第二章会计科目、会计账户和复式记账.ppt

1、第二章 会计科目、会计账户与复式记账,会计等式 会计科目 会计账户 复式记账,会计学原理,学习本章，要求理解会计等式的产生和内涵，了解会计科目的作用以及科目内容与级次，理解设置账户的必要性及复式记账的特点。掌握账户的基本结构和借贷记账法的记账符号、记账规则和试算平衡。,会计学原理,第一节 会计等式,一、静态会计等式 资产= 权益（债权人、投资人） = 负债 + 所有者权益,会计学原理,二、动态会计等式 收入 - 费用 = 利润 三、动静结合的会计等式（会计恒等式） 期末结帐前： 资产 = 负债 + 所有者权益 +（收入 - 费用） 或：资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入 期末结

2、帐后： 资产 = 负债 + 所有者权益,会计学原理,Example:,假设利达时装店自筹现金6 000元，并向银行借入短期借款4 000元，存入银行准备从事时装经营。,资产 10 000元 （银行存款）,=,负债 所有者权益 4 000元 + 6 000元 （短期借款） （实收资本）,资金 10 000元,会计学原理,该店在一个月内发生了两项经济业务，第一项是将银行存款8 000元购买A商品，并全部出售获得现金12 000元；第二项是将12 000元银行存款全部购买B商品，也全部售出获得现金收入16 000元存入银行。本月另发生其他费用1 000元。,会计学原理,收入 28 000元,-,费用

3、 21 000元,=,利润 7 000元,期末结帐前：,资产 17 000元,负债 4 000元,所有者权益 6 000元,收入 费用 28 000元 21 000元,=,+,+,-,或者：,资产 17 000元,+,费用 21 000元,收入 28 000元,=,负债 4 000元,+,+,所有者权益 6 000元,会计学原理,期末结帐后：,不分配利润，也不还债：,资产 17 000元,=,负债 所有者权益 4 000元 13 000元,+,分配利润4 000元，其余增加投资：,资产 13 000元,=,负债 所有者权益 4 000元 9 000元,还债4 000元，其余增加投资：,+,资产

4、 13 000元,=,所有者权益 13 000元,会计学原理,结论：,“资产=负债+所有者权益”是企业经营中最基本 的会计等式，它反映企业在某一时日的财务状 况，包含了“收入-费用=利润”的内容，而后者 是前者的必要补充。,会计等式揭示了会计要素之间的 内在联系。,所有者权益随着企业经营效益的变化而变化。,会计学原理,四、经济业务对会计等式的影响,会计学原理,会计学原理,Exa1.,Example:,假设李君用现金6 000元作为投资，经营一个时装店利达时装店。现金存入开户银行。9月1日开始营业。,资产 6 000元 （银行存款）,+,负债 0,=,所有者权益 6 000元 （实收资本）,会计

5、学原理,该店向银行借入为期六个月的短期借款4 000元，用于商品周转，款项已存入银行。,Exa2.,资产 10 000元 （银行存款）,=,负债 4 000元 （短期借款）,+,所有者权益 6 000元 （实收资本）,会计学原理,该店开出支票购入A商品8000元，商品验收入库。,Exa3.,资产 2 000元 （银行存款） 8 000元 （库存商品）,=,负债 4 000元 （短期借款）,+,所有者权益 6 000元 （实收资本）,会计学原理,向长虹服装厂购入A商品22000元，商品已验收入库，货款尚未支付。,Exa4.,资产 2 000元 （银行存款） 30 000元 （库存商品）,=,负债

6、 4 000元 （短期借款） 22 000元 （应付账款）,+,所有者权益 6 000元 （实收资本）,会计学原理,Exa5.,销售商品取得收入28 000元（其 中第一次12 000元，第二次16 000元), 货款收到存入银行。,资产 30 000元 （银行存款） 30 000元 （库存商品）,=,负债 4 000元 （短期借款） 22 000元 （应付账款）,+,所有者权益 6 000元 （实收资本）,收入 28 000元 （主营业务收入）,+,会计学原理,资产 30 000元 （银行存款） 10 000元 （库存商品）,=,负债 4 000元 （短期借款） 22 000元 （应付账款）

7、,+,所有者权益 6 000元 （实收资本）,+,收入 28 000元 （主营业务收入）,+,费用 20 000元 （主营业务成本）,Exa6.,由于销售商品使该店资产减少了20 000元（其中第一次8 000元，第二次12 000元），同时也发生了一项费用20 000元。,会计学原理,Exa7.,开出支票支付水电费1 000元。,资产 29 000元 （银行存款） 10 000元 （库存商品）,+,+,+,费用 20 000元 （主营业务成本） 1 000元 （管理费用）,=,负债 4 000元 （短期借款） 22 000元 （应付账款）,所有者权益 6 000元 （实收资本）,收入 28

8、000元 （主营业务收入）,会计学原理,Exa8.,开出支票，偿还应付长虹服装厂账款6 000元。,资产 23 000元 （银行存款） 10 000元 （库存商品）,费用 20 000元 （主营业务成本） 1 000元 （管理费用）,=,负债 4 000元 （短期借款） 16 000元 （应付账款）,所有者权益 6 000元 （实收资本）,收入 28 000元 （主营业务收入）,+,+,+,会计学原理,Exa9.,开出面额为6 000元20天后付款的票 据，交给长虹服装厂，偿还前欠货款。,资产 23 000元 （银行存款） 10 000元 （库存商品）,费用 20 000元 （主营业务成本）

9、1 000元 （管理费用）,=,负债 4 000元 （短期借款） 10 000元 （应付账款） 6 000元 （应付票据）,所有者权益 6 000元 （实收资本）,收入 28 000元 （主营业务收入）,+,+,+,会计学原理,结论：,课堂练习1：分析经济业务对会计等式的影响,见教材：P67 习题四,会计学原理,第二节 会计科目,会计学原理,会计学原理,会计学原理,一、会计科目的概念 会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的项目。 科目本身的涵义就是归类的意思。 界 门 亚门 纲 目 科 属 种,虎 白菜,动物 脊索 脊椎 哺乳 食肉 猫 猫 虎,植物 种子 被子 双子叶 十字花 十字

10、花 油菜 白菜,会计学原理,二、设置会计科目的原则 考虑会计对象的特点 符合经济管理需要 保持相对稳定，统一编号 保证总体的完整性和个体的互斥性,会计要素,会计要素,会计要素,1,2,3,4,1,2,3,4,1,2,3,4,会计学原理,三、会计科目的分类,会计学原理,四、会计科目的分级,会计学原理,会计学原理,会计学原理,五、工业企业常用会计科目 P49企业会计准则-应用指南中规定的会计科目名称表,课堂练习2：请对下列科目进行分级,14、基本生产成本,13、生产成本,12、乙材料,11、甲材料,10、固定资产,9、工商银行临时借款,8、应付账款,7、应付丙工厂货款,6、辅助材料,5、主要材料,

11、4、应收B公司货款,3、B产品生产成本,2、短期借款,1、原材料,15、润滑油,16、运输工具,17、生产用房,18、生产用固定资产,19、A产品生产成本,20、机器设备,21、应收账款,22、辅助生产成本,23、应收A单位货款,24、应付丁公司货款,14、基本生产成本,13、生产成本,12、乙材料,11、甲材料,10、固定资产,9、工商银行临时借款,8、应付账款,7、应付丙工厂货款,6、辅助材料,5、主要材料,4、应收B公司货款,3、B产品生产成本,2、短期借款,1、原材料,15、润滑油,16、运输工具,17、生产用房,18、生产用固定资产,19、A产品生产成本,20、机器设备,21、应收账

12、款,22、辅助生产成本,23、应收A单位货款,24、应付丁公司货款,一级总账科目 二级子目 三级细目,课堂练习3：请对下列科目进行分类,实收资本,在途物资,原材料,制造费用,应付账款,应收账款,预付账款,预收账款,生产成本,库存商品,主营业务收入,其他业务成本,营业税金及附加,应付职工薪酬,累计折旧,财务费用,长期待摊费用,利润分配,盈余公积,本年利润,资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类,实收资本,在途物资,原材料,制造费用,应付账款,应收账款,预付账款,预收账款,生产成本,库存商品,主营业务收入,其他业务成本,营业税金及附加,应付职工薪酬,累计折旧,财务费用,长期待摊费用,利润分配

13、,盈余公积,本年利润,课堂练习4：判断经济业务的科目名称及所属要素,见教材：P66 习题二,会计学原理,第三节 会计账户,一、账户的概念 会计账户：是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种工具。 二、账户与会计科目的关系 联系：账户据科目开设，二者内容一致；目的也相同，都为了分类提供会计信息。 区别：账户具有结构，而科目没有；科目由国家统一制定，而账户则是科目的具体运用。,会计学原理,三、账户的结构 账户的基本结构(增加数、减少数和结余数) 账户的一般格式,会计学原理,T字账,会计学原理,四、借贷记账法下账户的结构,会计学原理,（一）资产类账户的结构,会计学

14、原理,（二）负债及所有者权益类账户的结构,会计学原理,会计学原理,EXAMPLE：,Exa1：设某公司2011年9月初有库存现金200元，9月份发生了以下四笔与现金有关的经济业务。 （1）9月10日支出现金100元； （2）9月15日从银行提取现金400元； （3）9月22日提现1000元； （4）9月28日支出现金1200元。,会计学原理,Exa2：设某公司9月初欠供应单位货款10,000元，9月份发生了以下几笔与应付账款有关的经济业务。 （1）9月5日，新增一笔5000元的应付账款； （2）9月7日，偿还前欠的10,000元应付账款； （3）9月15日，新增一笔8000元的应付账款； （4

15、）9月20日，偿还5000元的应付账款。,会计学原理,增加资产,增加所有者权益,减少资产,减少所有者权益,经营成果,（三）收入类与费用类账户的结构,会计学原理,会计学原理,会计学原理,资产类账户,权益类账户,收入（成果）类账户,费用（成本）类账户,结构相似,资产+费用=负债+所有者权益+收入,会计学原理,Exa3：设某酒店9月份发生了以下4笔收入业务： （1）9月8日，住房部收入15000元，存入银行； （2）9月20日，餐厅收入5000元，存入银行； （3）9月21日，其他业务收入3000元，存入银行； （4）9月31日，将本月实现的收入转到“本年利润”账户。,会计学原理,Exa4：该酒店9

16、月份发生了以下费用业务： （1）9月15日，以存款支付租赁费4000元； （2）9月25日，以现金支付营业人员工资5000元； （3）9月27日，结转餐厅用料成本2000元； （4）9月27日，以存款支付煤气费1000元； （5）9月31日，将本月发生的费用结转到“本年利润”账户。,会计学原理,本年利润,（5） 12000 （费用）,（4） 23000 （收入）,本期发生额 12000,本期发生额 23000,期末余额 11000,课堂练习5：熟悉不同账户的结构见P67 习题三,会计学原理,第四节 复式记账,一、记账方法,会计学原理,二、复式记账法,会计学原理,三、借贷记账法,会计学原理,1、

17、借贷记账法的记账符号,资产+费用=负债+所有者权益+收入,会计学原理,2、记账规则,会计学原理,Exa1：东湖公司9月5日获得企业所有者以新设备1台追加投资，价值65000元。,会计学原理,Exa2：东湖公司9月12日用银行存款偿还银行短期贷款40000元。,会计学原理,Exa3:东湖公司9月16日从银行提取现金500元备用。,会计学原理,Exa4：东湖公司9月20日向银行取得短期借款60000元直接偿还应付账款。,会计学原理,结论：,会计学原理,记账时对经济业务分析应考虑的因素： 受影响的账户 账户类别 借方或贷方 金额的变化,Example :,Exa1.,本月5日业主李君为扩大经营，投入

18、现 金8 000元存入开户银行。,借方 银行存款 贷方 借方 实收资本 贷方, 8 000, 8 000,6日购入原材料一批，价值2 000元，货 款未付。,Exa2.,借方 原材料 贷方 借方 应付账款 贷方, 2 000, 2 000,Exa3.,7日开出支票一张购入B商品10 000元， 商品已验收入库。,借方 银行存款 贷方 借方 库存商品 贷方, 10 000, 10 000,会计学原理,Exa4.,12日该店上个月开给长虹服装厂的一张 面值为6 000元的商业汇票，现已到期，如数 承兑付款。,借方 银行存款 贷方 借方 应付票据 贷方, 6 000, 6 000,会计学原理,Exa

19、5.,20日开出支票一张，支付本月电费 8 00元。,借方 银行存款 贷方 借方 管理费用 贷方, 800, 800,会计学原理,Exa6.,24日向珞南商场销售商品一批，取得 收入20 000元，收回现金15 000元，存入银 行，余款暂欠。,借方 主营业务收入 贷方 借方 银行存款 贷方,借方 应收账款 贷方, 20 000, 5 000, 15 000,会计学原理,Exa7.,25日结转本月已销商品的进价成本计 12 000元。,借方 库存商品 贷方 借方 主营业务成本 贷方, 12 000, 12 000,会计学原理,Exa8.,26日购入A商品一批，价值5 000元，开 出支票一张计

20、3 000元，支付部分货款，其余 2 000元暂欠。,借方 银行存款 贷方 借方 库存商品 贷方,借方 应付账款 贷方, 3 000, 5 000, 2 000,会计学原理,Exa9.,30日将本期商品销售收入20 000元，结 转到“本年利润”账户。,借方 本年利润 贷方 借方 主营业务收入 贷方, 20 000, 20 000,会计学原理,Exa10.,30日将本期销售成本12 000元，管理费 用800元，结转到“本年利润”账户。,借方 管理费用 贷方,借方 主营业务成本 贷方,借方 本年利润 贷方, 12 000, 800, 12 800,会计学原理,3、试算平衡,会计学原理,会计学原

21、理,（1）本期发生额的平衡原理,会计学原理,（2）期末余额的平衡原理,会计学原理,4、账户分类,会计学原理,四、借贷记账法的具体运用 1、账户对应关系与会计分录,会计学原理,记账符号,会计科目,会计分录的三要素,变动金额,会计学原理,会计分录的书写格式,会计学原理,会计分录的分类,会计学原理,EXAMPLE： 东湖公司购进材料一批，付现金260元。 东湖公司偿付供货单位货款10,000元，300元用现金支付，其余用银行存款支付。,会计学原理,2、过账,会计学原理,3、编制试算平衡表,会计学原理,试算表的编制方法,会计学原理,10年,会计学原理,会计学原理,会计学原理,2010 12,课堂练习6

22、：东湖公司2011年9月期初余额如下：（金额单位：元）,9月份该公司发生下列经济业务：,1、购进材料一批，计价11 700元（含增值税17%），材料验收入库，货款以银行存款支付。 2、生产车间向仓库领用材料40 000元，全部投入生产。 3、从开户银行提取现金400元。 4、以银行存款购入运输汽车一辆，计价100 000元。 5、用银行存款偿还应付供货单位材料款3 000元。 6、生产车间向仓库领用材料25 000元，全部投入生产。 7、收到购货单位前欠货款3 000元存入银行。 8、以银行存款16 000元，归还短期借款12 000元，归还应付供货单位货款4 000元。 9、其他单位投入资本20 000元存入银行。 10、收到购货单位前欠货款4 000元，其中支票3 600元存入银行，另400元为现金。,要求： （1）根据9月份发生的经济业务编制会计分录； （2）开设各账户的T字账； （3）编制9月份的试算平衡表。,课后作业： 第二章 习题五、习题七,会计学原理,五、总分类账和明细分类账 （一）总分类账 总分类账是按总账科目设置账页，对会计要素的增减变动进行分类、连续登记的账簿。 （二）明细