基础会计案例分析2.ppt

1、案例1资料：某公司于2005年7月9日以银行存款450000元购买设备，各取购单、运输费通知书一张。 另外，企业的设备管理部门发放了一张该设备的检验证明书。 对于这笔交易，其制作的记账凭证如下(假设会订部门根据该记账凭证过帐): 付款凭证贷项帐户：银行存款2005年7月9日付款编号附件张，会订主管：张风记账：李芬出纳：刘丽审查：刘丽制票：陈燕，要求： (1)不考虑金额本身的精准性(2)对于上述记账凭证金额错误(导致记账本记录错误)，会修订员陈燕和李芬打算涂改液修改原记录，她们的做法对吗？ 如果不正确，应该向陈燕和李芬提出怎样的订正提案(3)会订员陈燕采用你的提案，制作相关的登记证明书订正了错误

2、，但是这时，如果在这个登记证明书后面没有附加原始证明书，她的这种做法是有问题的答案： (1)a .日期“2005年7月9日”-2005年07月09日”b .“出纳：刘丽，审查：刘丽”:出纳和审查不是同一个人。 c .明细帐户中只有“机械设备”-机械设备、运费。 d .未设定记账符号：“金额”栏下应加入“一千一百元见方”。 e .最后一列不应该有“帐户”列，而应该将“帐户”更改为复选标记。 (2)错误账目订正方法有比划线更正法、比赤字更正法、补充登记法3种。 下划线修正法：在会订前或会订时发现记账本记录中的文字或金额有错误，适用于记账凭证无错误，即单纯文字或数字过帐时的错误及记账本数字的修正错误

3、等。 赤字更正法：适用于登记证明书的填写错误，登记收款而形成的错误帐户。 这样的错误，无论是会订前还是会订后，分录使用的帐户的错误还是金额的错误，都可以用这种方法订正补充登记法：适合发现登记后登记在登记证明书上的金额小于正确金额的情况。 分析：案例中登记证明书上登记了金额，所以比起划线，正法是不合适的，比起赤字，可以采用正法和补充登记法。 是大丈夫。 公司订正和纠错的登记证明书可以不附原证明书，其他登记证明书应附原证明书，并忠实填写所附原证明书的张数。 因为这是被校正的记账证书，所以不需要附加原始证书。 判例二李丽于2006年7月刚从某财经学院毕业，现担任a公司财务省出纳会修订。 2006年1

4、2月2日a公司收到，南方公司上月借款126 900元。 12月5日，业务员王凯出差借了5000元的差旅费，经“借款单”李丽审核后，用现金支付。 李丽12月6日根据工资薪金决算表，以现金87 596元支付了员工的工资薪金。 12月8日，负责该公司生产设施修订的李副社长带着金额为1 260元的普通发票来清算，普通发票上标明了樱花布兰德的脱排油烟机。 经过李丽的审核，应填写的内容齐全。 12月12日，该公司的何副社长有920元的金额，开票日说当年1月的发票来清算，那是当时出差回来丢失现在找到的发票。 经过李丽的审查，发票上要填写的内容齐全，但发票的日期正好是春节期间。 12月19日，公司财务部长和总

5、帐会计会修订一起开会，公司引导者决定由李丽临时兼任总帐会计会修订。 12月28日，公司下属某业务部门的南朝梁经管人来到财务省，收到一张现金78 065元的支票。 李丽在填写支票时，把支票的大写金额写成“枫万引仟陆拾吴元”。 李丽是外国人，想利用元旦回乡，12月29日结算手中所有的帐目，装订普通发票和银行的账单等，交给会订档案室。 (1)原始证明书：银行存款通知书、借款单、工资薪金决算表、发票、现金支票。外来：银行收款通知书、发票、现金支票。 自制：借款单、工资薪金决算表。 (2)不能。 李副社长负责生产设施的修改，但是她的发票是脱排油烟机，不符合她的工作母机需要所以不能报告。 何副总经理的普通

6、发票要填写的内容齐全，但他的普通发票日期是春节期间，无法证明他的普通发票用于公司事务，也无法报销。 (3)不能。 会订实务资格统一考试指导用书P103 :出纳担当兼任记账本的保管使不得。 分析： 1上述经济业务发生后，分别涉及哪些原始证书？属于外来证书或自制证书的有哪些？ 2李副社长和几个副社长的普通发票可以报销？ 为什么？ 根据三会修订的基础工作规范要求，李丽可以兼任总帐会计会修订吗？ 4李丽填的支票金额对吗？ 怎么正确填写？ 5李丽可以提前结算，装订，交给会订档案室吗？(4)不正确。 正确的应该是枫万引仟陆拾吴元整。 (5)不能。 参照本P185 :根据会订的分割，会订业务可以在月末、季末

7、、年末进行，但为了减少本期的工作量，不能提前进行会订。 另外，也不能将本期的会订业务延期到下期，也不能在制作完通讯端口后进行会订。 案例3资料：会订班学生在学完会订记账本一章后，召开了一个小讨论会。 对于各种修订记账本，一些学生提出了如下意见： (1)“对现金和银行存款将总帐会计和日记帐录入云同步看起来有些重复，修订信息的加工成本在增加”。 (2)“现金和银行存款日记帐由出纳人员登记，出纳人员直接进行现金和银行存款的收支。 这不符合不兼容职务分离的内部控制原则。 (3)“对于龙头企业，为了降低公司订正信息的提供成本，应该采用对总帐的登记定期汇总登记(即，汇总记账证书后，根据汇总的证书化学基登记

8、总帐)的方法。 ”(4)“对于各个明细，也可以通过制作试算平衡表进行验证。 (5)“会订记录的期末记账本调整体现了对权利产生制会订基础的依从性和应用。 在期末科目的调整即期末会修订之前，根据权利产生制的原则，确定本期的收入和应承担的费用，根据对记录在记账本上的相关科目进行必要调整的会修订处理方法。 要求：做评估上述各同学的观点。 (1)不行。 工具书本P187账务核对第三条明确指出，日记帐户的余额与总帐会计各帐户的余额比对一致。 可以。 工具书本P291出纳岗位：出纳岗位的具体职责是负责现金收款和银行结算业务。保管登记现金银行存款日记帐的库存现金和各种有价证券的印鉴、空白收据、空白支票。 因此

9、，在云同步进行现金、银行存款日记帐、银行现金和银行存款的收支符合内部控制的原则。 (3)第一章所述的中龙头企业经济业务繁杂，记账凭证数量多，为了简化登记总帐会计的手续，月内多次汇总记账凭证，制作总结记账凭证或科目的汇总表，可以据此登记总帐会计。 所以这个观点是正确的。 (4)无法用试算平衡表检查各说明书的工具书本P56，要说明试算平衡表借贷金额相等，账户记录完全没有错误，这是不一盏茶的。 因为一部分错误不会影响借贷双方的平衡，所以根据估算也发现不了。 例如，忘记记录或重新记录某项经济业务，借记者倒转，方向正确，但账户错误等。 因此，根据估算平衡的结果，只能确认账户记录是否基本正确。 所以如果金

10、额正确的话，帐户的错误也无法验证。 (5)这个观点是正确的。在期末科目的调整即期末会修订之前，按照权利产生制的原则，确定本期收入和应承担的费用，根据对记账本记录的相关科目进行必要调整的会修订处理方法。 判例四资料：编造绵阳南郊飞机场会修订保密会修订资料、虚假会修订记账本2002年月，由审计局驻成都特派团派出监察组对绵阳南郊飞机场工程建设项目进行监察，结果显示：南郊飞机场建设管理局正在飞机场建设中，施工单位收取的投标资料费和有关银行、 信用社定期存款所得高额利息以及税务机关支付的代缴手续费等大量收入未修订为单位财务，保管于单位财务的当时南郊飞机场财务省主要负责人袁虹藏有修订资料。 经审计大量内部

11、调查和再三催促，袁虹又多次编造虚假的会订记账本供审计。 袁虹的上述行为严重阻碍了核查工作的正常进行。 审计员对她自己和绵阳飞机场管理局的主要负责人做了大量工作，但袁虹仍然是自己，其行为已经严重违反了中华人民共和国会修订法第四十三条会修订证明书、会修订记账本伪造、伪造财务会修订报告、构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第四十四条【依法保留的会订证明书、会订记账本、财务会订报告书隐匿或者故意销毁，构成犯罪的，依法追究刑事责任】等法律法律规范的有关条款。 但是，对袁虹的行为是如何定性的，应该如何调查，过去没有可借鉴的先例。 审计局有关责任者最近介绍了审计局成都特派团监察绵阳飞机场的事件。 飞机场财务负，责任者袁虹故意隐瞒会订资料，金额超过万元。 由于公安机关的及时干预，袁