成本会计--辅助生产费用的核算(PPT 71页).ppt

1、第五章 辅助生产费用的核算,内容提要 第一节 辅助生产费用核算的特点 第二节 辅助生产费用的分配,第一节 辅助生产费用核算的特点,一、辅助生产费用核算的账户设置 （一）生产成本明细账的设置 （二）制造费用明细账的设置,生产成本基本生产成本,直接费用 制造费用,完工产品成本,余：在产品成本,生产成本辅助生产成本,直接费用 制造费用,完工产品成本 分配产品劳务成本,余：在产品成本,制造费用辅助生产车间,发生的各项 间接费用,分配转入 “生产成本”,生产成本辅助生产成本,直接费用 制造费用,完工产品成本 分配劳务成本,余：在产品成本,第一节 辅助生产费用核算的特点,二、辅助生产成本结转的特点 辅助生

2、产是为企业基本生产单位和其他部门服务而进行的产品生产和劳务供应。,辅助生产产品和劳务的特点：,第一节 辅助生产费用核算的特点,（一）需要验收入库的产品成本的结转,第一节 辅助生产费用核算的特点,（二）需要分配给各受益对象的产品（劳务）成本的结转,第二节 辅助生产费用的分配,一、直接分配法 直接分配法，是将辅助生产单位发生的费用（产品或劳务的总成本）直接分配给辅助生产以外的受益对象的方法。,表5-1 青园工厂辅助生产车间劳务供应量汇总表 200X年6月,表5-2 青园工厂辅助生产费用分配表（直接分配法） 200X年6月 金额单位：元,表5-2 青园工厂辅助生产费用分配表（直接分配法） 200X年

3、6月 金额单位：元,第二节 辅助生产费用的分配,二、一次交互分配法 1.交互分配 2.对外分配,表5-3 青园工厂辅助生产费用分配表（一次交互分配法） 200X年6月 金额单位：元,生产成本辅助生产成本供电,生产成本辅助生产成本机修,33 600,34 020,（12 000度）,（800小时）,表5-3 青园工厂辅助生产费用分配表（一次交互分配法） 200X年6月 金额单位：元,生产成本辅助生产成本供电,生产成本辅助生产成本机修,33 600,34 020,12 000度0.30,800小时3.15,生产成本辅助生产成本供电,生产成本辅助生产成本机修,33 600,34 020,3 600,

4、2 520,3 600,2 520,表5-3 青园工厂辅助生产费用分配表（一次交互分配法） 200X年6月 金额单位：元,表5-3 青园工厂辅助生产费用分配表（一次交互分配法） 200X年6月 金额单位：元,第二节 辅助生产费用的分配,三、代数分配法 代数分配法，是先根据数学上解联立方程的原理，计算出辅助生产单位产品和劳务的实际单位成本，再按照产品或劳务的实际供应量和实际单位成本，在全部受益对象之间分配辅助生产费用的方法。,表5-4 青园工厂辅助生产费用分配表（代数分配法） 200X年6月 金额单位：元,生产成本辅助生产成本供电,生产成本辅助生产成本机修,33 600,34 020,生产成本辅

5、助生产成本供电,生产成本辅助生产成本机修,33 600,34 020,800Y,112 000X,12 000X,10 800Y,表5-4 青园工厂辅助生产费用分配表（代数分配法） 200X年6月 金额单位：元,第二节 辅助生产费用的分配,四、计划成本分配法 1.按计划成本分配 2.实际费用 3.差异,生产成本辅助生产成本供电,生产成本辅助生产成本机修,33 600,34 020,生产成本辅助生产成本供电,生产成本辅助生产成本机修,33 600,34 020,112 0000.33,10 8003.50,表5-5 青园工厂辅助生产费用分配表（计划成本分配法） 200X年6月 金额单位：元,表5

6、-5 青园工厂辅助生产费用分配表（计划成本分配法） 200X年6月 金额单位：元,生产成本辅助生产成本供电,生产成本辅助生产成本机修,33 600,34 020,112 0000.33,10 8003.50,生产成本辅助生产成本供电,生产成本辅助生产成本机修,33 600,34 020,8003.50,112 0000.33,12 0000.33,10 8003.50,生产成本辅助生产成本供电,生产成本辅助生产成本机修,33 600,34 020,2 800,36 960,3 960,37 800,表5-5 青园工厂辅助生产费用分配表（计划成本分配法） 200X年6月 金额单位：元,表5-6

7、辅助生产成本明细帐登记结果比较表 单位：元,表5-7 辅助生产费用对外分配金额比较表 单位：元,习题：,1. 企业由供电、蒸汽两个辅助生产车间，本月供电车间直接发生的生产费用为26 400元，蒸汽车间直接发生生产费用为10 800元，各辅助生产车间供应劳务数量如图所示：,借：生产成本基本生产成本甲产品 17 040 乙产品 7 440 制造费用 6 576 管理费用 4 392 销售费用 1 752 贷：生产成本辅助生产成本供电车间 26 400 蒸汽车间 10 800,第一次交互分配： 借：生产成本辅助生产成本供电车间 800 贷：生产成本辅助生产成本蒸汽车间 800 借：生产成本辅助生产成

8、本蒸汽车间 2 400 贷：生产成本辅助生产成本供电车间 2 400,第二次对外分配： 借：生产成本基本生产成本甲产品 17 360 乙产品 7 440 制造费用基本车间 6 448 管理费用 4 216 销售费用 1 736 贷：生产成本辅助生产成本供电车间 24 800 蒸汽车间 12 400,借：生产成本辅助生产成本供电车间 985.6 蒸汽车间 2 489.6 生产成本基本生产成本甲产品 17 350.4 乙产品 7 443.2 制造费用 6 457.6 管理费用 4 227.2 销售费用 1 737.6 贷：生产成本辅助生产成本供电车间 27 385.6 蒸汽车间 13 305.6,

9、表中：供电实际成本 26 400880 27 280 蒸汽实际成本 10 8002 800 13 600 供电成本差异 27 28030 800 3 520 蒸汽成本差异 13 60011 880 1 720,（1）借：生产成本辅助生产成本供电车间 880 蒸汽车间 2 800 生产成本基本生产成本甲产品 17 800 乙产品 7 800 制造费用基本车间 6 920 管理费用 4 640 销售费用 1 840 贷：生产成本辅助生产成本供电车间 30 800 蒸汽车间 11 880,（2）借：管理费用 3 520 贷：生产成本辅助生产成本供电车间 3 520 借：管理费用 1 720 贷：生产

10、成本辅助生产成本蒸汽车间 1 720,测试：假定某厂有运输、机修两个辅助生产车间，2005年10月份有关辅助生产费用分配的资料如下：,1.直接分配法 （1）运输车间分配率=13650/5000=2.73 基本生产车间负担运输费=2.73*3000=8190元 行政管理部门负担运输费=2.73*2000=5460元 （2）机修车间分配率=14400/3000=4.8 基本生产车间负担修理费=4.8*1800=8640元 行政管理部门负担修理费=4.8*1200=5760元,借：制造费用 8190+8640=16830 管理费用 5460+5760=11220 贷：生产成本辅助运输 13650 机

11、修 14400,2.交互分配法 第一次分配 运输车间分配率=13650/6500=2.1 机修车间转入（运输车间转出）的运输费=2.1*1500=3150元 机修车间分配率=14400/4000=3.6 运输车间转入（机修车间转出）的修理费=3.6*1000=3600元,借：生产成本辅助机修车间 3150 运输车间 3600 贷：生产成本辅助运输车间 3150 机修车间 3600,第二次分配 （1）运输车间待分配费用=13650+3600-3150=14100元 运输车间分配率=14100/5000=2.82 基本生产车间负担运输费=2.82*3000=8460元 行政管理部门负担运输费=2.

12、73*2000=5640元 （2）机修车间待分配费用=14400+3150-3600=13950元 机修车间分配率=13950/3000=4.65 基本生产车间负担修理费=4.65*1800=8370元 行政管理部门负担修理费=4.65*1200=5580元,第二次分配的会计分录 借：制造费用 8460+8370=16830 管理费用 5640+5580=11220 贷：生产成本辅助运输 14100 机修 13950,3.计划成本分配法 （1）按计划成本分配运输费 机修车间负担的运输费=2.8*1500=4200元 基本生产车间负担的运输费=2.8*3000=8400元 行政管理部门负担的运输

13、费=2.8*2000=5600元 运输车间的计划成本=4200+8400+5600=18200元 按计划成本分配机修费 运输车间负担的机修费=4.8*1000=4800元 基本生产车间负担的机修费=4.8*1800=8640元 行政管理部门负担的机修费=4.8*1200=5760元 机修车间的计划成本=4800+8640+5760=19200元,（2）实际费用 运输车间“实际”成本=13650+4800=18450元 机修车间“实际”成本=14400+4200=18600元 （3）差异的计算 运输车间成本差异=18450-18200=250元 机修车间成本差异=18600-19200=-600元,借：生产成本辅助运输 4800 机修 4200 制造费用 （8400+8640）17040 管理费用 （5600+5760）11360 贷：生产成本辅助运输 18200 机修 19200,调整差异 借：管理费用 350 贷：生产成