《会计报表》PPT课件

1、财务会修订报告，第一节财务报告概要，第二节资产负债表，第三节损益修订书，第四节高速缓存区流程修订书，第五节会议修订报告注释和财务状况说明书，第八章财务会修订报告，目的和要求：通过本章的教育，使学生了解会修订报告的意义和种类，掌握资产负债表和损益修订书结构的重点：资产负债表难点：如何编制资产负债表。 第一节财务报告的概要、一、财务报告的意义和意义二、财务报告的构成三、会订报告的种类四、财务报告的编辑要求、一、财务报告的意义和意义、(一)定义财务会订报告是基于日常会订资料，统一的货币修订量单位、一、记录财务报告的意义和意义、企业经济业务的证明和记账本，将企业一定期间的经济活动信息但这些个的会订信息

2、零散，会订人员需要对其进行整理，定期编制财务报表并提交，使其理化、系统化、综合化，全面反映了企业的财务状况和经营成果，为会订情报用户提供服务。 1 .财务报告的含义和意义；(2)意义1 .对企业管理者来说，可以通过财务报告，全面、系统、概括地理解本公司的经营活动，评价概预算和修订计划的执行情况，为企业的预测、决定等提供依据。 2 .对投资者和债权人来说，可以通过财务报告了解企业的财务状况、经营成果和资金变动情况，并在此基础上对企业的收益能力、偿债能力等进行分析，为做出投资决策和信用决策提供依据。 3 .对国家行政管理部门来说，可以通过财务报告了解不同行业的发展情况和趋势，为制定产业政策、加强宏

3、命令控制特罗尔提供依据。 二、财务报表的构成、企业财务报表由会订报表、会订报表注释、财务状况说明书构成。 (1)会订报告书会订报告书是综合反映企业某一天的财务状况和某一时期的经营成果和高速缓存区流程变动的表文件。 我国企业会订制度规定，企业向外部提交的会订报告书包括资产负债表、损益订书、高速缓存区流程订书及相关附表。 二、财务报告的构成，(二)会订报告注释会订报告注释是对会订报告的制作基础、制作依据、制作原则和方法以及主要项目等进行说明，以便会订报告使用者更容易理解会订报告的内容。 2 .财务报告的构成；(3)财务状况说明书财务状况说明书是会订报告的分析和补充，是对企业在一定会订期间内的财务状

4、况、经营业绩进行分析总结而成的书面文本报告。 也是财务会修订报告书的重要组成部分。 二、财务报告的组成；(三)财务状况说明书财务状况说明书的内容：1.企业生产经营的基本情况2 .利润的实现和分配情况3 .资金的增减和周转情况4 .对企业财务状况、经营成果和高速缓存区流程有重大影响的其他事项。 3 .会议修订报告的种类，(1)报告中反映的经济内容分类(2)制定和提交的时间分类(3)报告的提交对象分类(4)报告中资金运动的状态分类(5)其他分类方法，3 .会议修订报告的种类，1资产负债表，综合反映了企业在特定日期的所有资产、负债和资本金额及其结构“高速缓存区流修订”是反映企业高速缓存区流在一定期间

5、内的流入和流出的公司修订通讯端口。 2 .经营成果报告书主要指损益调整书，损益调整书是综合反映企业一定期间经营成果的会调整报告书。(1)按照反映在报告通讯端口中的经济内容进行分类，3 .会修订通讯端口的种类，1 .中期会修订通讯端口的广义中期会修订通讯端口包括月、季、半年的会修订通讯端口。 狭义中期会修订版通讯端口仅指半年度会修订版通讯端口。 2 .年度会修订通讯端口年度会修订通讯端口是全面反映企业整个会修订年度经营成果、高速缓存区流动情况及年底财务状况的会修订通讯端口。 企业必须在每年年底制作年度会议修订报告书并提交。 (2)按制作和提交的时间分类，3 .会订报告书的种类，1 .内部会订报告

6、书是指企业根据内部工商管理的需要，自行设定、修改报告书的内容和格式，不提交给外部，只提交给内部经营管理者的会订报告书。 成本记录通讯端口等。 2 .外部会议修订报告是指企业必须按照企业会议修订准则的规定定期制定并向外部提交的会议修订报告。 资产负债表、损益调整表、高速缓存区流调整表等。 按(3)申报通讯端口的提交地点进行分类，3 .会订正申报通讯端口的种类，1 .静态申报通讯端口是反映企业某时刻资金状况的申报通讯端口，如资产负债表等。 2 .动态报告通讯端口是反映某一时期企业资金运动变化的报告通讯端口。 损益调整书、高速缓存区流程调整书等。 (4)每个公司通讯端口反映资金运动的状态分类；3 .

7、公司修订通讯端口的种类；1 .财务公司修订通讯端口其子公司或子公司的状况分类合并财务公司修订通讯端口：合并某企业所属子公司或子公司的财务公司修订通讯端口和母公司的财务公司修订通讯端口，反映包括子公司在内的企业整体的财务状况、经营成果和高速缓存区流程。 相反，被称为非合并财务会修订通讯端口。 (五)其他分类方法、三、会修订报告的种类、中国新发布的企业会修订准则，企业对外投资超过被投资企业资本总额半数以上或者实质上有被投资企业控制权的，应当编制合并财务会修订报告。 特殊行业的企业必须由合并使不得汇总提交其财务公司修订报告书。 这与国际惯例一致。 (5)其他分类方法、3 .会修订报告书的种类、2 .

8、财务会修订报告书以其制作单位进行分类基础财务会修订报告书。 汇总财务公司修订通讯端口。 3 .财务会修订报告按其相互关系分类的主要财务会修订报告包括资产负债表、损益修订书、财务状况变动表在内的附属财务会修订报告包括主要营业业务收支清单、所有者权益变动表等。 (5)其他分类方法，4 .财务报告的编辑要求，(1)数字真相(2)内容完整(3)订正(4)提交及时，4 .财务报告的编辑要求，财务报告中的各项数据必须真实、忠实地反映，这是对会订信息质量的基本要求。 (1)数字真实，4 .财务报告的编辑要求，财务报告应全面反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况和经营成果，满足各方面对会订信息的需要。

9、 (2)内容完整，4 .编辑财务报表的要求，只需正确的订正，就能保证数字的真实可靠性。 它不能使用估计或估计的资料，并且不能以任何方式进行虚假、数字游戏、虚假报告、虚假报告、虚假报告、虚假报告、虚假报告、虚假报告、虚假报告、虚假报告、虚假报告、虚假报告、虚假报告、虚假报告、虚假报告、虚假报告、虚假报告、虚假报告、虚假报告、虚假报告、虚假报告、虚假报告。 (3)核算正确，4 .财务报告的编辑要求，及时性是信息的重要特征，只要财务报告信息及时向情报用户传递，就可以为利用者的决定提供依据。 (4)提交及时，第二节资产负债表，一、资产负债表的含义和作用二、资产负债表的内容和结构三、资产负债表的编制方法

10、、一.资产负债表的含义和作用、资产负债表反映企业的某个特定日期(如月末、季末、半年末)这是根据“资产=负债所有者权益”的公司修正等式，按照一定的分类标准和顺序，企业对一定日期的所有资产、负债和所有者权益项目进行适当的分类，汇总并排列而成的。 (1)资产负债表的含义，1 .资产负债表的含义和作用，1 .资产负债表提供企业掌握的经济资源及其分布情况，经营者可以据此分析企业资产的分布是否合理。 2、资产负债表反映了企业的资金来源渠道和构成情况，投资者和债权人可以据此分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度。 3、通过前后期资产负债表的比较分析，可以考察企业的资本持股值和高附加值情况。 经营者、投资

11、者和债权人能够预测企业未来的财务状况和财产安全度。 (2)资产负债表的作用，2 .资产负债表的内容和结构，资产负债表的内容包括资产、负债、资本三个方面。 资产项按流变性强的部分列出，按流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产的顺序列出。 负债项目按偿还期间的长度列出，首先列出流动负债，然后列出长期负债。 所有资本项目按资本(实际收入资本)、资本公积、盈馀公积、未分配利润顺序列出。 (1)资产负债表的内容，2 .资产负债表的内容和结构，1 .流动资产信息资产符合以下条件之一的，应归入流动资产；2 )主要为交易目的持有；3 )自资产负债表之日起1年内(含1年，下同)有变化的可能性；4 )自

12、资产负债表之日起1 通常，企业的流动资产包括流动资产项，例如货币资金、交易金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、库存和其他流动资产，以及一年内到期的非流动资产。 2、资产负债表的内容和结构，2 .非流动资产信息流动资产以外的资产应当归入非流动资产，按其性质分类列举。 一般来说，企业的非流动资产具体包括金融资产出售、到期金融资产持有、长期股权投资、固定资产、无形资产等非流动资产项目。 2 .资产负债表的内容和结构，3 .流动负债信息负债符合下列条件之一的，应当归类为流动负债：1)预计按正常营业周期偿还；2 )主要为交易目的持有；3 )资产负债表日起一年内到期的，应当偿还；4 )企业自主一般而言

13、，企业的流动负债包括短期借入资金、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预付款项目、员工报酬、应纳税额、其他应付账款和一年内到期的非流动负债等流动负债项目。 2、资产负债表的内容和结构，4 .非流动负债的信息流动负债以外的负债应归类为非流动负债，按其性质分类列举。 一般而言，企业的非流动负债主要包括长期借款、应付票据、长期应付款、特别应付账款、预期负债、递延所得税负债和其他非流动负债等项目。 5 .所有者权益的信息主要包括实际收入资本(或股东资本)、资本公积、盈馀公积和未分配利润等项目。 2、资产负债表的内容和结构。 资产负债表由表格标题和表格两部分组成。 标题部分包含表名、创建单位名称、记录创

14、建日期和用于创建表的货币单位。 表体是资产负债表最重要的部分，其格式有账户式和报告式两种。 我国资产负债表格式为账户式。 (2)资产负债表的结构，2 .资产负债表的内容和结构，资产负债表是根据“资产=负债所有者权益”这个公司修正等式的基本原理设定的，被左右分开。左侧反映企业所有的资产，右侧反映企业的负债和所有权，根据公司修订等式的基本原理，左侧的资产总额等于右侧的负债和所有权总额。 资产负债表左、右两项按现在的先后顺序按流变性顺序排列。 (2)资产负债表结构，2 .资产负债表内容和结构，1 .资产排序1 )流动资产：包括一年以上一个营业周期内可以变动或消费、销售的所有资产。 各流动资产项目资产

15、负债表上的排列有货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、利息收入、其他应收账款、库存、一年内到期的非流动资产等。 2 )非流动资产：包括变动能力在1年以上的1营业周期以上的资产。 各非流动资产项在资产负债表中列出了金融资产出售、到期投资、长期股权投资、长期应收帐款、投资性不动产、固定资产、建设工程、工程物资、固定资产整理、生产性生物资产、石油气资产、无形资产、开发支出、经营权、长期折旧；2 .资产负债表内容和结构；2 .负债排列顺序1 )流动负债各流动负债项目在资产负债表上按短期借入资金、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预付款项目、员工报酬、支付税金、支付利息、支付股息红利

16、、其他应付账款、一年内到期的非流动负债等顺序排列。 2 )非流动负债。 偿还期限包括一年以上的一营业周期以上的债务。 各非流动负债项目在资产负债表中按长期借款、应付票据、长期应付款、特别应付账款、预计负债、递延所得税负债等顺序排列。 2、资产负债表的内容和结构，3 .所有者权益排序所有者权益包括所有者投资，企业在生产经营过程中形成的盈馀公积和未分配利润。 资产负债表中各所有者权益项目的排列顺序是实际收入资本、资本公积、盈馀公积、未分配利润等。三、资产负债表编制方法、三、资产负债表编制方法、(一)年初净额资产负债表“年初净额”栏各项金额，应按年末资产负债表“期末净额”栏金额填写。 “期末佟额”栏

17、内的各金额，根据会订期末的各总帐会计账户及所属详细账户的佟额分析记入。 本年度资产负债表规定的各项名称和内容与上年度不一致的，按照本年度的规定调整上年度末资产负债表各项名称和数字，调整后填写表的“年初净额”栏。 三、资产负债表的编制方法，(二)“期末数”的填写方法资产负债表“期末资产额”栏的金额，可取得如下：1)可以根据总帐户余额直接填写资产负债表种类的大部分项目，根据总帐户的期末资产额直接填写。 例如应收票据、接收股息红利、短期借入资金、应付票据、支付员工报酬、实际收入资本、资本公积、盈馀公积等。 2 )需要根据总帐会计帐户的资产负债表的一部分项目进行订正，根据多个总帐会计帐户的期末奖金进行记入。 例如，货币资金项目根据存货现金、银行存款、其他货币资金三个科目的余额进行化学基相加。 该公司2006年12月31日资产负债表的“货币资金”帐户盈馀额为10000 4000000 10000005010000 (元)，例8-1某公司2006年12月31日结算的“库存现金”帐户盈馀额为10000元。、三、资产负债表的编制方法、三、资产负债表的编制方法、(二)期末数的填写方法3 )根据明细行帐户的余额分析填写“应付账款”项，“应付账款”和“预付款”两个帐户的相关明细行帐户的期末“应收账款”项， 您必须根据两个帐户所属的相关明细帐户“应收账款”和“未结收入”的期末借项金额填