东北财经大学版-中级财务会计_课件(陈立军).ppt

1、东北财经高等院校会修订学系列教材中级财务会修订刘永泽陈立军编辑长东北财经高等院校出版社、中级财务会修订陈立军教授等创立了东北财经高等院校会修订学院， 教育规划n课程概要n课程目标n课程结构n教材及参考资料n学时分配n成绩和试验n基本要求的教育内容第1章总论第2章货币资金第3章应收账款和预付款项第4章库存第5章投资第6章固定资产第7章无形资产和其他长期资产， 第八章负债第九章所有者权益第十章费用第十一章收入和利润第十二章财务报告第十三章会修订调整、第一章总论、财务会修订的理论体系、财务会修订目的、财务会修订要素、财务会修订前提、财务会修订原则、二、财务会修订信息的质量特征理解性预测价值相关种子文

2、件反馈价值及时性、国际会修订准则与多个国家的共同观点、真实性、可靠性、核中立性一致性三、财务会修订信息的利用者外部利用者内部利用者四、财务会修订目标可以结合财务会修订的特征来理解，五、社会环境对会修订的影响政治环境经济环境法律环境文化环境、制约和影响会修订、第二节会修订的基本假设一、会修订主体二、持续经营三、会修订分期四、 货币修订量本节已在基础会修订学部分学习，仅复习第三节财务会修订的一般原则1、衡量会修订信息质量的一般原则客观性(真实)相关性(有用)比较性(横向)一贯性(纵向)即时性(时效)明确性(简明)、我国规定相关资产负债表，三、 发挥修正作用的一般原则慎重是指，在不确定因素存在的情况

3、下判断时，不要过高估计资产和利益，也不要定值过低负债和费用，保持必要的慎重。 重要性是指根据特定经济业务对经济决策的影响程度，选择合适的会议修订方法和程序。 实质上重于形式是指法律形式，实质上是指经济实质。第四节财务报告要素资产一、财务状况要素负债所有权收入二、经营成果要素费用利润、思考题财务会订的概念体系是什么？财务会订和管理会订的特征有哪些？ 财务公司的修订版需要那些质量特性吗？ 修订财务会的目标是什么？ 修订会计算的一般原则分为几个？ 第二章货币资金第一节现金一、现金的管理国际惯例广义(一)现金定义库存现金狭义、我国广义和狭义的概念并存；(二)使用范围和限额的介绍二、现金的订正介绍、之后

4、的清算三、准备金的订正范例： 四现金不足时：借款：应处理的财产损失向上溢出库存：查明现金原因后处理：借款：其他应收帐款(过失人或保险赔偿)管理费用(无法查明原因)库存：应处理的财产损失向上溢出、现金库存：应处理的财产损失向上溢出、查明原因后第二节银行存款、一、 账户规定基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户，由企业根据需要开设，二、银行汇款结算，一.汇款结算定义特征：双方不能支付现金2 .仅介绍汇款结算方式的共通性是： 借：收货人最终增加银行存款目的地减少银行存款的：银行存款Kut :相关科目，借：相关科目Kut :银行存款，第三节其他货币资金，一、 内容外通讯端口存款银行票据存款银

5、行支票存款信用卡存款信用凭证保证金存款金投资存款，不在保管箱也不在结算账户的“其他货币资金”根据其构成内容不同，“现金”账户和“银行存款”账户的用法相同，第四节外汇业务，一、 会订功能货币汇率及其定价当日汇率外汇业务的换算概括当月1日汇率，统一会订货币，企业可以自由选择，汇率损益、概念是由于会订时间和汇率的不同而产生的，订正方法企业在月末，将月末各外汇帐户的雄辩的外汇金额在期末外币汇率换算成人民币，将其换算成各外汇帐户调整后的各外汇账户的人民币升值与外汇账户的原记账本人民币升值之间的差额为汇兑损益。处理原则、企业预建期间发生的汇率损益，应当修订长期待摊费用。 与购买固定资产相关的外汇专门借款所

6、产生的汇兑损益，按照借款费用的处理原则处理：除上述情况外，汇兑损益将订正为本期财务费用。资产修订或费用化、二、外汇业务修订、债权、债务修订例华联公司于2004年7月5日，收到美国买方的货款10 000美元，美元当日的汇率1:8.25，企业已将付款存入银行。 借入：银行存款美元用户(us10 00825 ) 82 500库存：应收账款美元用户(us10 00825 ) 82 500、外币兑换的修正计算、 企业以银行在某外汇买卖投标或购买价格下实际支付的人民币金额与外汇账户人民币金额的差额作为汇兑损益记入财务，例如2003年8月5日，企业根据进口商品的需求购买4000美元，美元当月1日汇率为1:8

7、.25，当日银行美元为1:8.25 借入：银行存款美元用户(US40008.25)33000财务费用汇兑损失40贷记：银行存款人民币用户33040，注意问题：若选择当日的汇率作为折算率，外币汇兑将一定会反映在记账本中。为什么呢？如果选择当月1日的汇率作为折算率，则外币换算差额在记账本中的反映可能是汇率损失，也可能是汇率利润。 为什么汇兑损益的补正，补正时间和方法处理原则企业的建设预定期间发生的汇兑损益，必须补正长期折旧费用。 与购买固定资产有关的外汇专项借款所产生的汇兑损益，按照借款费用的处理原则处理。 除上述情况外，汇兑损益调整至本期财务费用。 汇兑损益的补正算例：思考问题如何理解现金的概念

8、和特征？资金管理的基本内容是什么？ 企业可以在银行开什么样的账户？ 每个账户的用途是什么？ 什么是外汇业务？ 具体内容是什么？ 汇兑损益有几种，各自的特征是什么？课外作业练习题用书中级财务会修订练习题和情况1.P24练习题2 :外汇业务的会修订处理2.P26练习题4 :汇兑损益的修订计算和会修订处理，第三章应收和预付款项第一节应收票据1，应收票据的评价应收票据一般以其面额做评估。 对于带利息的应收票据，应在期末增加利息，增加应收票据的账面价值。 二、应收票据的会订处理1 .取得2 .回收，例题华联公司于2002年9月1日将一批产品销售给a公司，发行货物，发票上明确记载的销售收入为200 000

9、元，增值税税额为34 000元。 收到a公司交付的一张商业承兑汇票，期限为6个月，票面价格为5%。 公司修订分录如下： (1)收到票据时，借：应收票据234 000贷方：主营业务收入200 000应支付的税金为增值税(销售税额) 34 000，(2)年度结束(2002年12月31日)，修订票据利息。 234 0005% 12 4=3 900 (元)借款：应收票据3 900结账台：财务费用3 900，期末为什么要调整利息？ (3)票据到期回收款存款金额=234 000(1 56)=239 850 (元)在2003年末修改了票据利息=23400052=1950 (元)， 借：银行存款239 850

10、克结账台：折扣期=票据到期企业已有票据到期折扣利息=票据到期贴现率折扣期折扣所得=票据到期折扣利息，第二节应收账款1、应收账款估价商业折扣有商业折扣时，企业应收账款的收款金额应按扣除商业折扣的实际销售价格确认。 例题，有例题的企业出售产品，按价目表所示的价格订价，金额为20 000元，因为是批量出售，所以销售方给购买方10%的商业折扣，金额为2 000元，销售方的应收账款收款金额为18 000元，适用增值税税率为17%。 会议分录如下：库克时：借：应收账款21 060库克：主营业务收入18 000应缴纳的税款应缴纳增值税3 060。 收到付款时编制下一个会订日记帐：银行存款21 060库：应收

11、账款21 060，现金折扣总额法卖方把给予顾客的现金折扣看作融资的财富管理费用，网价法把顾客接受折扣看作正常的现象，顾客一般认为预付，顾客超过折扣期限例题华联公司销售产品100 000元，规定现金折扣条件为2/10，N/30，适用增值税税率为17%，产品已交付，领取手续完成，可以确认领取。 假设打折时不考虑增值税费。 库库时：借款：应收账款117 000库结账台：主营业务收入100 000应缴纳的税金应缴纳增值税17000， 10天内收到付款时：借款：银行存款115 000财务费用2 000克结账台：应收账款117 000超过现金折扣截止日期时：借款：银行存款117 000克结账台：应收账款1

12、17 000中国会修订实务只允许采用总额法，二、 坏账损失及其公司补正处理直接再销售法直接再销售法是指，在实际发生坏账时，确认坏账损失，补正期间费用，向云同步坏账该应收账款。注销注销时：借：管理费注销：应收账款，注销注销注销回收时：借：应收账款注销：管理费云同步：借：银行存款注销：应收账款，折旧法准备法可以按时估算注销损失，形成注销准备，某个应收账款的全部或一部分被确认为注销， 转销商注销时：借：应收账款注销：注销准备云同步：借：银行存款注销：应收账款，3 .注销损失的估计方法，应收账款总额百分比法会修订年龄分析法销售百分比法，例题华联公司2001年开始注销准备，2001年末的应收账款总额为2

13、 400 000 贷款损失准备金备付金=2 400 0005=12 000 (元)贷款：管理费12 000贷款：贷款损失准备金12 000，2002年3月， 确认贷款损失准备金3 200元无法收回：贷款损失准备金3 200出租：应收账款3 200贷款损失准备金准备=2 880 0005-12 000 3 200=5 600 (元)贷款损失准备金5 600贷款损失准备金5 600，2002年3月， 确定贷款损失准备金3 200元无法收回：贷款损失准备金3 200贷款损失准备金：应收账款公司上一年度抵销贷款损失准备金：贷款3 200贷款：贷款3 200云同步3360贷款：应收账款3 200贷款：应

14、收账款3 200，2003年底，应收账款余额为2 000 000 (本年度累计) 注销准备=2 000 0005-14 400-3200=-7 600 (元) 3360注销准备7 600注销：管理费7 600直接尺倒买倒卖和准备法注销会根据公司修订政策范畴的公司修订政策而对财务报表产生不同的影响。注意问题，当思考题带有利息票据来订正利息时，票据的期限如何确定？应收票据贴现收入如何订正？ 应收账款的内容有那些吗？ 什么时候能确认？ 企业采用备用法进行坏账时，如何估算坏账损失？课外作业练习题用书中级财务会修订练习题和案例P40修订计算和会修订处理问题，第四章库存第一节库存及其分类(自学主)一、库存

15、性质和库存定义库存确认前提确认企业是否具有某个库存的法定规定的权利， 库存的归属主要取决于其在生产经营中的用途或作用，库存确认对云同步应满足两个条件：二、库存分类按经济用途按保管场所按取得方式分类，支付货款时：借：产品材料等应支付税金的增值税(入税额)出租：银行存款等； 应付的商品没到的时候：借：移动中的物资应该支付的增值税(入税额)借：银行存款等为什么来月头儿？ 2 .自制的实际制造费用3 .委托加工材料费、工时费、税金等4 .接受投资双方的确认价值不提供证明5 .不接受慈善捐赠不提供证明6 .提供同类或者类似的市场价格，活跃的市场是否支付相关税金，第三节库存的评价一、 请考虑库存评价方法的选择对财务报表的影响二、库存的评价方法是指实际的成本法个别修正法先进修正法加权平均法霍恩氏法后先进修正法，在