会计基础工作规范讲解

1、会订基础工作规范解说，2011年9月23日，会订基础工作是会订工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础。 我国历来非常重视会订基础工作，制定了相应的规章制度。 随着社会主义市场经济体制的确立和1993年以来会订制度的重大改革，会订基础工作出现了许多新的情况、新的问题。 为适应会订基础工作的新要求，财政部于1997年6月17日公布了会订基础工作规范(以下简称规范)。 规范的结构、规范共六章一百一条、第一章总则、第二章会订机构和会订人员、第三章会订算、第四章会订监督、第五章内部会订管理制度、第六章附则。 规范的第一章总则明确了会订基础工作规范制定的依据、必要性、适用范围和管理。 规范的主体内容是

2、关于会订机构和会订人员、会订算、会订监督、内部会订管理制度等四个方面的规范，规范分四章分别阐述。 规范的第六章即最后一章是“附则”。 本规范自公布之日1996年6月17日起实施。 一、设置会订机构和会订人员、会订机构、会订机构的要求设置会订机构必须以会订业务的必要性为基本前提。 单位比例的大小。 经济业务和财务收支的复杂性。 对工商管理的要求。 不设置会订机构的，应当配备会订人员。 实行代理收费是途径之一。 会订人员的要求，与从事任何技术工作一样，从事会订工作的人员在专业素质方面必须具有一定的条件。 规范对此提出了三项要求。 持有()会订证明书(会订实务资格证书)。 ()具备必要的专业知识和专

3、业技能。 ()按规定参加会订业务训练。代理记账业务范围、(1)根据委托人提供的原始证明书和其他资料，按照国家统一的会订制度的规定进行会订核算，包括原始证明书的审查、记账证明书的填写、会订记账本的登记、财务会订报告书的制作等；(2)对外提供财务会订报告书；(3)向税务机关提供税务资料代理记账书面合同必须明确内容。 (1)委托人、受托人对会订资料的真实性、完全性承担的责任(2)会订资料的传达顺序和接受手续(3)财务会订报告书的制作和提供的要求(4)会订资料的保管要求及相应责任(5)委托人、受托人终止委托合同应办理的会订交接。 代理记账委托人应履行的义务，(1)对本公司发生的经济业务事项，应填写或取

4、得符合国家统一的会订制度规定的原始证明书，(2)应配备负责日常货币收支和保管的人员，(3) 立即向代理收费机构提供真实、完整的原始证明书和其他有关资料(四)对于代理记账机构返还的要求，按照国家统一的会订制度规定订正、补充的原始证明书，应当立即订正、补充。 代理记账机构及其工作人员应履行的义务，(1)依照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法律规范和国家统一的会订制度的规定，(2)在执行业务过程中应当保密商业秘密，(3)对委托人进行不当的会订处理，提供不真实的会订资料，以及其他法律、 不符合行政法律规范和国家统一的会订制度规定的要求应当拒绝(四)解释委托人提出的有关会订处理原则的问题。

5、二、填写会订证明书、原始证明书、原始证明书，也称文件，经济业务发生时，由业务负责人直接取得或填写，表明某经济业务发生或完成情况，是有关经济责任的证明书。 原件证书是填写记账证书或注册记账本的原件依据，是重要的会订资料。各部门在发生经济业务时，不仅要取得或填写原始证明书，还必须立即向本公司的会订机构或者专职的会订人员提交原始证明书，保证会订业务的顺顺利利进行。原始证书必要的内容、7个共通基本内容1、原始证书的名称2、填写证书的日期3、接受证书的单位的名称4、经济业务内容摘要5、经济业务的数量、单位和金额6、填写单位的名称和经营者的签名和盖章7、填写证书的号码证书的日期、接受证书的日期、 经济业务

6、内容摘要、经济业务的数量、单位和金额、填写单位的名称和经营者的签名或者盖章、证明书的号码、(2)填写证明书的日期、(3)领取证明书的单位的名称、(4)经济业务内容摘要真实可靠。 即忠实记录经济业务的内容，不造假，不篡改，不重新挖掘。 内容齐全。 即，应该填写的项目必须按项目填写(接受证明书的一方必须注意按项目进行验证)，必不可少。 特别需要注意的是，年、月、日必须按照原来填写证明书的实际日期填写。 姓名都要写，不能简化的品名、用途要明确填写，模糊的使不得知情人员签名要齐全。 及时填写。 也就是说，每当经济业务发生或完成时，必须立即填写原始证明书，不滞纳，不出错，不事后补充。 清楚地写。 即字迹

7、清晰、易于辨认、数字书写符合会订上的技术要求、文字整齐、没有草草、不乱的复盖证明书。 字符串，序列，不含糊。 轮流使用。 即，支付金或实物的证明书是按顺序或分类号码，填写时按号码的顺序使用，啤酒花号码的证明书必须按下“无效”斯坦共和国，不能作废。 2、原始证书填写的追加要求。 从外部机关取得的原始证明书，必须盖填写机关的印章从个人取得的原始证明书，需要填写者的签名或者盖章。 自制的原始证明书须由经营部门责任者或其指定人员签名或盖章。 对外发行的原始证明书，应当盖本公司的印章。 所谓“印鉴”，是指具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务印鉴、财务专用章、发票专用章、存款专用章

8、、结算专用章等。 的双曲馀弦值。 输入大小写金额的原始证书必须与大小写金额一致。 购买实物的原始证明书需要检验证明书。 购买实物后，必须按规定办理检验手续。 这有助于明确经济责任，保证记账本的正确一致，防止盲目的购买，避免物资的不足和流失。 实物检查的工作由知情人员负责，会修订负责人通过有关原件证书进行监督检查。 需要入库的实物，应填写入库检验单，由仓库保管员按照采购修订或交货合同验证后，在入库检验单上忠实地填写实际收入额，并签名或盖章。 无需入库的实物，经营者在证明书上签名或者盖章后，应当委托实物保管者或者使用者检查，由实物保管者或者使用者在证明书上签名或者盖章。 通过采购师以外的第三者的验

9、证，公司修正负责人结算支付，可以进一步进行公司修正处理。 一些原始证明书，必须标明各自的目的，作为偿还证明书只使用一个证明书。一套数连的发票和普通发票，必须用双面复写纸书写，或者其本身具有复印功能，连续地进行编号，作废时按下“作废”斯坦共和国，作为副本员工公布借款的普通发票必须附在记账凭证之后。 职工公开借款的，由本主儿按规定制作借款单，由所在公司的引导者或者其指定人员审核、签字或者盖章后进行借款。借款普通发票为本借款业务的原始证明，为办理有关会修订手续并进行相应会修订计算的依据。 收回借款时，必须另行开发票或者归还借款收据副本，不得归还原来的借款收据。 借款和借款的回收有关联，但由于有差异，

10、在会订上需要分别处理，将原来的借款普通发票返还给贷款人，会订资料的完全性受到损害，其中一个业务的会订处理的根据丧失。 上级有关部门批准的经济业务，应当以承认书类为原证件附件。 如果需要单独档案化授权文件，则必须在证书上注明授权机构名称、日期和文件大小。 发现原始证书有错误的，应以开放为单位重新开始或更正。 订正的地方要盖单位的印章。 原始证书的审查，(1)审查的内容1，内容的合法性和合理性为实质审查2，填写的完全性和精准性为形式审查(2)审查结果的处理1，内容的不合法或不合理为处理2，形式的不完整或不正确在要求修正补充后处理，记账证书、记账证书、俗称发票会修订机构、会修订人员在审查中出错、登记

11、证书的基本内容、1、登记证书的名称2、登记证书的日期和编号3、经济业务内容摘要4、经济业务应借入的帐户和金额5、附加的原始证书的张数6、填写、审查、登记等人员签名、登记证书的填写(1)填写请求1、证书日期的填写2、证书编号的填写3， 经济业务摘要的填写4，会订分录5正确确定，原始证明书附件明确记载的张数6，知情人员的署名(2)填写步骤第一步骤：讨论原始证明书的第二步骤：分析业务第三步骤：填写登记证明书的编号：统一编号：“记”尺寸， 三种编号：“领取”、“支付”、“转账”尺寸，五种编号：“现领取”、“银领取”、“现付”、“银支付”、“记录”，摘要：与所属原始证书内容一致，文本表达准确、简洁、简洁

12、。 会订日记帐：帐户填写完整名称，记账方向正确，先借后再结账台。 附件：注明附件张数，附件粘贴在记账证书背面的左上角。 署名：会订责任者、填写人、审查人、记账人必须在指定场所署名。 检讨：确认原始证明书资料、原始证明书的正当性、真实性、精准性。 分析：业务应该借用库特账户。 填写：请注意证书的选择。 记账凭证的摘要，是该经济业务的基本摘要，摘要，使人了解经济业务的来龙去脉。 相反，如果写的文章有误，会给看记账本的人和查看记账本的人带来错觉，有可能不利于公司订正信息的分析和利用。 关于如何写记账凭证摘要，必须实现以下几点。 一目了然，一目了然。 会订士中，有单纯追求“简单”的人，也有不明的人。

13、其实只要多加一点字，其意思就清楚了。 2内容必须与附件一致，抄写要不得。 在实际工作中，附件真的可以显示业务的发生和完成情况，要根据附件的内容总结业务性质，总结其业务内容，给人一种一目了然的感觉。 但是，不能抄写原始证明书。 有些会订将原始证明书的内容全部填写在“摘要栏”里，过帐时汇总后写下一半的记账本，就没有必要了。 证书摘要的填写不能像会订科目那样规范标准，但作为会订负责人，应努力提高对会订业务事项的自各儿表达和概括能力，使摘要的填写标准化、规范。 登记证明附件的统订、登记证明一般应附原始证明书，注明其张数。 附件的张数用阿拉伯数字填写。1、领取、属于支付业务的记账凭证必须有附件2、员工出

14、差借款的借款证据必须附在记账凭证上，回收借款时必须另行开发票或归还由出纳(收货人)签署的借款结算联络记账凭证张数的订正计算原则为： 1， 未汇总的原始证书按自然张数进行修正，一张一张地进行修正。2 .每张修正表或每张修正表修正一张经过修正的原始证书。 例如，1、某工作人员填写的出差费申报书中附加了票、船票、住宿单据等原始证明书35张，35张原始证明书登记在出差费申报书的“附加原始证明书张数”栏中，在订正登记证明书上附加的原始证明书张数时， 本出差费申报书与所附的35张原始证明书一起只能订正1张2.1张或数张原始证明书涉及数张登记证明书时，将原始证明书附在其中一张主要登记证明书之后，摘要栏中注明

15、“本证明书附件包括号码登记证明书业务”，其他执行会订电气化单位记账凭证要求，执行会订电气化的单位，其反应历程记账凭证必须符合记账凭证一般要求，认真审查，账户使用正确，数字正确。 印刷的反应历程的记账凭证，为了明确责任，必须盖订货人、审核员、记账人、会订责任者的印章或者签名。记账证书的审查、(1)审查的内容1、附加的原始证书的审查2、会订日记帐的审查3、内容的审查(2)审查结果的处理备注：只有没有审查错误的记账证书才是记账的依据。会订证明书的保管规定，为确保会订资料的安全、完整，规范第五十四条和第五十五条分别具体规定了会订证明书的传达和保管。 会订证明书作为重要的会订资料。 妥善保管： 1、每月

16、登记完毕，整理本月各种登记证明书，核对是否备齐完整编号及附件。 然后按顺序排列，装订后加上封面，为了防止任意装卸，在装订线上贴上贴纸，然后盖上会签责任者。 2、一个月内，如证书数量过多，可以分成几册，在封面上一共写上几册字体。 如果某些登记证书附带的原始证书数量过多，也可以单独装订保管。 例如，合同、合同、押金收据以及随时参照的普通发票等需要单独保管时，请制作分类计程仪，并在相关的记账证书上注明附件，另行保管检查。 3 .装订的会订证明书应当集中保管，指定负责人负责。 调查的时候，需要一定的手续制度。 4、会订证明书的保管期限和报废手续应严格执行会订制度、三、会订电算化、会订电算化。 指计算机

17、技术在会订业务中的应用，即利用计算机代替人工记账、帐目、决算，分析和利用会订信息的过程。 会订预算的电算化是会订电算化的第一层，主要内容有会订科目的设定、会订证明书的填写、记账本的登记、会订报告书的制作等。 会订电化的处理流程(1)操作员输入登记证书，或者直接用上机制作登记证书，或者计算机自动转账生成登记证书(2)进行登记证书的审查和修改，出纳负责人对现金和银行存款账户相关的登记证书进行出纳审查， 确认登记证明书没有错误(3)随时登记处理审查没有错误的登记证明书，在登记的证明书上立登记完成标志(4)根据各相关科目的发生额和金额以及登记证明书，随时生成并输出日记的科目以及各种明细书(5)根据各相关科目的发生额和金额，随时生成总帐会计另外，将电子计算机化公司修正情报系统的数据处理流程与手动数据处理流程进行比较，两者的主要差异在于，在手动方式中，日记帐、说明书、帐簿和报告书等主要表现为公司修正数据的存储，在每次生成记账证书时，将该数据传送给相应的日记帐和明细表每隔一定时间，将储存的记账凭证汇总，及时登记台帐、明细账和帐户汇总表。 总帐会计和帐户摘要表还是存储公司修订报告信息所需要的步骤，并且完成从证书到报告的数据流需要很长的时间。 在计算机处理方式中，日记帐、明细账、帐簿、记录通讯端口等不需要制作