税务会计课件.ppt

1、税务会修订和实务课件，黎云凤潘素琼王岚宫俊华编萧，目录，第一章税收概论第二章税务会修订概论第三章增值税会修订第四章消费税会修订第五章营业税会修订第六章关税会修订，目录第七章城市整备建设税和教育费附加会修订第八章企业所得税会修订第九章外商投资企业和外国企业所得税会修订第十章个人所得税会修订第十一章其他税收方法会修订， 第一章税收概论、学习目的：本章学习，了解税收概念，了解其特点和作用，掌握税收要求掌握分类的税制各组成部分，在了解它们相互关系的税收征管各制度中，了解证书、记账本管理制度、发票的使用与管理制度与税务检查制度，掌握税务登记制度、纳税申报与纳税征收制度等、1.1税收的概念和分类、1.1.

2、1税收的概念概念概念税收是国家为行使其职能根据政治权力税收法律的规定，对个人或经济组织强制、无偿征收的财政收入。 概念的理解：税收是国家获得财政收入的一种形式行使课税权的主体是国家必须以政治权力课税的税收必须以法律的形式进行。1.1.2税收的特征税收强制主要是指国家依靠政治权力，依法强制征税。 税收强制是最明显的形式特征。 税收的无偿性税收的无偿性与国有资产收入和国有债务收入不同。 税收固定的国家在征税前以法律形式规定征税对象和应纳税额、征税方法等。 税收的三个特性相互联系，相互影响，构成统一整体。1.1.3税收分类、税收分类是指以一定的标准分类复杂的税收制度和税收。 按征税对象的性质分为流动

3、税、所得税、财税、资源税、行为税、农业税等。 按税收管理权限分为分类、中央税、地方税、中央和地方共享税等三大类。 税收的纳税预算根据分类，可将税收分为从值税、从值税和复合计税。 按税收和价格的依赖关系可以分为分类和税收的价格范围外税。 国家组织财政收入的主要来源组织财政收入是税收的最基本功能。 是国家宏命令和特罗尔经济的手段。 调节个人收入差距，实现社会共同富裕。 维护国家权益，促进国际经济交流。1.1.4税收的作用、1.2税收制度构成要素、税制简称税制，是国家各种税收法律、行政法律规范和征收管理办法的总称。 税制包括税收实体法和大部分税收手续法。 税收手续法是关于税务管理的法律，具体规定税收

4、征收管理、纳税手续、发票管理、税务纠纷处理等内容。 税收实体法主要是确定税收方法的立法，具体规定各税收方法的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税场所等。1.2税收制度构成要素、税收法律的构成要素是指税收法律应具备的必要要素和内容，简称税收制度要素。 税制要素一般包括纳税人、纳税人、应纳税对象、税目、纳税修正依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、惩罚等。 121征税人是指代表国家行使税收征收管理职权的各级税务机关和其他征收机关。 根据税金不同，征税者也有不同的情况。 关税的征税是海关，农牧业税的征税是财政机关，其他税类型的征税是税务机关。1.2税制构成要素、1.2.2纳税人、扣除义务

5、人、负税人纳税人，又称纳税主体，是指享有税收法律规定的纳税权利、承担纳税义务的单位和个人，是纳税的主体，主要是指履行纳税义务的企业法人、自然人和其他组织。部分税款，为便于征收管理，由纳税人支付或征收的单位和个人代缴、代缴。 根据这种税收法律的规定，承担扣除义务的单位和个人称为扣除义务人，例如个人所得税，多数项目是支付单位或者个人扣除的义务人。 1.2税制构成要素、代征人即税务机关委托代征税的单位和个人。 负税人是指最终接受税收负担的单位和个人。 负税人和纳税人可能一致，也可能不一致，但关键是看税负能否转嫁。 税负转嫁，纳税人和负纳税人就不一致，否则两者就一致。 纳税单位，即纳税人的有效组合。1

6、.2税制构成要素、123征税对象、税目、税改算根据征税对象，也称为纳税对象、征税对象，是指任何征税即征税的目的物，也是纳税对象。 一种税是区别于另一种税的最重要的标识牌。 进一步区分税收方法的纳税对象，就是税目，即纳税对象的具体化。 税目表示征税的范围，反映征税的幅度。 税务对象的修订量基准是税务修订的依据，即征税的依据。 如果以纳税对象的价值单位进行订正，则该纳税订正的根据是根据价格来订正税，如果以纳税对象的数量来订正税，则该纳税订正的根据是根据数量来订正税这一价值和数量来订正税，为了复合而订正税。1.2税制构成要素、124税率税率是对征税对象的征收比例或征收额，是修正征税对象额的尺度，体现

7、了征税的深度。 目前，中国常用的税率为：的比例税率，即对同一征税对象或同一税目，不分金额大小，规定同一征收比率，是最广泛、最常见的税率，一般适用于商品对流转额的征税。1.2税制构成要素、累进税率是指根据纳税对象金额的大小而设定的阶段性增加的一系列税率，税率随着纳税对象金额的增大而升高，即以一定的基准将纳税对象分成几个等级，从低到高分别阶段性增加的税率(包括全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率) 定额税率也称为“固定税额”，以征税对象的自然现货量为单位，直接规定每个自然单位的固定税额。 (、1.2税制构成要素125纳税环节：主要是指税收法律规定的课税对象从生产到消费的流程中应纳税的环节。 1

8、26纳税期限：纳税人发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税的间隔时间。 目前，中国分为三类：按期纳税：一般为1天、3天、5天、10天、15天、1个月、3个月。 以1日、3日、5日、10日、15日为纳税期限，应在期满后5天内预付，从下月1日起10天内清算的1个月和3个月作为一个纳税间隔期间，应在期满后10天内纳税。1.2税制构成要素、二次纳税：一般应在发生征税行为后7天内缴纳应纳税款入库。 按期预付：以一年为纳税间隔期时，应在年度内按期预付，年度结束后3个月(或4个月、5个月)内结算，减少许多扣除。127纳税场所：指纳税人在哪里完成纳税义务，包括代征、代缴义务人的具体纳税场所。 128减免税：税收

9、优惠，是国家按照一定期间的政治、经济、社会政策要求，对部分纳税人或者特定纳税对象、纳税行为，免除部分或者全部纳税义务的特别措施。 129处罚：主要指纳税人违反税收法律行为的处罚措施。 128减免税、减免税是灵活扩展税率，主要包括减税和免税三个方面的内容。 减税根据纳税额征收一部分税，免税根据纳税额全部免除税。 征点。 应纳税对象达到一定金额后才开始征税的界限。应纳税额未达到规定金额的，不征税，达到规定金额的，全额征税。 免征额。 指对应税总额中免征税的金额，即应税的一部分给予减免，只对减少的剩馀部分修订应税。 1.3税收征管管理制度，税收征收管理制度主要包括税务登记制度、记账本证明管理制度、纳

10、税申报制度、单据使用与管理制度、税收征收制度、税务检查制度等。 131税务登记制度税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动等进行法定登记，对纳税人实施税务管理的管理制度。 税务登记是税收管理工作的首要环节。 税务登记有开业税务登记、税务登记变更、税务登记注销三种。 1.3.2记账本、证书管理制度记账本、证书管理是继税务登记之后税收征管的另一个重要环节。 公司修订记账本，财务公司修订制度和处理方法的管理记账本，包括证书的保存和管理。1.3.3纳税申报制度、纳税申报：在纳税义务人发生法定纳税义务后，按照税收法律或税务机关规定的期限和内容，以书面形式向主管税务机关提交纳税事项和有关应纳税的法律行为。

11、 纳税申报是税收征管的基础，是纳税流程的中心环节。 主要包括纳税申报对象在内的我国目前的主要纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文申报纳税申报的期限。 1.3.4发票的使用和管理制度发票是指在购买商品、提供劳务和其他经营活动、接受中发行、领取的支付证明书。 发放主要包括发票打印在内的普通发票收据(通常，如果收货人必须发放给付款方，则由付款方向收货人发放发票)。 没有发生经营业务的，不允许开发票任何发票的保管(已经发行的发票存根和发票台帐，一般应保存5年)，1.3.5纳税征收制度是国家税务机关等主体按照税收法律的规定征收纳税人应缴纳的纳税组织的一系列活动的总称。 是税收征管业务的中心环节，是

12、所有税收征管业务的目的和归宿。 纳税征收的方式是调查包括记账本检查征收方式在内的征收方式的定期定额征收方式委托代理方式的代纳方式代扣代缴代纳方式自申报纳税方式(如自申报自缴纳方式、自申报核缴纳方式等)。1.3.5税收征收制度，除以上方式外，还有邮政申报纳税、自我贴花方式等。 征税手续和凭证征税的保障措施纳税人因特殊困难无法按时缴纳税款，经县以上税务局(分局)批准，可延期缴纳税款，但最长不超过3个月。1.3.5纳税征收制度滞纳金纳税人、扣除义务人没有按照法律、法律规范或者税务机关规定的期限缴纳税款。 税务机关除有权责令其限期缴纳外，还应自滞纳金之日起，每日增加滞纳金2的滞纳金。 采取税收保全措施

13、主要有两种形式：一是向纳税人书面通知开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人应纳税款的存款；二是扣押纳税人，扣押价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。税收强制执行措施主要有两种形式：一是书面通知开户银行或者其他金融机构从其存款中扣除税款；二是扣押、扣押、依法拍卖，或者变卖与应纳税款具有相当价值的商品、货物或者其他财产； 除上述各种措施外，还要求纳税人提供纳税保证、阻止出境、优先执行税款等。 与征税有关的其他问题税的归还、补充和追征制度减税和免税额审定制度。税务检查制度、1税务检查机构依照税收征收管理法的规定，有权进行税务检查的机构是税务机关。中央、地方两个税务机构成立后，国家税务局、地方税务局

14、对各自负责管辖的税收税务检查的交叉管理纳税人，国家税务局、地方税务局可以根据需要组成联合检测组验收的国家税务局、地方税务局在验收中发现对方管辖的税收问题时，应相互通报，另、税收检查制度、2税务机关税务检查中的职权税务机关有权对记账本、记账凭证、报告及有关资料进行检查税务检查。 到纳税人的生产、经营场所和货物的保管场所检查应纳税的商品、货物或者其他财产，向纳税人、退税义务人提供有关纳税或者退税、纳税的资料。 询问法有关的问题和情况。 税收检查制度到车站、码头等检查纳税人的托运、应征税商品的邮寄等有关文件、证明书和有关资料。 经县以上税务局(分局)局长批准，检查银行存款账户行政许可证明，查询存款账

15、户。 调查违反税收法律案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可查询案件犯罪嫌疑人的储蓄存款。 查询税收检查制度、税务机关得到的资料，用于税收以外的用途使不得。 只能向自然人查询违法事件的犯罪嫌疑人储蓄存款。 查处税收违法案件时，可以对案件相关情况和资料进行记录、录音、网络视频、摄影图片和复制。税收检查制度，3税务检查中的纳税人，扣除义务人和其他检查对象的权利和义务纳税人，扣除义务人和其他当事人有权拒绝出示税务检查证和税务检查通知书。 纳税人、退税义务人应接受税务机关的税务检查，如实反映情况，提供有关资料的税务机关依法对有关机关和个人调查纳税人、退税义务人和其他当事人有关纳税或者

16、退税情况的，有关机关和个人有义务向税务机关如实提供有关资料和证明资料。 本章总结税收是国家为了行使其职能而由政治权力按照税收法律的规定，向个人或者经济组织征收强制性、无偿取得的财政收入，它具有强制性、无偿性、固定性，有“税收三性”的习惯。 税收可以按照一定的标准分类：根据征税性质可分为流转税、所得税、财税、资源税、行为税、农业税和关税；根据税收管理权限可分为中央税、地方税、中央和地方公有税的税收抵免依据可分为从价税和从价税的税收和价格税收的作用是：国家是国家组织财政收入的主要来源国家宏命令特罗尔经济的手段；调节个人收入差距，保护可以实现社会共同富裕的国家权益，促进国际经济交流。 本章总结税收征

17、管管理制度内容较多，应精通记账本、证书、单据的管理与使用，重点掌握纳税登记、纳税申报、纳税征收制度，为以后的学习和实际操作提供理论打底子。 其中，税务登记包括开业税务登记、税务登记变更和税务登记注销等纳税申报的方式主要为直接申报、邮政申报和数据电文申报，应注意准确申报期限。 征收税金的主要方法有：验收征收、鉴定征收、验收征收、定期定额征收、委托代征收、代征收、代扣代缴代缴、自行申报等。 为了保证税收能够及时入库，部分保障措施：增加了滞纳金、税收保全措施、税收强制执行措施等。 第二章税会修订概论通过学习目的：税会修订的概念、理解目标和任务税会修订与财会修订的比较，掌握进一步熟悉税会修订特点税会修订的对象、组成部分，理解税会修订方法税会修订的基本前提和一般原则。、2.1税会修订概要2.1.1税会修订的概念和特征税会修订的概念税会修订以财务会修订为基础，根据国家现行税收法律法律规范，运用会修订学的基本原理和方法，介于税主体税的形成、调整、修订和缴纳，即连续、系统、全面、综合地确认税主体涉税事项的税收学和会修订学之间税务会订和财务会订、管理会订共构成现代企业会订的三个分支。 税会订正的特点是：税会订正具有法律性的特殊性； 广泛性税务