应收及预付款项审计.ppt

1、电子教案制作中心研制,第7章 第一节 第二课时,应收及预付款项审计,肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业,2012,如何进行银行存款收付业务的真实性、正确性的审查？,复习 导入,课堂复习,导入新课,企业销售产品、提供劳务，是采用一手交钱一手交货，还是采用赊销方式（包括预付一部分货款等交货后再结齐）,肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业,学习目标,知识目标,1、通过学习，要求同学们弄清应收及预付款项审计内容和目的，明确其内部控制制度的主要工作及审查内容,2、熟练掌握应收账款审计的内容、程序和方法,能力目标,提高同学们查找错账和更正错账的能力,情感目标,培养同学们遵纪守法意识，诚信意识及敬业精神,

2、肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业,教学重难点 教学方法,教学重点,应收账款的审计,教学难点,教学方法,坏账损失的处理,讲授与举例相结合,肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业,应收及预付款项的概述,应收及预付款项,包括应收款项（应收票据、应收账款）和预付款项等。,新授,一、应收及预付款项的概述：,肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业,（一）应收及预付款项的审计目的,（1）审查应收及预付款项内部控制制度的健全性和有效性,（2）确定应收及预付款项余额的真实性和反映的恰当性，确定其是否存在，并为企业所有。,（3）确定坏账损失、坏账准备的合法性及账务处理的正确性,（4）确定应收及预付款项发生、收回的

3、正确性、合法性及及时性。,肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业,（二）应收及预付款项内部控制制度的审查,内部控制制度,职责分工制度,严格的审批制度,健全的凭证保管、记录和审核制度,及时的贷款对账、清单和催收制度,严格的审查和管理制度,肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业,（二）应收及预付款项内部控制制度的审查,主要工作及审查内容,1、编制应收及预付款项内部控制制度说明,2、审查内部控制制度的重要事项,3、对应收及预付款项的内容控制制度进行评价,编写书面说明,编制内部控制问卷,内部控制流程图,（1）抽查销货发票并与销货通知单、顾客订货单及货运文件相核对,（2）抽查应收票据登记簿,（3）抽查销货退

4、回和折让通知单,（4）抽查坏账的转销,肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业,应收账款的审计,应收账款审计的内容和要点,1、审阅“应收账款”账户的实际记录,2、对应收账款按期归还情况进行检查,3、注意长期未收到的应收账款,4、对已列作坏账损失的应收账款,5、应收账款审计的一般程序,肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业,应收账款的审计,应收账款审计的一般程序,1)将被查企业全部应收账款列出清单，复核清单余额是否与“应收账款”账户余额相符,2)详细核对或抽查核对清单所列各户应收账款余额与“应收账款”账户各明细帐户余额是否相符,3)对应收账款清单所列各户进行逐户分析检查，查明应收账款发生金额大小、时间

5、先后等,4)抽查审核应收账款明细账的往来结算业务是否真实、合法，其借贷方计算是否正确,肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业,应收账款审计的一般程序,应收账款的审计,5)查对记账凭证、原始凭证与明细账是否相符,6)向销货往来单位发函询证,7)审核计提的坏账准备数是否正确,8)核实填列资产负债表中的“应收账款”项目是否正确，是否存在虚列应收账款，虚增企业利润的现象,肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业,某企业采用应收账款余额的千分之三计提坏账准备，坏账准备账户年初贷方余额为6 000元，借方发生额为3 000元。另有去年已注销的坏账今年收回1 000元，该企业作分录：,借：银行存款 1 000,贷

6、：其他应付款 1 000,年末应收账款余额为800 000元，会计员计提坏账准备金，作如下会计分录：,借：管理费用坏账损失 2 400,贷：坏账准备 2 400,要求：指出企业存在的问题，调整会计记录,例题精讲,例7-3,肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业,例题精讲,解答：,1、存在的问题,（1）收回已注销的坏账应增加坏账准备余额，该企业计入其他应付账款既造成以后要多提坏账准备，增加费用，又为私设小金库或贪污舞弊提供了条件,（2）年末企业应冲销坏账准备1 600元 800 000 3%-（6 000-3 000）+1 000，该企业又提2 400元，虚增费用4 000元（2 400+1 600）。,2、调整分录,（1）借：其他应付款 1 000,贷：坏账准备 1 000,（2）借：坏账准备 4 000,贷：资产减值损失计提坏账准备 4 000,肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业,课堂练习 课堂小结,课堂练习,1、习题集P50多选题4、5,2、习题集P51判断题2,课堂小结,1、应收及预付款的审计目的,2、应收及预付款项内部控制制度的审查,3、应收账款的审计,肥城市高级技工学校经济贸易系会计专业,布置作业,书面作业,1、列举应及预付款项审计的目的,2、说明应收及预付款项内部控制制度的主要内容及审计要点,3、如何对应