第十二章--与审计相关的其它鉴证业务 PPT课件

1、第十二章 与审计相关的其它鉴证业务,1,本章关系图,基建工程预算、决算审核,盈利预测审核,验资,经济责任审计,与审计相关的其他监证业务,2,本章的主要内容,本章主要内容包括验资、盈利预测审核、基建工程预算、决算审核与经济责任审计的特性、程序、内容与方法及各项业务鉴证报告的编写方法。,3,学习本章要求学生掌握：,学习本章要求学生：了解盈利预测审核、基建工程预算、决算审核与经济责任审计的特性、程序、内容与方法及各项业务鉴证报告的编写方法。掌握验资业务的特性、内容与验资报告的编写方法。,4,教学重点与难点,重点：盈利预测审核，经济责任审计。 难点：经济责任审计。,5,验资 盈利预测审核 基建工程预算

2、、决算审核 经济责任审计,本章的核心内容,6,第一节验 资,一、验资的目的 二、验资的内容与范围 三、验资报告 四、验资的责任,7,一、验资的目的,验资的目的是验证被审验单位的注册资本及其变更是否符合国家有关法律、法规的要求，投资各方是否按合同、协议和章程的规定出资。,8,二、验资的内容,(一) 投入资本的验资 (二) 变更资本的验资,9,三、验资的范围,验资的审验范围为与被审验单位注册资本实收及变动情况有关的事项，包括出资者、出资金额、出资比例、出资期限、出资币种及相关的会计处理等等。,10,三、验资报告,(一) 验资报告的构成要素 (二) 验资报告的编制,11,(一) 验资报告的构成要素,

3、验资报告的构成要素包括标题、委托单位名称、范围段、意见段、说明段、签章和会计师事务所地址、报告日期、附件等。,12,(二) 验资报告的编制,、组建及审批情况 、申请的资本及出资规定 、实际出资情况 、其他说明事项,13,四、验资的责任,财政部于1999年发布了财政部关于明确注册会计师验资报告作用的通知，指出：注册会计师出具的验资报告应当合理地保证已验证的被审验单位注册资本的实收或变更情况符合国家相关法规的规定和协议、合同、章程的要求，但不应被视为对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。 近年来，注册会计师及会计师事务所因验资而招致的诉讼纠纷时有发生。为此，最高人民法院

4、先后发布了数项法函、法释。根据1998年颁发的13号法释，注册会计师如果出具了虚假验资报告，在债务人无法赔偿债务时，由注册会计师在其证明金额内承担赔偿责任。由此可见，注册会计师如果出具了不实的验资报告，将承担相应的民事赔偿责任，所以在验资过程中必须保持应有的职业谨慎。,14,验资案例分析,问题： 1. 验资的程序是什么？ 2. 如何确定验资报告的意见？,15,第二节 盈利预测审核,一、盈利预测审核的特征 二、盈利预测审核的程序和方法 三、盈利预测审核报告,16,一、盈利预测审核的特征,（一）盈利预测与盈利预测审核 （二）盈利预测审核的特征 (1)风险大 (2)审核目的不同于一般年报审计目的,1

5、7,(3)审核时缺乏衡量标准 (4)审核证据具有推测性 (5)审核意见的发表不能对未来经营成果的可实现程度做出保证 （三）盈利预测审核的目的和范围,18,二、盈利预测审核的程序和方法,1、了解有关情况、制定审核程序 2、获取有关资料 3、实施盈利预测审核 4、审核业务的记录与复核,19,三、盈利预测审核报告,审核报告的内容包括： 标题、收件人、范围段、意见段、范围段和说明段。,20,第三节 基建工程预算、决算审核,一、基建工程预算、决算审核的特性 (一)基建工程预算、决算审核的目的和范围； (二)基建工程预算、决算审核的作用,21,二、基建工程预算、决算审核的程序与方法,(一)确定审核业务约定

6、书； (二)制定审核计划； (三)实施审核 、基本建设工程预算审核 (1)单项工程预算编制是否真实、准确，,22,(2)预算项目是否与图纸相符。 (3)多个单项工程构成一个工程项目时，审查工程项目是否包含各个单项工程，费用内容是否正确； (4)预算是否控制在概算允许范围以内。 2基本建设工程决算审核,23,(四)出具审核报告 1、预算审核报告范式 2、决算审核报告范式,24,第四节 经济责任审计,一、经济责任审计的特性 二、经济责任审计的内容和方法 三、经济责任审计评价和报告,25,一、经济责任审计的特性,（一）经济责任审计的定义 经济责任审计是指审计组织接受委托，依据国家法律、法规的有关政策

7、，对党政机关、人民团体、事业单位的党政领导干部或企业各级领导人员任职期间经济责任的履行情况所进行的监督、评价和鉴证的活动。,26,经济责任审计的重要性,首先，经济责任审计作为考核经济组织主要负责人工作业绩的新形式，它包含划分经济责任和评价经济组织主要负责人经营业绩两方面内容,27,经济责任审计的重要性,其次，经济责任审计的客体是经济组织主要负责人 第三，经济责任审计的审计期限较长，换言之，是通过对经济组织主要负责人的经营活动进行审计，进而对其经营业绩作出客观评价。,28,二、经济责任审计的内容和方法,(一)经济责任审计的内容 1法律与社会责任 2经营与管理责任 3财务与会计责任,29,(二)经

8、济责任审计的方法,1事前周密安排，确定审查重点； 2事中按责任内容，进行查证分析 3. 事后出具报告，做出客观评价,30,三、经济责任审计评价和报告,（一）经济责任审计评价 l经济责任履行的合法性评价 2. 经济责任履行的真实性评价 3. 经济责任履行的效益性评价 （二）经济责任审计报告,31,经济责任审计案例分析,问题： 从审计报告中能否清楚地确定被审计人的经济责任？ 审计建议是否有切实的依据？ 审计评议是否与审计情况相符？,32,如果你是某建设公司的领导， 你会怎样评价被审计人的业绩？ 在对被审计人进行处理前，你还需要什么样的证据？ 你准备如何获取这些证据？ 你对这份审计报告感到满意吗？为什么？,33,五、思考题(1),1出现什么情况时，注册会计师应在验资报告的说明段中予以反映。 2试说明验资报告与审计报告的主要区别。,34,思考题(2),3试分析下列每组证据中哪项证据更为可靠，并简单说明理由。 (1)被审单位管理当局声明书与律师声明书； (2)审计人员盘点存货的记录与客户