《审计实务》试卷6及其答案(修订版)

1、1 淄博职业学院淄博职业学院 20- -20学年第学年第学期学期 审计实务审计实务期末考试试卷（期末考试试卷（6 卷）卷） 使用班级：命题教师： 考核方式：闭卷考试考试时间：100 分钟 一、一、名词解释名词解释：请在后面答题纸内填上正确答案，本题 共 5 题，每题 2 分，共 10 分。 1.专业胜任能力2.或有收费3.总体审计策略4.控制活动5.期后事项 二二、单单选题选题：请在后面答题纸内填上正确答案，本题共 15 题，每题 1 分，共 15 分。 1.审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（）。 A.经济活动B.财务收支及其经营管理活动C.财务收支D.会计资料 2.不同方式下产生的审计

2、证据有着不同的证明力，下列哪一项证明力最差（）。 A.由银行直接寄给注册会计师的银行对账单B.仓库存档的领料单 C.预先编号的客户销货发票D.注册会计师所作的计算表 3.会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德基本原则的是（）。 A.对自己的能力进行广告宣传B.按审计业务工作量的大小进行收费 C.注册会计师不以个人名义承接业务D.注册会计师的父亲拥有委托单位 2,000 股股票 4.审计约定书是由会计师事务所与（）共同签署的。 A.注册会计师B.委托人C.被审计单位D.财务报表使用者 5.存在或发生认定和完整性认定分别与财务报表要素的（）有关。 A.低估和高估B.高估和低估C.低估

3、和低估D.高估和高估 6.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是（）领导体制。 A.监事会或审计委员会B.总经理C.财务副总经理D.董事会领导体制 7.从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计（）。 A.仅与被审计单位独立，不与委托者独立B.仅与委托者独立，不与被审计单位独立 C.与审计委托者、被审计单位均不独立D.与委托者及被委托者均独立 8.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）。 A.及时性B.广泛性C.独立性D.科学性 9.与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是（）。 A.采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见 B.能够将抽样风险数量化，并加以控制 C.充分

4、利用审计人员的实践经验 D.运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征 10.关于审计收费的下列说法中，不正确的是（）。 A.不按服务成果大小决定收费标准的高低 B.收费标准由省级财政部门会同物价管理部门制度 C.收费标准与服务性质、工时多少、人员级别有关 D.若因审计范围受限而无法实施必要程序，应相应降低收费 11.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段B.实施阶段C.终结阶段D.后续阶段 12.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据B.直接证据C.间接证据D.环境证据 13.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。

5、A.环境证据B.加工证据C.书面证据D.实物证据 14.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计B.推销员和销售科长C.技术员和车间主任D.门卫和保卫科长 15.审计人员准备从 2,000 张编号为 0001 至 2000 的现金支票中抽取 100 张进行审计，并将 抽样起点随机确定为 1975，采用系统抽样法所抽取的第五个样本号为（）。 A.1975B.1995C.2015D.0055 三三、多选题多选题：请在后面答题纸内填上正确答案，本题共 10 题，每题 2 分，共 20 分。 1.生产与存货循环的内部控制主要包括（） 。 A.存货内部控制B.成本会计制度内部控制C.工薪内部控制D.制造

6、费用控制 2.编制审计报告一般需要经过以下步骤（） 。 A.整理和分析审计工作底稿B.调整被审计单位的财务报表 C.确定审计报告意见的类型和措辞D.撰写审计报告 3.在下列情形中，注册会计师应当考虑追加或扩大审计程序的是（） 。 A.错报漏报的汇总数接近重要性水平 B.错报漏报的汇总数略高于重要性水平 题号一二三四五总分 应得分1015202530100 实得分 得分 阅卷人 得分 阅卷人 得分 阅卷人 2 C.评价结果时的重要性水平高于初步评估的重要性水平 D.评价结果时的重要性水平低于初步评估的重要性水平 4.下列证据中属于外部证据的有（） 。 A.注册会计师函证应收账款所取得的回函B.从

7、被审计单位管理当局获取的声明书 C.注册会计师编制的账龄分析表D.被审计单位提供的购货发票 5.审计证据按其取得来源分类，包括（） 。 A.外部证据B.内部证据C.直接证据D.间接证据 6.审计人员在运用重要性原则时，从性质方面考虑，重要的项目有（） 。 A.涉及舞弊与违法行为的错报或漏报B.可能引起履行合同义务的错报或漏报 C.影响收益趋势的错报或漏报D.不期望出现的错报或漏报 7.审计人员记录对内部控制的了解的方法有（）。 A.书面说明法B.调查表法C.流程图法D.总括 8.注册会计师审计的特点包括（）。 A.双向独立B.强制审计C.有偿审计D.受托审计 9.就审计的独立性而言，在各种组织

8、形式的审计中，（） 。 A.内部审计的独立性低于注册会计师审计和政府审计 B.政府审计的独立性介于注册会计师审计与内部审计之间 C.政府审计是单向独立，即它仅与被审计单位独立，而不与审计委托者独立 D.注册会计师审计是双向独立，即它与被审计单位和审计委托者均独立 10.（）报表项目，注册会计师应侧重验证其“存在性”。 A.存货B.销售收入C.应收账款D.现金 四四、简答题简答题：请在后请在后面答题纸面答题纸内填上正确答案内填上正确答案，本题本题共共 5 题，题，每题每题 5 分，分，共共 25 分。分。 1.区分审计证据与审计工作底稿。 2.以长期借款为例，列举两项重要的认定和与之对应的审计目

9、标，以及实现各目标应实施 的审计程序。 3.简述会计责任与审计责任。 4.简述审计工作底稿的要素。 5.简述管理层认定、具体审计目标、审计证据和审计程序之间的内在联系。 五五、案例题案例题：本题共 3 题，每题 10 分，共 30 分。 （将 答案写在答题纸上） 1.【材料】2017 年 2 月 10 日，天诚正信会计师事务所安排注册会计师冯海霞担任清丰公司 2016 年度财务报表审计的项目负责人。清丰公司对冯海霞提出一个要求，即希望从委托之 日起，半个月完成所有的审计业务，并出具审计报告，以向公司股东大会汇报。否则，超 过一天不仅不付审计费用，而且，会计事务所还要赔偿；如果提前，公司可以额外

10、加付审 计费用。冯海霞同意了这一条件。为了及时完成任务，冯海霞临时雇用了一批还没有毕业 的会计专业的大学生。由于冯海霞手上还有一个项目没有完成，因此，她对这些学生进行 应急培训之后，即告诉他们如何核对账册，检查凭证等，就请他们自己去客户的现场审计， 还指派了一名学习成绩较好的学生作为该项目临时负责人，她自己则在另一家客户之处进 行电话指挥。10 天之后，这些学生带会厚厚一叠工作底稿，冯海霞将这些工作底稿稍作整 理，就草拟了审计报告，并在委托之日起两周以内，递交给清丰公司。 【要求】分析说明冯海霞违背了哪些职业道德基本原则。 2.【材料】天诚正信会计师事务所承办了清丰公司 2016 年度财务报表

11、审计业务。2017 年 8 月， 清丰公司之股东海象公司以清丰公司 2016 年度财务报表审计工作存在重大过失、 导致 其发生损失为由，向法院提起诉讼，要求天诚正信会计师事务承担民事赔偿责任。 【要求】天诚正信会计师事务所所拟运用审计重要性概念应诉，聘请的律师在准备应诉材 料时，提出了以下问题，请代为回答：（1）何谓审计重要性？（2）简要说明重要性水平 与审计风险、审计证据之间的关系。（3）注册会计师运用重要性概念的目的是什么？（4） 何谓普通过失和重大过失？ （5） 重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？ 3.【材料】在创美剧院，售票员在左进口出的一个售票亭里，负责向顾客收取现金

12、并操作 一台送出连续编号戏票的售票机。顾客进入剧院时，必须把票交给一个验票员，该验票员 在距离售票亭约 50 米的一个地方，把顾客的票撕成两半，然后为顾客开门。戏票存根退给 顾客，另一半戏票则投进一个上锁的盒子里。 【要求】（1）该剧院处理现金阶段采取了那些内部控制？（2）经理或其他主管一般应采 取那些步骤， 才能得出最佳的控制效果？ （3） 假设售票员和验票员决定串通贪污现金收入， 他们可能采取那些行动？该剧院可采取什么样的控制程序，来发现这种贪污行为？ 得分 阅卷人 得分 阅卷人 3 答题纸答题纸 一、名词解释一、名词解释：本题共 5 题，每题 2 分，共 10 分。 1. 2. 3. 4

13、. 5. 二、单选题二、单选题：本题共 15 题，每题 1 分，共 15 分。 题号12345678910 答案 题号1112131415 答案 三三、多选题：、多选题：本题共 10 题，每题 2 分，共 20 分。 题号12345678910 答案 四四、简答简答题：题：本题共 5 题，每题 5 分，共 25 分。 1. 2. 3. 4. 5. 五五、案例案例题题：本题共 3 题，每题 10 分，共 30 分。 （可写 在答题纸的背面） 题号一二三四五总分 应得分1015202530100 实得分 得分 阅卷人 得分 阅卷人 得分 阅卷人 得分 阅卷人 得分 阅卷人 4 试题答案试题答案 一

14、、名词解释一、名词解释：本题共 5 题，每题 2 分，共 10 分。 1.专业胜任能力，是指注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。 2.或有收费，是指注册会计师收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 3.总体审计策略，是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计 委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。 4.控制活动，是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。 5.期后事项，是指财务报表日与审计外勤工作结束日期间发生的以及审计外勤工作结束日 到财务报表公布日发生的对财务报表产生影响的事项。 二、单选题二、单选题：本题共：本题

15、共 15 题，每题题，每题 1 分，共分，共 15 分。分。 题号12345678910 答案BBCBBCACCD 题号1112131415 答案ABDAD 三三、多选题：本题共、多选题：本题共 10 题，每题题，每题 2 分，共分，共 20 分。分。 题号12345678910 答案ABCABCDABDADABABCDABCACDABCDACD 四四、简答简答题：本题共题：本题共 5 题，题，每题每题 5 分，分，共共 25 分。分。 1.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财 务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计工作底稿，是指注册会计师对制

16、定 的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 审计工作底稿是审计证据的载体。 2.（1）被审计单位对长期借款的重要认定是：完整性；计价和分摊。 （2）与之对应的 审计目标分别是：确定长期借款是否已全部入账；确定已入账的长期借款金额是否正 确。 （3）实现上述目标应实施的最重要的审计程序分别是：向银行函证；对长期借款 利息分析程序；获取管理当局和律师声明书；审查资产抵押情况。 3.按照审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审 计责任；建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、 完整是被审计单位的会计

17、责任。注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位 的会计责任。 4.（1）被审计单位； （2）审计项目名称； （3）审计项目时点或期间； （4）审计过程记录； （5）审计结论； （6）审计标识及其说明； （7）索引号及其编号； （8）编制者姓名及编制日 期； （9）复核者姓名及复核日期； （10）其他。 5.审计程序是用以获取审计证据的，审计证据是用以证实具体审计目标的，具体审计目标 又是来验证管理层认定的。 五、案例五、案例题：本题共题：本题共 3 题，每题题，每题 10 分，共分，共 30 分。分。 1.（1）聘用的会计专业学生，应属于未充分受过训练的专业人士，缺乏专业胜任能力；

18、（2） 没有对几位学生的工作予以职业关注； （3）接受审计委托后，没有编制充分审计计划，也 没有对助手进行监督； （4）没有对内部控制制度进行研究； （5）冯海霞将学生带回的工作 底稿稍作整理，就草拟了审计报告，没有以应有的职业道德态度执行审计业务，发表审计 意见； （6）冯海霞在另一家客户之处对学生所作的审计工作进行电话指挥，违背保密原则。 2.（1）重要性，是指被审计单位财务报表中错报和漏报的严重程度，这一程度在特定环境 下可能影响财务报表使用者的判断或决策。简单地讲，重要性是审计人员能容忍的最大误 差。 （2）审计风险、重要性、审计证据中的任何两者，第三个因素固定，均呈反向变动关 系。 （3）运用重要性概念的目的有二：一是为了提高审计效率，二是保证审计质量。 （4） 普通过失，是指没有完全遵循审计准则造成的过失，比如为按特定项目取得必要和充分的 审计证据。重大过失，指根本没有遵循审计准则造成的过失，比如没有采用实质性程序。 （5）如果财务报表存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但 因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果 财务报表存在多项错报，每一处都不算重要，但综合起来对财务报表的