第二十六章 事业单位报表.ppt

1、第二十六章事业单位会计报表、会计报表设计、第一节会计报表的功能和内容、第二节编制年度报表的准备、第三节会计报表的内容和编制方法、第四节会计报表的分析、第一节事业单位会计报表的功能和内容，是财务部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预期计算和执行的重要资料，也是编制单位下一年度财务收支计划的依据。准备报表的功能：1 .事业单位可以利用会计报表等相关业务信息，分析和检查事业单位财务预算的执行情况，评价增收节支的效果，从而改善财务管理，为编制下一步计划和制定长远规划提供科学依据。金融机构通过各单位报送的会计报表，可以掌握各单位预算执行的进展情况，便于及时拨付预算资金，计算预算支出总额，监督遵守金

2、融法律政策的情况，有效行使宏观调控职能。3 .事业单位投资者和债权人可以利用会计报表分析企业资金的使用情况，监督国家金融法规、政策及信贷和结算纪律的执行情况，作出出资、贷款和授信的决策。4.单位会计报表经系统、部门或地区汇总后，还能全面反映社会各部门和地区相关业务活动和财务预算的实现情况，为政府全面平衡和评价经济效益提供重要依据。第一节是事业单位财务报表的功能和内容，第二节是事业单位财务报告的构成。主要包括：会计报表主表主表是指最重要的会计报表，包括资产负债表、损益表和现金流量表。会计报表明细表该明细表是对会计报表主表的补充和详细披露，主要包括业务支出明细表、经营支出明细表、成本费用明细表、资

3、金增减表和基本数字表。会计报表附注附注有助于理解会计报表主表的补充和详细披露，主要包括采用的主要会计处理方法、会计处理方法变更的原因、对财务状况和收入支出的影响以及特殊事项的说明；会计报表中重要项目的详细信息和其他需要说明的事项，以帮助理解和分析会计报表。财务状况报表-为了解和评估公共机构的财务状况及收入和支出而提供的书面信息。主要有事业单位的收入、支出、结余和结余分配，经费的增减和周转情况；纳税、各种资产和材料的变化以及对当前或未来财务状况有重大影响的事项；其他需要说明的事项。第一节是事业单位会计报表的功能和内容，第三节是会计报表的种类1。根据所反映的经济内容，它分为静态报表和动态报表。静态

4、报告反映一个机构在特定日期的资产、负债和净资产构成的报告，如资产负债表。动态报告反映一定时期内事业单位收支情况的报告，如收支表。2、按报告单位将会计报表分为报表和汇总报表。同级报告事业单位自行编制的会计报告。汇总会计报表事业单位主管部门或上级机关根据所属单位提交的会计报表和本单位的会计报表编制的综合会计报表，反映本部门的财务状况和收支情况。3、根据会计统计的准备时间内部会计报表为满足单位内部管理需要而发送给单位负责人和相关部门的会计报表，如日常现金收支、产品成本报表等。第一节是事业单位会计报表的功能和内容，第四节是会计报表的审计和汇总。会计报表审计包括技术审计和政策审计。1 .技术审计技术审计

5、-审计会计报表的数字是否正确，表中相关项目是否完整，相关数字之间的勾对关系是否正确，有无遗漏和错报，会计报表是否及时报送等。应注意审核以下数据：-与上一年度相关的数据-报告开头的数字是否与上一年度末的数字一致-上级单位和下级单位之间的实收和分配数字是否一致-如上级单位和下级单位的拨款是否一致，上级单位和下级单位的实收收入是否一致，上级单位和下级单位的补贴支出是否一致。-检查会计报表中的相关数字是否与业务部门提供的一致-会计部门的人事数字是否与人事部门的一致等。检查会计报表中的相关数字是否一致，如资产负债表中的数字与损益表中的数字是否一致。第一部分是事业单位会计报表的功能和内容；第四部分是会计报

6、表的审计和汇总；第二部分是政策审计；第二部分是政策审计；第三部分是会计报表中反映的财务收支是否符合政策和制度，是否存在违反财务法律的情况。-各种收入的审计。重点检查各项收入是否符合政策规定，预算资金的获取是否符合预算和支付计划，业务收入的标准是否符合相关规定，应付预算收入是否及时足额支付，是否被截留或挪用等。检查各项支出是否按预算和计划执行，是否违反国家规定的支出范围和支出标准及其他财务制度规定，是否存在乱拔资金、计划外项目、盲目扩大基本建设规模等问题。(二)会计报表摘要1。会计报表应该分层次编制。基层单位的会计报表应当根据正确登记和核对的账簿等资料编制，账目和报表应当一致，不得以他人名义估算

7、和编制。主管会计单位和二级会计单位应当根据本单位的级次报表和所属单位经审计的会计报表编制汇总会计报表，以反映整个系统的预算执行情况和资金活动情况。2.总结报告的类型、内容和格式与基层报告相同。编制汇总时，应将同一项目的金额加到总额中，系统内上下两级之间对应的实收和分摊金额与单位之间的当期付款相互核销。第二节年报的编制，月报、季报和事业单位报告的内容和编制程序基本相同，但年报的内容更详细，编制程序更复杂。一、年终清理内容对单位年度预算资金、其他资金收支活动进行全面清理、检查、整理和结算工作。1.检查年度预算数字、收到的资金和支付的资金。年底前，金融机构、上级单位和下级单位之间的年度预算数(包括追

8、加、追减、提取和提取数)，以及应上缴和拨付的资金，应逐笔进行清算和结算2.清理和检查预算内外的收入和支出。本年度所有收入均应入账，不得长期挂账。今年的预算收入应在年底前上缴国库。本年度的各项支出应当按照规定的支出渠道如实纳入本年度的支出。3 .清理和结算各种往来账款，如暂付款、暂付款、预付款、预收款、借款、出借等。应尽可能在年底前清除。4.检查货币资金和各种资产和材料。年底时，我们应该对所有资产和材料进行全面盘点。如有盘盈或盘亏，应及时查明原因，按规定处理，调整账目，确保账目一致。准备、第二季度年终清算和结算、年终结算机构在年终清算和结算的基础上进行年终结算，包括年终转账、旧账户结算和新账户入

9、账。年终转账账户核实无误后，计算12月份账户总数和全年账户总数，12月底结算余额，结账前编制“资产负债表”，试算平衡后填写冲销凭证。1.将财政补贴收入、上级补贴收入、业务收入、所属单位贡献及其他收入分别转入业务余额。2.转移业务支出、拨付资金、上缴上级支出、补助挂靠单位、销售税金和转出资金3项，根据“业务余额”按“业务余额”科目中借款人和贷款人的金额查找余额或超支部分，然后转入“余额分配”。营业收入和支出的年终转移与上述相同。编报、年终结算和第二季度结账时，年终转账机构用专项收入和支出进行年终转账，如果没有专项余额账户，可以将已完成项目的专项支出账户金额转入专项资金账户。如果设立“专项结余”账

10、户，其年终转账工作：已完成专项项目的“专项资金”转入“专项结余”账户。将已完成的专项项目支出和其他专项资金支出，从“专项支出”科目转入“专项结余”科目。专项项目完成后，专项资金的余额如果预留给单位使用，将从“专项余额”账户转入“业务基金”。未完成的专项支出保留在“专项支出”科目及其明细科目中，并在资产负债表上列为“未完成的专项项目”。未完成专项项目的资金余额留存在“拨付专项资金”账户，并在资产负债表中列为“专项余额”。资本性支出的年末转移与专项支出的年末转移基本相同。准备、第二节年终清算与结算、第二节年终清算与结算、第二节年终结算与旧账结算，结转后无余额的账户按年度累计数计算(手工划双红线)，

11、并结算。有余额的账户应在“年度累计数”的“汇总”栏中注明“结转下年”(手工划双红线)，表示年末余额转入新账户，旧账户结束。新账户年终结账后，结账后编制“资产负债表”及相关明细，并将各账户余额直接记录在新年度账簿中。“汇总”表示“去年结转”。第三节会计报表的编制。资产负债表资产负债表是反映公共机构在特定日期的财务状况的报表。这是公共机构最基本和最重要的报告。它提供的信息包括资产、负债、收入、支出、净资产等。资产负债表的格式是帐户类型和垂直类型。中国采用账户类型。资产部门列在报告的左侧，负债部门列在报告的右侧。“资产、支出、负债、收入和净资产”，所以总资产和总负债为eq“期末数”表示报告期末的状态，根据报告期末各项目总账账户的期末余额填列。2、主管单位汇总本表时，必须冲减本级会计报表与其下属单位会计报表之间的重复数，即本单位“下拨资金”和下属单位上报的“下拨资金”中所列的数字。基本数字表基本数字表是反映行政单位定额执行情况的报告。基本数字