出纳第二次课.ppt

1、第二部分 现金业务处理技能,库存现金管理 现金收款业务 现金付款业务 现金清查,库存现金的管理,一、现金管理的原则 收付合法原则：一是现金的来源和使用必须合法 二是现金收付必须在合法的范围内进行。 钱账分管原则：出纳员不得兼管。 收付两清原则：现金收付要做到相互复核，收付款当面点清 日清月结原则：当天业务当天入账；每天对账；限额管理,库存现金的管理,二、现金开支的范围 （1）职工工资津贴。 （2）支付给个人的劳动报酬。 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6）

2、出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出。 （8）中国人民银行确定的需要支付的其他支出。,库存现金的管理,三、收受现金的范围 （1）剩余差旅费和归还备用金等个人的交款。 （2）对个人或不能转账的集体单位的销售收入。 （3）不足转账起点（1 000元）的小额收款。 四、库存现金的限额 （1）一般为企业35天的日常零星支出，不超过15天的日常支出。 （2）不得在未经开户银行准许的情况下坐支现金。 （3）库存现金限额一般每年核定一次。,现金收款业务,一、现金收入的来源 1.差旅费借款余款 2.因公临时借款结算余额 3.符合现金结算范围的销售款 4.从银行提取

3、现金 5.职工和个人的集资款 6.接受捐赠或赞助 7.罚款 8.赔款 9.出纳长款,现金收款业务,二、现金收入业务处理程序 （一）出纳部门直接收款 受理收款业务，审核现金收入的来源及有关原始凭证（合法性、真实性、时效性、准确性），确认收款金额； 当面清点现金及复点，做到收付两清，一笔一清，并妥善保管好现金； 依据管理规定开具收款凭据（收据或发票），并在凭据上加盖“现金收讫”印章和出纳员名章，并将收款凭据中的付款人持有联交给付款人； 将所开具收款凭据的“记账联”撕下，并根据交款人交来的收款依据和收款凭据的“记账联”编制记账凭证； 根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。,【解析】,（1）生产部林琳

4、交来罚款通知书以及现金100元，出纳人员审核通知书。,（2）出纳人员单面点清现金，并妥善保管。,（3）出纳开具收款收据，把第二联交给林琳，第三联做记账凭证。并在罚款通知书上加盖现金收讫章。,（4）出纳员根据记账联和罚款通知书填制现金收款凭证。,（5）根据现金收款凭证，登记现金日记账。,下一步,返回,返回,现金收款业务,二、现金收入业务处理程序 （二）从银行提取现金 一般由出纳员填写现金支票。同时，还应填写支票领用簿 取款人持已填好的现金支票到开户银行后，向开户银行对公窗口提交现金支票，银行受理后，交给取款人现金。 取款人收到现金后，根据取款数额当场认真清点，确认无误后才可离开银行。 取回现金后

5、，取款人是出纳人员的应及时将现金存入保险柜内；取款人不是出纳人员的，应将取回的现金交出纳人员存入保险柜，取款人与出纳人员要当面清点现金。 根据现金支票存根编制记账凭证。 根据审核无误的记账凭证登记现金日记账（同时，也应登记银行存款日记账）,【解析】,（1）填写“领用支票审批单”。,（2）填写“支票领用登记簿”。,（3）填写现金支票。,（4）持正本联送交银行提取现金，存根联留以记账。收到现金后，根据取款数额当场认真清点，确认无误后离开。,（5）回到单位，立即将所取现金放入保险柜。,（6）根据支票存根填写记账凭证。,（7）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。,下一步,返回,返回,

6、返回,返回,现金收款业务,二、现金收入业务处理程序 （三）收款员、营业员收款后交出纳人员 （1）受理收款业务，查看收款依据（即原始凭证，如收款员编制的一式两联的收款日报表）是否齐备。 （2）确定应收金额。应收金额要根据收款依据来确定。 （3）根据收款金额收取现金。 （4）收取现金后开出收款收据，并在收款收据上加盖“现金收讫”印鉴，并将收款收据中的付款人持有联交给付款人。 （5）根据收款收据编制记账凭证。 （6）根据审核无误的记账凭证登记日记账。,现金付款业务,一、现金支出的去向 （1）差旅费 （2）因公临时借款 （3）符合现金结算方式的采购 （4）劳务报酬 （5）报销补款 （6）现金存入银行

7、（7）工资或薪金 （8）出纳短款,现金付款业务,二、现金支付业务处理程序 （一）出纳主动支付现金 根据有关的资料编制付款单，并计算出付款金额。 根据付款金额清点现金(不足部分应从银行提取)，按单位或个人分别装袋。 现金发放时，如果是直接发放给收款人，要当面清点并由收款人签收（签字或盖章）；如果是他人代为收款的，由代收人签收。 根据付款单等资料编制记账凭证。 根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。,【解析】,（1）填写支付证明单，领导签字审批。,（2）出纳支付款项给陈一，陈一在支付证明单上签收确认。,（3）出纳编制记账凭证。,（4）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。,下一步,返回,返回,现金

8、付款业务,二、现金支出业务处理程序 （二）被动支付现金现金 （1）受理原始凭证，如报销单据、借据、其他单位和个人的收款收据等。 （2）审核原始凭证。 （3）在审核无误的付款凭证上加盖“现金付讫”印章。 （4）支付现金并进行复点，并要求收款人当面点清。 （5）根据原始凭证编制记账凭证。 （6）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。,【解析】,（1）办公室主任宋丽凭单据按企业财务制度在单据后签好业务经手人和证明人，给领导签字审批。,（2）办公室主任宋丽凭领导已签字的单据到出纳处报销，出纳支付款项。,（3）出纳根据单据编制记账凭证。,（4）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。,下一步,返回,现金付

9、款业务,二、现金付款业务处理程序 （三）向银行送存现金 整点票币。送款前，出纳员应将送存款清点整理，按币别、币种分开。 款项清点整齐并核对无误后，出纳员填写“现金缴款单”。 向银行提交缴款单和整点好的票币。票币要一次性交清，当面清点，如有差异，应当面复核。 开户银行受理核对后盖章，并将回单交存款单位，表示款项已收妥。 根据“现金缴款单”的回单，编制记账凭证。 根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。（同时，也应登记银行存款日记账）,【解析】,（1）整点票币，并填写“现金解款单”，连同现金送交银行。,（2）开户银行受理核对后盖章，并将回单交李敏，表示款项已收妥。,（3）根据“现金解款单”的回单，编制记账凭证。,（4）根据审核无误的记账凭证登记日记账。,下一步,返回,返回,现金清查,1.日常清查 每天工作结束必须进行对账。 2.不定期清查