。审计目标：确定货币资金是否存在确定货币资金的收支记录是否完整判断货币资金是否由被审计机关所有或管理确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确确定向会订报告披露货币资金是否恰当审计计程仪程序：库存现金日记帐、银行存款日记帐和总帐会计、明细帐户余额是否一致与被审计机关主管会修订人员一起审计库存现金，制作库存现金盘存表，按币种列出存货金额(根据被审计机关的出纳完成)获取资产负债表日的“

2、银行存款馀额调整表”； 是否与被审计机关的银行存款明细进行对照，如果有差异，则查明原因，进行记录，或进行适当调整检查“银行存款佘额调整表”中没有会计科目的真实性，资产负债表将来的存款情况， 在资产负债表日之前，如果有需要存款就必须相应调整对所有的银行存款者(包括外汇存款、银行票据存款、银行支票存款)邮寄年末的存款额(包括零存款帐户和本年度内注销的帐户)银行存款中，有一年以上的定期存款或用途限定存款必须记录大宗现金收支、银行存款(包括境外存款、银行票据存款、银行存折存款)支出原始证书内容完整有木有，授权审批通过有木有核实，相关账户存款情况，如有委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因， 要做

3、相应的记录(巨额货币资金的出入要查到底，要确认间一般无二提资产负债表日后数日的大宗现金、银行存款收支证明，如有期间收支事项， 必须适当调整非会订功能货币换算成会订功能货币的折算率是否正确，核对换算差异是否按规定进行会订处理货币资金是否适当公开在资产负债表中。2、交易性金融资产定义：指企业近期为销售而持有的债券投资、股票投资、基金投资。审计目标：确定是否存在交易性金融资产，被审计机关拥有的确定交易性金融资产的评价是否正确确定交易性金融资产的增减变动和损益记录是否完整确定交易性金融资产的期末余额是否正确确定交易性金融资产的报纸和披露是否恰当。审计计程仪程序：获取或创建事务性金融资产明细表，复核加法

4、运算是否正确，并与通讯端口数、总帐会计数和帐簿修订数进行匹配。 检查期首佟额是否与前期检定期末佟额一致。 (估价和分配)从股票、债券和基金、期货(如果有的话)帐户获取发票，与说明书的余额进行对照，根据需要询问法给证券公司等，检查期末资金帐户的余额会订正处理是否正确，留心非记账功能货币交易金融资产的折算率和换算是否正确。 (存在、权利和义务、评价和分配)审计光盘应当库存有价证券，与相关账户的盈馀额核对，如有差异，查明原因并记录或适当调整。 (存在、权利和义务)对于在外保管的有价证券，查阅与保管有关的证明文件，必要时给保管人写信。 被审计机关检查交易性金融资产分类是否正确，查阅企业会计准则第22号

5、金融工具确认和计量第9条有关要求(列报)交易性金融资产的协议、合同、董事局决议及出资的证明书和记录，交易性金融资产的购买、出租或现金化的原始证明书完整，检查有木有。 取得证券交易账户的流水单，核对记账本记录是否完整，由本公司绝对控股的股票检查购买证券的有木有。 (存在、完全性、权利和义务、评价和分配)在交易性金融资产保有期间中，检查投资机构宣布发行的股息红利或债券利息公司更正处理是否正确的资产负债表日、交易性金融资产的公允价值与其记账本的差额的公司更正处理是否正确。 (存在、权利和义务、评价和分配)x张或者金额在x元以上的交易性金融资产的增加和减少项目的记账证书提取，确认其原始证书是否完全合法

6、，会纠正处理是否正确。 注意收款成本的确定是否符合相关规定，检查交易性金融资产相关的公司修订记录，确定被审计机关是否按规定进行相应的公司修订处理和披露。 (存在、完全性、评价和分配)识别的不正当行为风险等特殊风险，有必要追加考虑实施的审计步骤。 验证交易性金融资产的列信息和公开是否适当，检查注释中是否公开了以下关于交易性金融资产的信息：(列信息)3、应收票据定义：在我国，应收票据是指企业持有的未到期或未现金的商业票据1。 是一种无条件支付的流通证券，载有一定的支付日期、付款方、支付金额和付款人，也是票据持有人可以自由转让给他人的债权证明书。 (最大-6)监查对象：确认应收票据是否存在确定应收票

7、据是否为被审计机关所有确定应收票据的增减变动记录是否完整确定应收票据是否有效，能否收回确定应收票据的年未税额是否正确在会订报告中公开应收票据审计计程仪程序：取得或编制应收票据清单，检查复合加法是否正确，其期末余额合订数是否与通讯端口数、总帐会计数和台帐合订数一致；监盘库存票据如有必要，可提取部分票据，寄信给开票人，证明其存在性和可收回性； 编制信函结果汇总表检查有疑问的商业票据是否已交换或转帐，或询问法开票人以确定现金化能力验证应收票据的利息收入是否全部正确对于已折扣的应收票据，审计员应检查折扣额和利息额的修订是否正确，会复查、汇整已折扣及转让但未到期的应收票据金额验证应收票据在会订报告中的公

8、开是否适当。 审计员必须检查被审计单位资产负债表中应收票据项目金额是否与核定人数一致，是否排除贴现票据，贴现商业承兑汇票是否反映在通讯端口下端补充资料内“贴现商业承兑汇票”项目中。四、应收账款定义：企业为了在正常的经营过程中销售商品、产品、提供劳务等业务，应该向采购单位征收的金额，包括应该承担采购单位或者劳务单位的负担的税金、买方垫付的各种运输杂费等。审计目标：获取或创建应收账款清单，复核加法运算是否正确，并与通讯端口数、总帐会计数和登记表数进行核对。 分析应收账款的修订年龄。 向债务人邮寄应收账款。 请协助审计机关，将监查时回收的应收账款金额记载在应收账款说明书中。 检查未通讯证的应收账款。

9、 审查贷款损失准备金的确认和处理。 检查是否有属于决算业务的债权。 检查应收账款是否用于融资，根据融资合同判定其是典当行还是销售，判定其公司订正处理是否正确。 检查外汇应收账款的换算。 分析应收账款明细帐目的余额。 (十一)确定应收账款对资产负债是否适当披露；5、利息收入定义：短期债券投资达到实际支付货款中包含的利息支付期但尚未收到的债券利息。审计目标：确认是否存在资产负债表中记录的利息收入确认所有应记录的利息收入确定所记录的利息收入是被审计机关应履行的当前义务确认利息收入以适当金额披露在财务报表中。审计计程仪程序：获取或创建利息收入报表，复核加法运算正确，匹配总帐会计数和行帐户修订数，匹配注

10、销准备帐户和记录通讯端口数。 实质上分析普计程仪拉姆。 根据借款的种类，将借款的平均佚额和平均利息的乘积与帐户和利息收入进行比较。 判断两者的差异额是否合理。 结合长期股权投资、交易性金融资产、金融资产出售、到期投资等相关项目的审计，核实利息收入的核算是否一盏茶、正确，核实公司审批处理是否正确。 对重大利息收入项目，审查相关文件，探讨其修订的精准性。 必要时，写信给有关机关记录。 检查利息收入减少有无异常。 检查期间后的存款情况，对监查前回收金额大的金额进行通常的检查。 例如，检查收款证明书、银行对账单、发票等。 着眼于长期未收及金额较大的利息收入，向被审计机关管理者及相关职员询问法，确定利息

11、收入的可收回性。 必要时，向被投资机构通讯利息支付情况，研究记录通讯结果。 确保收入利息报告正确。6、接收股息红利定义：指企业为股票投资应接收的股息红利和接收其他单位的利润。 公司股票实际支付的金额包括声明发行但未收到的股息红利和企业对外投资应收到的股息红利或利润等，但不包括应收股票的股息红利。审计目标：资产负债表中记录的接收股息红利存在。 应记录的接收股息红利全部被记录。 记录的接收股息红利由被审计单位所有或管理。 接收股息红利以适当金额包含在财务报表中，与此相关的评价调整适当记录。 接收股息红利按照企业会修订准则的规定，对财务报表作适当的报告和披露。审计计程仪程序：获取或创建应收股息红利明

12、细表，复核加法运算正确，核对总帐会计数和行帐户修订数，核对注销准备帐户和收款通讯端口数。 结合长期股权投资、交易性金融资产、可变卖金融资产等项目的审计，核实接收股息红利的核算是否正确，核实公司审批处理是否正确。 关于重大的接收股息红利项目，审查相关文件，测试其订正预算的精准性。 必要时，向被投资机构通讯并记录。 检查接收股息红利的减少有无异常。 检查期间后的收款情况，对监查前回收金额大的金额进行通常的检查。 例如，检查收款证明书、银行对发票、股息红利分配方案等。 着眼于长期未回收的巨额应收账款，询问法被审计机关管理者和相关职员，询问法被投资机构，确定应收账款的可回收性。 (可选)为投资单位通讯

13、股息红利支付情况，审核并记录通讯结果。 检查接收股息红利是否正确报告，对海外投资接收股息红利的汇款延迟有重大限制，判断有木有存在时，行政许可披露。7、其他应收款定义：其他应收款通常包括预付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收款、预付项目。审计目标：确定是否存在其他应收款；确认其他应收款是否为被审计单位所有；确定其他应收款变动记录是否完整；确定其他应收款是否可追回；确定其他应收款年终的盈馀额正确审核步骤：检查其他应收帐款清单与总帐会计的余额是否一致创建或获取其他应收帐款清单，检查加计数是否正确，是否与总帐会计、明细账匹配，明确记载在审核日期之前回收或转售的项目金额大，反常的项目检查原件的

14、证明书，或者发行查询证如果发出询问法不能回收，则采用检查下一年度的明细，或者跟踪其他应收帐款发生时的支付证明书等代替步骤对于长期不能回收的项目，要查明原因， 发生坏账损失的可能性必须确定有木有要审查转为坏账损失的项目，分析是否符合规定，完成审批手续明细帐户的余额，对出现贷款余额的项目，查明原因，根据需要进行重新分类调整其他应收帐款在资产负债表中8、库存定义：所谓库存，是指企业在日常活动中为准备销售而持有的产品或商品、生产过程中的产品、生产过程或提供劳务过程中消耗的材料或材料等，包括各种材料、产品、半成品、产品或库存商品、包装物、低价易耗品、委托加工物资等。监查目标：确认库存是否存在确认库存是否

15、被被审计机关所有确认库存增减变动的记录是否完整确定库存的品质状况，判断库存的下跌价格的订正上是否合理判断库存的评价方法是否恰当确定库存年末的佝偻额是否正确监查步骤：检查各库存项目的总帐和总帐、记录通讯端口数是否一致。 如果发现差异，请跟踪、记录原因并相应调整。 库存监盘由注册会修订师在现场观察被监查单位的库存盘点，并对盘点的库存进行适当检查。 取得库存盘点损益调整和损失处理记录，检查重大库存损失和损失的原因是否被一盏茶合理解释，检查重大库存损失和损失的会计处理是否获得批准，是否准确且及时。 检查被审计机关库存下跌损失的订正上和结转准备的根据、方法和会订正处理是否正确，是否承认，是否与前后期一致

16、。 查阅资产负债表目前数日后库存增减变动的记账本记录和原始证明书，检查库存有无过期现象。 请根据需要进行记录，并根据需要进行适当的调整。 根据被监查单位的库存评价方法，调查年末结算库存比较大的库存评价是否正确，库存按修订成本评价时，也必须调查“材料成本差异”帐户的发生额、再次销售额是否正确、年末的佝偻额是否合适。 抽出材料采购账户，对于大宗采购业务，跟踪从采购订单到进货检查、入库的全过程合同、证书、记账本记录，确定其是否完整准确，抽出有无购买折扣、购买退货、赔偿损失、更换等事项，抽出一些在途材料项目，跟踪相关购买合同和购买单据检查库存发放的原始证书是否齐全、内容是否完整、有木有、评价是否正确。

17、 抽出委托加工材料回收的合同、证明书，并检查其收费、评价是否正确，是否及时、是否正确的长期未回收委托加工材料，根据需要通讯委托加工材料的实际存在。 检查大宗分期付款，发放商品原件证书和有关协议、合同，确定其是否在约定时间收回货款，如有逾期或其他异常事项，由被审计机关合理解释，并根据需要办理通讯证明。 11 .低值易耗品和固定资产的划分是否合理，其折旧方法和折旧额的确定是否正确。 12 .对于入账并列入资产负债表的受托代理商品，可参照库存检查方法检查未入账、资产负债表外的受托代理商品，可根据“受托代理商品清单”进行实物盘点，并与“清单”及相关记录核对。 如有差异，查明原因并记录。 13 .检查生

18、产成品的理货单，检查其品种、数量和实际成本是否与生产成本的结转数一致。 14 .提取产品发行证明，检查其品种、数量和实际成本是否与产品销货成本一致。 15、了解库存保险情况和库存保护措施的完善度，做好相应记录。 16 .核实库存是否适当披露在资产负债表中。9、一年内到期的非流动资产定义：包括从一年内到期的持有到到期的投资、长期可收回成本以及一年内可收回的长期应收帐款。审计计程仪程序：取得或制作1年内到期的非流动资产用明细表，研究加法运算是否正确，检查通讯端口数、总帐会计数和帐簿修订数是否一致。 检查1年内到期的非流动资产原始证书，查阅合同、协议等相关资料，确定真实性的有木有，确认会审处理是否正确。十、其他流动资产定义：非流动资产流动资产，如货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收账款和库