第八竣？ 关税.ppt

1、国际贸易国际贸易讲师：石河子大学，程中海，课程系，第8章关税，第1节关税性质和功能第2节关税的主要类型第3节关税和清关程序第4节关税对国际贸易的影响第5节关税的经济效应分析第1节关税的性质和功能，第一，关税的概念，产生和发展。第二，关税的性质和特点。第三，关税的功能和作用。一、关税、关税的概念、产生和发展；关税)是指当进出口商品通过一个国家的关税领土时，政府向其进出口商征收的关税和关税是通过海关实施的，征收的领域是海关：的检查和监督以及关税的征收；禁止走私；海关临时监管货物、进出口货物统计及其他来自罗马的关税、英国的“例行通行税”、封建社会、英国的边境关税制度，由海关征收的税收必然是关税吗？关

2、税性质关税是国家财政收入的重要组成部分，具有强制性、无偿性和预定性。关税的性质是由国家的性质决定的。关税是一种间接税，其主体和客体是对外贸易政策的重要手段。关税可以对进出口贸易的发展起到调节作用。关税调节进出口贸易。对于可以在中国大量生产或暂时不能大量生产但将来可能开发的产品，对非必需品或奢侈品的进口征收更高的关税，以达到限制甚至禁止进口的目的。对于不能在中国生产的原材料、半成品、日用品或生产中的紧急需求的进口，将通过降低税率或免税来鼓励进口。为了满足国内生产和生活的需要，通过关税调整贸易平衡。第三，关税的功能和作用增加了对财政收入的保护和调节。关税在对外关系中的维持作用。关税的负面影响包括增

3、加消费者的负担、限制国际贸易的发展、保护低效率、扭曲市场信号和引发走私活动。第2节中的主要关税类型根据征税对象或商品流量分类，根据征税目的分类，根据差别待遇和具体实施分类，根据一般征税方法和征税标准分类，根据关税保护的程度和有效性分类，以及贸易措施(贸易政策工具)分类。(1)进口税；(2)出口税；(3)过境关税；(1)进口税；(1)进口税：在进口外国货物时，根据关税，对国内进口商征收的关税可分为：最惠国国家税和普通税。最惠国国民税适用于从与该国签署了最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区进口的货物。普通税适用于从尚未与该国签署贸易协定的国家和地区进口的货物。最惠国税率低于通常所说的正常税率。3.

4、关税征收在政策上是有选择性的。(2)出口税是18世纪以前的主要税种，是出口国海关向国外出口产品时对出口商品征收的关税。出口税的主要目的是增加财政收入(税率一般不高)和保护国内生产或供应(出口原材料税)。这是一个国家对通过其关税区的外国商品征收的关税。目前，大多数国家不征收过境税，只征收少量的许可费、印刷费、登记费和统计费。第二，根据征税的目的，(1)税收关税；(2)保护关税；(1)财政关税，又称收入关税，是指征收关税的最初目的是获得财政收入。有三个条件：被征税的进口货物必须是不能在中国生产或没有替代品的进口货物，必须从国外进口。必须有大量税率适中或较低的国内消费关税。(2)保护性关税是指以保护

5、国内工业或农业发展为主要目的而征收的关税，分为工业保护关税和农业保护关税。原材料，半成品，工业制成品，低税率甚至免税的中等税率，最高税率(降低国内企业的生产成本)(降低进口工业制成品的竞争力)，提高工业制成品关税的有效保护率，关税升级：关税升级，三。根据差别待遇和具体实施条件分类：(1)进口附加税；(2)可变征税；(3)优惠关税；(4)普遍优惠制；(一)进口附加税。而且，除了一般的进口税之外，进口税是根据一定的目的而增加的，这叫做进口附加税，也叫做特殊关税进口附加税。它通常是一种特定的临时措施，其主要目的是：应对国际收支危机，保持进出口平衡；防止外国商品低价倾销；对外国的歧视或报复。反补贴税)

6、。反倾销税。反补贴税，也称为抵消税或补偿税，是对直接或间接获得奖金或补贴的进口外国商品征收的进口附加税。一般来说，它是根据“补贴金额”征收的，其目的是增加进口货物的成本。关税及贸易总协定规定了世贸组织中的补贴和反补贴协议，关贸总协定规定了反补贴税。反补贴税一词应理解为：为抵消货物在制造、生产或出口过程中直接或间接接受的任何奖金或补贴而征收的特别关税；补贴的后果将对中国已有的产业造成巨大的损害或威胁，或严重阻碍中国某一产业的建设。反补贴税不得超过补贴金额(抵消，非惩罚性)。对于补贴倾销商品，进口国不得同时对其征收反倾销税和反补贴税。在原产国或出口国对产品征收的税款应在出口时退还或免除因出口而产生

7、的税款，进口国不得对这种退税或免税征收反补贴税。通过补贴某些初级产品以支持或稳定其价格而建立的制度，如果符合某些条件，不应被视为造成重大损害。2.反倾销税是对遭受商品倾销的进口货物征收的一种进口附加税。一般来说，关税是根据贸易总协定和世贸组织反倾销措施协定中规定的倾销差额征收的。倾销：以远低于国内市场价格甚至生产成本的价格在国外市场大量销售，以挤压竞争对手，占领国外市场。判断倾销的标准：(1)是否以低于正常价值的价格在国外市场销售商品；正常价值是指：a)国内市场价格；对第三国的出口价格；c)生产成本和运输成本的合理利润(2)是否对进口国市场造成实质性损害(3)倾销行为与损害结果之间是否存在因果

8、关系。关贸总协定的反倾销税原则规定，当一个国家的产品以低于正常价格的价格通过倾销方式进入另一个国家的市场时，如果对某一缔约国的既定产业造成重大损害或威胁，或严重阻碍某一国内产业的建设，则倾销应受到谴责。反倾销金额不得超过倾销幅度。正常价格是指同一产品在正常情况下用于出口国国内消费时的可比价格(批发价)。如果没有这样的国内价格，这是正常贸易条件下出口到第三国的同一产品的最高可比价格。或者产品在原产国的生产成本加上合理的营销费用和利润。反倾销税和反补贴税不得对第三国征收中国在国际市场上面临的反倾销问题，中华人民共和国反倾销和反补贴条例1997年3月25日，对外贸易经济合作部负责受理反倾销和反补贴申

9、请并立案；对外贸易经济合作部和海关总署负责调查倾销和补贴的事实；经济贸易委员会会同国务院有关行业主管部门负责损害调查；外经贸部决定是否征收反倾销/补贴税的建议；国务院关税税则委员会决定是否征收，税率和期限。(2)差别税，又称差别税，是指当一种国内产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为了削弱进口商品的竞争力，保护国内生产和国内市场而征收的差别税。差别税是一种浮动关税。欧盟的差别征税方法，例如：欧盟的目标价格，TP=2元/公斤，Ct=0.5元/公斤，Tsp=TP-Ct=1.5元/公斤Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5元/公斤，中心市场TP=2，CT=0.5 Tax=Tsp-Pm=1.5-

10、1=0.5，港口线(边境线)，一个国家1，一个国家2，一个国家3，下午=1(到岸价)TP=2元/公斤(2)确定进口价格(起价：阈值价格)=目标价格-从进口港到内地中心市场的运费等所有费用。Tsp=TP-Ct=2-0.5=1.5 (3)税收差额=进口价格-进口价格Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5元/公斤、(3)税收优惠是指对从某一国家或地区进口的全部或部分货物给予低关税或免税的特殊优惠待遇。但是，它不适用于宗主国和殖民地附属国之间对从非优惠国家或地区进口的货物的优惠税收。(4)普遍优惠制，简称普惠制，是发展中国家在联合国贸易和发展会议上经过长期斗争后获得的，1968年通过了建立普惠制的决

11、议。根据该决议，发达国家承诺对从发展中国家或地区进口的货物，特别是制成品和半制成品，给予普遍、非歧视和非互惠的优惠关税待遇。普惠制的主要目的是增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展中国家或地区的工业化；为了加快发展中国家或地区的经济增长速度，发达国家为什么要承诺普惠制？普惠制方案、关于受益国或地区的规定、关于受益产品范围的规定、关于受益产品减税的规定、关于给惠国保护措施的规定、豁免条款、预定限制：最高限额、分配限额、国家最高竞争要求、分级条款、原产地规定、原产地标准：完全原创产品和部分原创产品(加工和增值)的直接运输规则、原产地证书、分级条款， 所谓“毕业条款”，是指优惠国单方面取消一些发展

12、中国家或地区的普惠制待遇，理由是它们的产品由于经济发展可以适应国际竞争，不再需要给予优惠待遇和帮助。 毕业标准可分为国家毕业和产品毕业，具体由每个给惠国决定。例如，美国规定一个国家的人均收入超过8500美元或其出口占其进口的50%。从1981年4月1日至1988年底，美国终止了16个国家的受益国地位，免除了141个发展中国家和地区约3000种进口商品的普惠制待遇。分级条款是最敏感、最严格的保护措施。它的实施将对相关国家的出口贸易产生重大影响。具体来说，“毕业”国家和产品不能再享受优惠待遇。一方面，它们必须与发达国家的类似产品竞争，另一方面，它们面临着其他发展中国家利用机会击败进口国的严峻挑战。

13、给予中国普惠制待遇的国家：欧盟15个成员国(法国、英国、爱尔兰、德国、丹麦、意大利、比利时、荷兰、卢森堡、希腊、西班牙、葡萄牙、奥地利、瑞典和芬兰)；挪威、瑞士、日本、加拿大、澳大利亚、新西兰、俄罗斯、白俄罗斯、乌克兰、捷克共和国、斯洛伐克、波兰和保加利亚。根据一般征税方法和征税标准分类，(1)特定关税，(2)从价税，(3)混合或复合关税，(4)替代关税，(1)特定关税，特定税是指以货物的重量、数量、容量、长度和面积等为计算单位征收的关税特定税。毛重、半毛重和净重的从量税主要是根据货物重量征收的。具体征税的优点是：手续简单，不需要审查商品的规格、价格和质量，并能节省税收成本和费用；当进口价格下

14、降时，关税仍保持一定水平，因此不影响保护功能；可以防止进口商虚报进口价格。从量税的弊端：不同等级、不同质量、不同价格的商品按同一税率征收，税负不合理；税率固定不变，税额不随价格波动而变化，失去了市场价格功能。当价格下跌时，保护；价格上涨时的保护。由于累退税的特点，进口价格越高，税负越轻。(2)从价税，从价税是以进口商品的价格为基础，其税率表示为商品价格的百分比、从价税额、商品总价值*从价税率。从价税的优点是确定完税价格。优点：税负合理：根据商品价格征税，价格越高，反之亦然；税收随着价格的波动而增减。纳税人的负担按比例变化。它的缺点是：难以评估：需要特殊的人才能胜任，而且成本高；监管不力，保护不

15、力。税额随价格波动而增减，不能调节价格；保护不足：当国外市场价格上涨时，国内产业受到保护压力，但实际进口税随价格变化而变化；当国外市场价格上涨时，国内保护压力加大，但实际进口税随价格而变化。完税价格的确定是从价税的一个关键问题，完税价格是经海关审核批准后作为征收关税依据的货物价格。完税价格有三种：到岸价格、离岸价、法定价格或进口国的法定价格。目前，大多数国家采用正常价格作为完税价格，即正常贸易过程中完全竞争条件下的商品交易价格。如果发票价格与正常价格一致，将按发票价格征税；如果发票价格低于正常价格，应以海关估价为准。(3)混合税，也称为复合税，是对某些进口货物同时征收从量税和从价税的一种方法。当价格上涨时，征收的税额不仅仅是单一的特定税种；当价格下跌时，征收的税收比单一从价税多，这提高了关税保护的程度。混合税的缺点：程序复杂，成本高，难以确定从价税与从量税的比例。(4)选择税是对进口货物既征收从价税又征收从量税的税种。在征税时，选择一个税额较高的税种。有时，为了鼓励进口，你也可以选择以较低的税额征收选择税。优点：可以根据不同时期经济状况的变化、政府征收关税的目的和国家政策进行选择，具有灵活性。选择性征税的缺点：征税标准总是在变化，容易引起争议。根据关税保护程度和有效性的