一个审计组长的烦恼(提纲) PPT课件

1、1,一个审计组长的烦恼,2,案例摘要：,本案例以滨海市审计局对市中医院扩建工程第一次跟踪审计时，涉及到以3.9亿元包干的拆迁资金究竟要不要审计展开，讲述了审计组长王刚面对被审计单位不配合，及时调整审计方式，变被动为主动，借助政府及舆论等外力作用，打开了审计局面；针对审计组自身缺乏城市拆迁审计经验的情况，集思广益，正确决策：采取了请专家讲解城市拆迁技术和政策、向有经验的审计局学习、利用公共信息渠道找出城市拆迁中易出问题的关键部位、借助计算机辅助审计功能开展审计等一系列有效的工作方法，使审计工作得以顺利实施。现场审计结束后，恰当地处理审计查出的问题、在更高层次发挥审计的免疫系统作用又是一个审计组长

2、需要认真思考的问题。,3,投资项目审计所涉及的领域宽泛、行业总多，审计机关面临着工作任务重、矛盾多、专业人才紧缺的局面。譬如我国目前城市拆迁问题较多，审计难度较大，而拆迁审计的专业人才和工作经验又相对较少，如何解决这些困难？本案例既向大家展示出一个审计组长在遇到审计困难时的决策思路和工作技巧，同时也告诉大家：审计机关其实不缺专业技术（可通过向社会购买解决），但可能缺少某些独到的审计理念和工作策略。案例通过提问方式，启发大家思考，并提出更好的解决问题办法，以达到相互交流、相互学习、相互借鉴的目的。同时激发大家认真思考城市拆迁审计处理的难点问题、投资审计面临的法律风险问题。,教学目标：,4,背景：

3、,2008年初，滨海市政府要求市审计局对中医院的扩建工程进行跟踪审计。2008年 5月，市审计局审前调查得知，市中医院扩建工程所涉及的居民房屋拆迁工作由海宁区拆迁公司实施，双方合同约定，拆迁经费按拆迁概算、另加5%工作经费共计3.9 亿元（财政拨款）包干使用，超支不补。海宁区拆迁公司拆迁经验丰富，工作得力，进展顺利，至2007年6月，就完成了项目的全部拆迁任务，使扩建工程顺利地进入了桩基施工阶段。,5,资料一：审或不审 万事开头难,中医院的拆迁包干经费3.9亿元是由该项目批准的拆迁概算数，加5%的拆迁工作经费后组成。经过两家评估机构评估，评估价基本一致。 审计组召开审计方案讨论会上，大家对审计

4、拆迁经费有分歧，焦点是：以合同价3.9亿元包干实施拆迁经费究竟要不要审计？能不能审计？ 主审李小燕认为：拆迁经费以合同形式包干使用，按照合同法第八条规定“依法成立的合同，对当事人具有法律约束力。当事人应当按照约定履行自己的义务，不得擅自变更或者解除合同。依法成立的合同，受法律保护”，所以审计意义不大；况且，拆迁总价包干与工程总价包干类似，审计中稍有不慎就有可能引起法律纠纷，所以审计包干经费会有法律风险；加上审计局以往审计中从未涉及过城市拆迁，审计人员缺乏拆迁审计经验，“拆迁审计难度大、风险更大。” 副组长李毅则认为：近年来滨海市城市拆迁领域问题较多，案件频发，审计部门理应在这个领域发挥作用；拆

5、迁经费虽然以合同包干形式实施，但其拆迁事项的真实性、合法性以及效益性等情况还需要通过审计来核实；只要审计程序合法、工作严谨、处理适当，就不用惧怕法律风险；对于从未涉及过的审计事项而言，审计总会有第一回，城市拆迁审计经验可以从无到有慢慢积累。所以应该审计。,6,资料二：强硬的对手 棘手的问题,审计组于2008年7月进驻海宁区拆迁公司，遇到了一系列的困难与麻烦： 一是中医院对审计拆迁经费持不积极态度，认为经费包干出去了，一切均与院方无关了，一副事不关已、高高挂起的态度，审计人员得不到院方包括沟通情况、配合协调等任何帮助。 二是海宁区拆迁公司对审计组工作不配合，认为其所有拆迁行为已经以拆迁包干协议“

6、一包到底”了，再来审计该经费纯粹是“狗拿耗子，多管闲事”；拆迁公司在对待审计的行为上十分消极：相关负责人和经办人员找借口不露面，相关会计资料拖延不提供，相关拆迁原始资料提供不完整。在审计人员索要拆迁补偿关键性资料时，拆迁公司甚至还请社会上的小混混找到审计人员家中进行威胁、利诱。 三是审计人员自身缺乏城市拆迁审计工作经验，既对于城市拆迁的政策法规、社会环境等情况不熟悉，又不了解城市拆迁的工作程序和操作模式，面对索要来的拆迁补偿资料不知从何下手。 审计组面对建设单位不支持、拆迁公司不配合，以及自身缺乏城市拆迁审计经验等诸多问题，处在进退两难的境地。,7,根据案例中的情景，结合你单位实际，请分 析：

7、如果你是审计组长王刚，你觉得这3.9亿元包 干经费要不要审？能不能审？审或不审会面临哪些 风险？,问题一：,8,1归纳、总结同学们提出的意见： 与以前培训班一样，多数学员持要审和能审的观点，少部分持不审和不能审观点： 要审、能审的理由是 A审计法规定及温家宝总理讲话指出，财政资金流到哪，审计就跟踪到哪。 B审，但只看资金的运作过程，不要涉及老百姓，不能因审计而引起群发事件。 C审计是服务于政府的，如果领导交办就要审。审计关注：一是拆迁资金是否到每一个拆迁户手中；二是是否存在幕后交易和腐败问题。 D审，但不能随便处理。因拆迁包干与工程造价包干一样要注意防范法律风险。 （上述观点中强调了要审、能审

8、的理由和如果不审所面临的风险） 不审、不能审的理由： A城市拆迁太复杂，涉及面太广，反正拆掉了，确保工程进展了，审计不是万能，咱们不捅这个马蜂窝。况且咱们对城市拆迁审计的专业水平不够，审计难。 B不要审，弄不好会引发法律诉讼。咱要审的项目很多，不必要将有限的审计资源用在有风险的地方，而应择我们的强项去审，最大限度地发挥审计作用。 C既然已经总承包了，以后怎么做、包干费怎么用应该由承包方自己决定。因为合同法是民法，审计法是行政法，合同法高于审计法，如果审计，可能会引起法律诉讼，影响审计权威。 D不能审，公权不能干预私权，不能将审计的权力无限的扩大化。 (强调了如果审所面临的问题，所以得出结论是不

9、要审、不能审),第一部分小结：,9,2公布本案做法： 王刚认为要审也能审。理由：（一）城市拆迁是政府重视、老百姓关心、媒体关注的社会焦点，则就是审计工作的重点。拆迁补偿涉及到被拆迁老百姓的切身利益，其拆迁事项是否真实、补偿标准是否执行到位、拆迁经费的运作过程和使用情况是否真实、合规等问题，都需要通过审计来落实。（二）滨海市近年来城市拆迁领域恶性案件频发，审计机关就更应该在这个领域履行好审计监督职责，有效发挥出审计监督作用，而不是遇到困难就退缩、就回避。越是复杂的审计事项越有法律风险，对审计人员的要求也越高，也就越能锻炼审计队伍。以前有过的失败，就是今天的成功之母，只有以更严谨的工作态度，规避风

10、险，超越过去，才能使审计事业得到发展和提升。（三）以前没有城市拆迁审计经验，但不能永远没有经验，通过此次审计，可以学习、探索、积累城市拆迁审计经验，为以后审计相关事项打下基础、提供保障。,第一部分小结：,10,面对中医院和拆迁公司不配合、审计组自身 又缺乏城市拆迁审计经验等情况，审计组长王 刚应该采取哪些措施解决审计组面临的困难？ 在解决审计力量与审计事项或审计任务不 匹配的问题上，你有何高招？,问题二：,11,1归纳、总结同学们提出的意见： 解决不配合的方法很多： A从中医院入手，协调上级主管部门，动用行政手段，讲清厉害关系，要求其配合； B从拆迁公司入手，寻求税务部门的配合，以查税的名义介

11、入，摸清情况再做决定，对拒不提供资料的人进行处罚； C从拆迁户入手，调查拆迁资金是否得到补偿，注重调查这个工程背后的幕后黑手和腐败问题，如果有腐败，请公、检、法配合审计工作。 D向市长汇报，要充分的宣传审计，建议成立关于这个工程审计的协调小组。 解决自身缺乏经验的问题也有很多方法： 如聘请专业人员、联合有经验的事务所或拆迁评估机构、向有经验的单位学习等等 解决审计力量与任务不匹配问题上，有说聘请社会中介力量的，有说利用内审力量的，也有说外借力量的，更有同志认为力量不足就不审（审计应量力而行）等等。,第二部分小结：,12,2公布本案做法： 在解决不配合问题上，一是鉴于延伸审计的局限性，审计局决定

12、调整审计模式，对拆迁事项进行专项审计调查，甩开建设单位不支持、拆迁公司不配合等因素，强化对拆迁资金真实性和合规性的审计调查；二是造声势，以向政府和媒体发审计信息的方式，向政府和社会告知该审计事项，利用政府的威慑作用和舆论的导向作用，解决不支持、不配合问题，打开审计局面。 在解决审计局自身缺乏审计经验问题上：首先，请城市拆迁管理部门的相关负责人讲授我国城市拆迁工作的业务流程、社会背景和政策环境，从技术及政策、法律等层面为审计调查打基础；第二，由专人负责收集、整理出目前城市拆迁中的常见问题（上网搜索和查阅报刊），再对这些问题进行剖析、追根索源，找出问题的关键部位，作为本次审计调查的切入点；第三，向

13、有城市拆迁审计经验的兄弟市、县审计局请教审计方法，为我们做好本次审计调查工作寻求技术支持。,第二部分小结：,13,三圈理论在工作中的应用,14,资料三：措施得当 峰回路转,审计组按照既定的工作思路，一步一步地向前推进此项工作，成效非常显著： 向市政府及时报送了审计动态信息。滨海时报及时登出市审计局对中医院扩建工程拆迁进行审计调查的消息。市政府分管城建的副市长责成市建设局、卫生局牵头召集海宁区建设局、房管局、拆迁公司、市中医院相关负责人开了审计工作协调会，滨海时报对会议作了报道，引起了社会各界的关注，为本次审计调查赢得了较好的社会环境和舆论支持； 请来的市拆迁办负责人介绍目前城市拆迁的技术、方法

14、和政策等方面的基本情况，并提供了相关的政策、法规，为此次审计调查提供政策支持； 由专人负责从收集到的目前城市拆迁中的常见问题，并进行分析梳理，使审计人员看到了大多数拆迁问题都产生于各相关部门或行业的管理环节的结合点或政策盲区部位，为本次审计调查找到了切入点； 具有城市拆迁审计经验的兄弟市、县审计局提供的工作经验解决了审计人员面对大量拆迁资料，无从下手的难题。 审计调查工作实施中，审计人员在借鉴兄弟市、县审计局将拆迁资料录入计算机进行分析的工作经验基础上，利用通过了审计署计算机中级考试的“计算机高手”，深化和发展了兄弟市、县的经验。具体做法是：先集中力量将全部拆迁原始信息、应补偿信息、实际补偿信

15、息和补偿资金存储及支付（领取）信息等相关数据录入计算机，再对位于关键节点上的数据进行整理，设置分析点，然后利用计算机的基本数据分析功能，将各个层次的数据进行了全方位、多口径的比对分析，对拆迁公司提供的部分情况不清晰的原始资料，审计组还专门去当地公安、房管、产权登记等部门走访调查。,15,资料四：幸福如此短暂，新的烦恼又来了,经过审计组一个多月的审计调查，发现拆迁公司的主要问题如下： 1拆迁公司3.9亿元的包干经费经审计调整后，共结余了5245万元，扣除解决遗留问题所需资金1361万元后，尚结余3884万元。 2拆迁公司账面反映拆迁资金结存3111万元，但项目专户存款仅存65万元，其余3046万

16、元去向不明；为落实中低价商品房房源，拆迁公司预付的锁定房源款1480万元下落不明；花236.2万元所购的4套门面房的补偿对象与被拆迁户没有对应关系，其处置情况不明。 3拆迁公司帮助被拆迁人将拆迁补偿款化整为零，帮助被拆迁人骗购经济适用房和中低价商品房110套；弄虚作假，以先交款后补偿的方式办理虚假拆迁补偿手续，帮助5名非被拆迁人骗购经济适用房和中低价商品房5套。 4拆迁公司违反相关拆迁资金必须专户存储、专户拨付、专户管理）的规定，现金补偿数额巨大，现金支付依据不充分，手续不合规；规定标准以外的“个案”补偿随意性大，金额高达3000多万元，无任何监督、控制措施，仅由拆迁办个别负责人一人签字即可支

17、付补偿款。 审计调查取得了较好成绩，但是，王刚组长还没有高兴几天，新的烦恼又来了：对审计发现的这些问题，审计组应拿出怎样的处理意见呢。,16,资料五：增强免疫功能 提升审计成果,王刚为解开对本项目审计处理方面的不满意之心结，乘审计局冬训之机，要求审计组的同志们认真总结、剖析、反思这个项目。 同志们反思认为，审计调查期间，针对拆迁公司通过为被拆迁人将拆迁补偿款化整为零，帮助骗购得到了经济适用房和中低价商品房这一问题，未从深层次去考量，是一大失误。拆迁公司实际上就是利用了这些本不该享受“两房”安置政策的被拆迁人的超额抵偿心理，以被拆迁人超规定享受到“两房”这一大实惠，抵偿了被克扣补偿款这一小损失，

18、从而稳住了人心；非法克扣下来的补偿款又披着“合同包干费”的外衣而被合法化，达到了拆迁公司安享这部分补偿款的目的，最终受到利益侵害的只有政府。而造成这一结果的根源是政府现行的“两房”申购制度设置不合理，审核程序形同虚设，监管严重缺位。 王刚向审计局分管领导汇报了同志们的分析结果，局领导指示：一定要发挥出审计的免疫功能作用，解决城市拆迁中的根本问题，使审计成果最大化。,17,假如你是王刚，对审计发现的这些问题，你在草 拟审计文书时将如何提出处理意见？ 审计机关在作出处理决定时，通常需要考虑哪些 因素？,问题三：,18,1归纳、总结同学们提出的意见： 对如何处理的意见有： A对3884万元结余资金和

19、预付房源款1480万元不是审计机关处理范围，不能处理，因为结余资金涉及包干合同；骗购的两房不能退，因涉及稳定问题。 B结余资金要么收缴要么继续补偿（因是老百姓的拆迁款）；骗购的两房要清退出来；未查清的问题继续追查，直到弄清为止，然后违纪违规的就移送处理。 C不处理也不再追查，全部移送给纪检监察部门查处。 D规范管理，让5名非被拆迁人退出房屋，110户违规购房的，补交房款；对拆迁资金与补偿资金要分设账户，确保补偿款能够到老百姓手中；对大额现金支付，应进一步追查，涉及违法违规的，应移交有关部门。 在作出审计决定时通常要考虑的因素有： A.严格按照法律、法规的规定处理，以树立审计的严肃性和权威性。

20、B.作出处理前先要考虑处理的结果情况，如无法落实或纠正，不如只作揭示或移送相关部门，不直接由审计来处理。 C.要考虑处理后是否会引发社会不安定或新的矛盾出现。 D.对有些涉及面广、易引发社会矛盾的问题，作出审计决定时既要考虑充分发挥出审计的监督职能作用，又要考虑到处理后可能会引起的各种风险。,第三、四部分小结：,19,2公布本案做法： 现场审计调查工作结束后，市审计局就上述问题的如何处理召开了大型业务会。会议决定：为了规避法律风险，不对包干的结余资金直接作出审计处理，但要就拆迁经费存在大量结余的情况，向市政府报一篇专题报告；因审计手段有限等因素，不再继续追踪去向不明资金和处置情况不明的商业用房

21、，但要将相关情况，连同现金支付数额巨大等问题，一并移送给纪检监察部门进行查处；对于骗购“两房”110套问题，因涉及面较广，为防止可能引发社会群体矛盾，审计局不直接进行处理，但应向政府揭示这个问题；对于拆迁公司违反拆迁资金管理规定的问题，作出审计决定要求拆迁公司立即整改。,第三、四部分小结：,20,首先，要严格按照法律、法规的规定作为作出处理、处罚的依据，既不能处理不到位，又不能越位处理或过度处理。依法审计、依法处理，以充分发挥出审计的监督职能作用，维护审计处理的合法性、客观性和公正性原则。 第二，对比较敏感的问题，在作出处理前，先要考虑到处理以后的后果，如果因为审计处理而可能引发新的社会矛盾或

22、群发事件，那处理一定要慎重，或者宁可不直接作出审计处理，也要确保一方的稳定。 第三，作出审计处理决定时还要充分考虑到处理后可能引起的各种风险因素，找准审计处理方式，规避审计法律风险。 第四，对于有些合理不合情、合情不合规、合规不合法的问题，一定要分析产生问题的根源，理清审计处理思路，预测所作出的审计处理能否落实或纠正，对于能纠正、能落实到位的问题一定要处理到位；反之，应以揭示问题、提出建议为主。,作出审计处理需要考虑的因素（不全面）：,21,针对审计组的反思结果，你认为应该怎 样提炼审计成果，才能在更高层次发挥审计 的建设性作用？,问题四：,22,1归纳、总结同学们提出的意见： A向有关部门发

23、出移送处理书，查处问题，起到良好的社会效应。 B向政府或相关部门提出完善制度的审计建议，促进以后规范。 C使审计免疫功能前置； 请政府主管领导出面，通报审计结果，邀请媒体，请社会关注； D追回非法资金，移交公安机关；责令政府、财政、房管部门完善职责； 与各相关部门联合督察，落实惠民政策，变事后审计为事前监督，将审计 关口前移，从而更好地发挥审计免疫系统功能作用，实现最大的绩效审计。,第五部分小结：,23,2公布本案做法： 滨海市审计局研究认为，有些问题虽因审计手段有限及存在潜在法律风险不能继续追查或进行处理，但揭示或移送问题不等于解决了问题。城市拆迁包干结余数额较大的问题、骗购“两房”的问题、

24、拆迁资金管理和使用不合规的问题在滨海市具有一定的普遍性，审计机关应站在更高层次，有效发挥出审计的免疫功能作用。审计局向市政府报送了市中医院扩建工程拆迁资金的专项审计调查综合报告，报告中既揭示了相关问题，又向政府提出了抓紧制定城市拆迁中“两房”申购管理规定、城市拆迁经费管理办法及激励机制等审计建议，以期在更高层次和更大范围内，从源头上堵塞谋取不当利益的漏洞；同时，就审计中发现的资金监管缺位等问题，一并提出建章立制、加强管理的要求，以进一步规范拆迁资金管理和使用。,第五部分小结：,24,本案例以一个审计组长在工作中遇阻带来一系列烦恼为线索，描述了一个审计组长在遇到一系列困难和问题时的决策思路，以及工作策略和审计技巧，而对审计调查过程中所使用的技术方法只作了概括性的交待。笔者通过本案例告诉大家：一个卓有成效的审计团队，审计工作确实离不开审计人员的专业技能，但很多时候仅有精湛的业务工作能力是远远不够的，尤其对于一个审计组长而言，更重要的是必须高屋见翎，具有开