第二章营业税法课件Microsoft PowerPoint 演示文稿.ppt

1、第二部分 流转税,吉林工程技术师范学院 贾新宇,流转税的概念:,流转税又称流通税，指以纳税人 商品生产、流通环节的流转额或 者数量以及非商品交易的营业额 为征税对象的一类税收 。,流转税的特点：,1.课征普遍，既包括第一、第二产业的产品销售收入，也包括第三产业的营业收入。 2.以流转额为计税依据，不受生产、经营成本和费用变化的影响，保证国家财政收入。 3.具有间接税的性质，特别是在从价征税的情况下，税收与价格的密切相关 4.流转税在计算征收上较为简便易行，容易为纳税人所接受。,流转税的征收范围,第一产业：农业，征收增值税免税 第二产业：工业，增值税 第三产业：商业：增值税 其他第三产业，营业税

2、,第二章 营业税法,吉林工程技术师范学院 贾新宇,第一节 营业税概述,一、营业税的概念与特点 1、营业税的概念: 营业税是对在我国境内提供应税劳 务、转让无形资产和销售不动产的单 位和个人，就其取得的营业额征收的 一种税。,2、营业税的特点：,征收面广、税负低 不同行业分别设计税目税率 计税方法简单,二、营业税的纳税义务人,1、一般规定： 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人.,2、我国境内的含义,提供的劳务发生在境内 所销售的不动产在境内 所转让的无形资产在境内使用 在我国境内载运旅客货物出境 在境内组织旅客出境旅游 保险的标的物在境内,3、扣缴义务人,委托金融机构发

3、放贷款，受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 建筑安装业转包分包，总承包人为扣缴义务人 境外发生应税行为的，代理人为扣缴义务人；没有代理人的，受让者或购买者为扣缴义务人 单位或个人进行演出，售票者为扣缴义务人 分保险业务初保人为扣缴义务人 个人转让无形资产，受让者为扣缴义务人,第一节 营业税概述,三、营业税的征税范围 （七大行业、两种行为） 七大行业： 提供应税劳务 转让无形资产 两种行为 销售不动产,四、营业税的税目税率,3%：建筑业、交通运输业、 文化体育业、邮电通讯业 5%：金融保险业、服务业、 转让无形资产、销售不动产 20%：娱乐业,第二节 营业税应纳税额的计算,一、营业税的计税依据

4、1、计税依据为纳税人的应税营业额。 即纳税人提供应税劳务、转让无 形资产、销售不动产向对方收取 的全部价款和价外费用。 一般不扣除任何成本、费用。,2、没有价款时，税务机关按下列顺序核定价款： （1）当月的平均售价 （2）最近时期的品均售价 （3）组成计税价格公式= 成本（1+成本利润率）/1-营业税税率,第二节 营业税应纳税额的计算,二、营业税应纳税额的计算 应纳税额 = 营业额营业税税率,（一）交通运输业,收取的运费为营业额。 联合运输的以全程运费减去付给承运企业的余额为营业额。,（二）建筑业,1、建筑业以工程结算收入为营业额： A 建筑、修缮、装饰以全部结算额为营业额征税（材料+人工+利

5、润） B 安装 设备价值计入产值的 营业额包括设备价款 设备价值未计入产值的 营业额不包括设备价款,2、建筑业分包的 全部承包额减去分包金额为营业额 3、 自建行为 自建自用不纳税 自建后销售先交3%，后交5%,（三）金融保险业 1、金融业的营业额 A贷款业务： 一般贷款以利息收入为营业额征税（包括加息罚息）,B 融资租赁： 以收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的实际成本后的余额，以直线法折算出本期营业额。,C 金融商品转让： 按股票、债券、外汇和其他四大类划分，同一大类不同品种买卖出现正负差，在同一个纳税期可以正负相抵。,D金融经纪 ： 以手续费的全部收入为营业额，不得作任何扣除。,2、

6、保险业的相关规定,A 保费收入为营业额。 B 分保险业务以全部保费收入减去付 给分保人的保费余额为营业额征税.,C 一年期以上返还性人身保险业务保费收入免税 D 出口信用保险业务是非应税劳务不征营业税。,（四）邮电通信业,提供邮政、电信业务收取的费用为营业额。 与其他单位合作，共同为用户服务的，以全部价款减去付给合作方的价款的余额为营业额。,（五）文化体育业,单位或个人进行演出，以全部票价收 入或者包场收入减去付给提供演出场 所的单位、演出公司或者经纪人的费 用的余额为营业额。,（六）服务业,1、广告业： 广告代理者向委托方收取的全 部价款和价外费用减去给广告 发布者的广告发布费的余额。,2、

7、旅游业：,收取的旅费间去替旅游者支付 给其他单位的房费、餐费、交 通和其他费用的余额为营业额。,（七）娱乐业,经营娱乐业向顾客收取的各项费 用，包括门票收费、台位费、点 歌费、烟酒和饮料收费及其他收 费为营业额。,（八）销售不动产,以全部收入减去不动产或土地 使用权的购置或受让原价后的 余额为营业额。,（九）转让无形资产,纳税人转让无形资产从受让方 取得的货币、货物和其他经济 利益为营业额。,一、营业税的纳税义务发生时间 遵循权责发生制原则 纳税人收讫营业收入或取得营业 收入款项凭据的当天。,第三节 营业税的纳税申报,二、营业税的税收优惠,（二）税收优惠,1、法定优惠 ： （1）托儿所、养老院、残疾人福利机构养育服务、婚姻介绍、殡葬服务 （2）残疾人个人提供 的服务 （3）医院诊所医疗机构的医疗服务 （4）学校提供的教育服务 （5）农业机耕、排涝等服务 （6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆等的门票收入,第三节 营业税的纳税申报,三、营业税的纳税期限 纳税期限分别为5日、10日、15日或者1个月 四、营业税的纳税地点 营业税原则上采取属地征收的方法，即在经营行为发生地缴纳应纳税额。,营业税和增值税交叉内容： 兼营行为和混合销售行为 要注意判断一项经济行为是兼营行为还是混合销售行为，才能正确进行税务处理。还有一点应注意，凡是按增值税