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文档简介

1、英国南海公司审计案例,一、英国南海公司的兴衰 18世纪初，英国政府听取了一位银行家的建议，发行中奖债券，并将发行债券的资金，于1710年设立了南海股份公司，从事殖民地贸易。1719年英国政府允许中奖债券的70%及1000万英镑与南海公司股票进行转换。于是公司董事对外散布公司利好消息，大量分红。促进了债券转换，公司股价上升。1720年7月，已高达1050英镑。,这样，随着南海公司股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。由此，170多家股份有限公司成为投机对象，股价暴涨。美国经济学家加尔布雷斯在其大恐慌一书中描述：政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人当年6月，英国国会通

2、过了泡沫公司取缔法，自此，许多公司解散，股价一落千丈。当年底，政府对南海公司清理，发现资本已所剩无几。,二、对南海公司舞弊案的查处,为了平息南海公司所引发的恐慌。1720年9月，英国议会组织了一个13人特别委员会，调查南海公司。特别委员会特邀一位精通会计实务的会计师查尔斯*史内尔（Charles Snell）。他原在伦敦市一所学校教书法和会计。该人通过对南海公司帐目的查询、审核，于1721年提交了一份伦敦市彻斯特*莱恩学校的书法大师兼会计师对素布里奇商社的会计帐簿进行检查的意见。在该份报告中，指出了公司存在的舞弊行为、会计记录严重不实等问题，但没有对公司为何编制这种虚假的会计记录表明自己的意见。,议会根据这份报告，查处了公司相关董事。股份公司形式上名存实亡。 直到1828年，英国政府充分认识到股份公司的利弊的基础上，通过设立民间审计的方式，才完善了这一现代化的企业制度。据此，英国政府撤消了泡沫公司取缔法，重新恢复了股份公司。,三、该案例对注册会计师行业的影响与启示,世界上绝大多数审计理论工作者都认为：查尔斯*史内尔为世界上第一位民间审计人员。他写的报告是世界上第一份民间审计报告。南海公司案例，被认为是世界上第一起比较正式的民间审计案例。 说明：建立在所有权和经营权分离基础上的股份公司，必须要有一个了解、熟悉会计语言的第三者，站在公正、客观的

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