会计分岗实训.ppt

1、会计分岗实训,讲授人：张翔云副教授,会计岗位实训,模块一 概论 模块二 出纳岗位 模块三 存货核算岗位 模块四 销售核算岗位 模块五 长期资产会计岗位 模块六 成本费用核算岗位 模块七 税务会计岗位 模块八 总账报表会计岗位 模块九 综合实训,第二部分 分岗实训 （重点）,第三部分：混岗实训,第一部分：基础知识,模块一 概论,单元一 实训的目的、安排与考核 单元二 会计岗位及人员分工P2 单元三 实训企业资料P2- P3,单元一 实训目的、安排与考核,一、模拟实训的目的 开发学生动手能力，加强专业技能的训练毕业就业走上工作岗位奠定基础。 二、模拟实训的安排与考核 课时安排72（66）课时左右。

2、 基本分+（-）附加分） =该同学本门课的成绩。,单元二 会计岗位及人员分工P2,一、会计法规对会计机构及会计人员分工 会计岗位可分为： 会计机构负责人、会计主管人员、出纳、 财产物资核算、工资核算、成本费用核 算、财务成果核算、资金核算、往来结 算、总账报表、稽核、档案管理等等。,单元二 会计岗位及人员分工P2,一、会计法规对会计机构及会计人员分工 会计工作岗位： 可一人一岗、一人多岗、多人一岗， 但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保 管、收入、费用、债权债务账务的登记 工作。,单元三 模拟实训企业资料P2- P3,一、模拟实训企业基本情况 第二至第八模块举例和第九模块混岗实训资料均是以山西运

3、城康乐器材有限公司的经济业务及相关会计资料为基础进行模拟训练。,企业基本情况,1、基础资料： 2、出资情况：注册资本500万元整。 3、开户行及基本户账号： 农行空港分理处 505203005000631 4、生产产品及工艺： 生产产品：大量生产三位扭腰器、划船器 生产工艺：铸造、机加工、烤漆。,成立时间：2005年3月 税务登记号：142701340098801 经营地址：运城市空港开发区槐南街50号 法人代表：王军 经营范围：生产销售各种体育器材 纳税人：增值税一般纳税人,消耗的主要材料：生铁 燃料：焦炭 辅助材料：主要为油漆,二、会计核算资料,1、会计核算形式： 该公司采用科目汇总表账务

4、处理程序。 【问题】账务处理程序主要有那几种？ 2、会计凭证及账簿： 专用记账凭证（收付转）； 设总账、明细账和日记账；,3、重要会计政策和会计估计,、按企业会计准则执行； 、会计年度：公历每年1月1日到12月31日； 、记账基础及计量属性。 记账基础： 权责发生制为记账基础; 借贷记账法进行会计核算。 计量属性： 一般采用实际（历史）成本计量属性。,3、重要会计政策和会计估计,、坏账准备政策： 、存货核算方法：存货按实际成本核算，发出存货按月末一次加权平均法确定发出存货成本，周转材料于领用时一次摊销。 【问题】发出存货的方法都有哪些？,会计政策和会计估计,、固定资产计价及折旧计提方法： 固定

5、资产计价：取得按实际成本计价。 计提固定资产折旧的方法：平均年限法，预计净残值率为5%，按分类折旧率计算。 分类折旧率有： 房屋建筑物月折旧率0.39%； 机器设备月折旧率0.79%； 运输、电子设备及其他月折旧率1.58%。,会计政策和会计估计,、收入确认原则 必须满足收入确认的五个条件P4 【问题】收入确认的五个条件包括哪些？ 、成本及费用核算方法：产成品采用品种法； 、所得税的会计处理方法： 资产负债表债务法,资产负债表债务法,企业会计准则要求对企业所得税采用资产负债表债务法进行核算。 本期应交所得税 =应纳税所得额现行适用的所得税率; 计算本期所得税费用 =本期应交所得税 (期末递延所

6、得税负债 期初递延所得税负债) (期末递延所得 税资产-期初递延所得税资产),会计政策和会计估计,、税金及社会保险费 税金：所得税，税率25%；增值税，税率17%；城市维护建设税，税率7%；教育费附加，征收率3%； 社会保险费： 【问题】五险一金是指那些？ 五险（基本养老险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险） 一金（住房公积金）。,会计政策和会计估计,、利润分配 公司利润分配顺序： 第一，弥补以前年度亏损； 第二，计提法定盈余公积； 第三，计提任意盈余公积； 第四，向所有者分配利润。,模块二 出纳岗位,单元一 出纳岗位工作职责 单元二 出纳岗位业务流程 单元三 出纳岗位业务实例 单元

7、四 出纳岗位实训练习,单元一 出纳岗位工作职责,1、办理现金收付和银行结算业务。 2、登记日记账 3、办理外汇出纳业务。 4、掌握银行存款余额 。 5、保管库存现金和各种有价证券。 6、保管有关印章、空白收据（发票）和空白支票。,一、出纳的岗位职责,二、出纳工作的基本原则,内部牵制原则 钱账分管的原则,单元二 出纳岗位业务流程,单元三 出纳岗位业务实例,一、 现金日常收支业务实例 【例2-1】8月1日，从银行提取现金4 600元，作为备用金。 【付1】 提现 会计分录 借：库存现金 4 600 贷：银行存款 4 600,出纳岗位业务实例,【例2-2】8月6日，收到第一生产车间职 工刘辉交来违规

8、操作罚款500元。 【收2】收违规罚款 会计分录 借：库存现金 500 贷：营业外收入罚款收入 500,出纳岗位业务实例,【例2-3】8月10日，行政办公室张鹏外出开会预借差旅费3 000元。 【付3】预借差旅费 借：其他应收款张鹏 3 000 贷：库存现金 3 000,出纳岗位业务实例,【例2-4】8月23日，报销会计人员 继续教育费用1 120元。 借：应付职工薪酬 职工教育经费 1 120 贷：库存现金 1 120,出纳岗位业务实例,【例2-5】8月26日，出纳将收取的现金6 000元存入银行。 【付8】将现金存入银行 借：银行存款 6 000 贷：库存现金 6 000,出纳岗位业务实例

9、,【例2-6】8月31日，公司清查小组对库存现金进行盘点，发现短款150元。 【付10】现金清查短款 借：其他应收款王晶 150 贷：库存现金 150 【收4】收到现金短款 借：库存现金 150 贷：其他应收款王晶 150,登记现金日记账,【例2-7】31日，根据例2-1至例2-6有关记账凭证登记8月份的现金日记账。,现金 日 记 账,二、 银行存款日常收支业务实例 P15-P27,【讨论1】 银行结算(转账结算)是指什么？ 银行结算也称转账结算，是指单位之间的 款项收付不动用现金，而由银行把款项从付款 单位的存款账户划转到收款单位存款账户的货 币结算。,【讨论2】,根据中国人民银行颁布的支付

10、结算 办法我国的银行结算方式有哪几种？,【例2-8】8月3日，收到转账支票一张， 金额25 740元，系上个月销售给运城宝华 体育器材商场的货款，支票已送存银行。 【收1】收到前欠货款 会计分录： 借：银行存款 25 740 贷：应收账款 运城宝华体育器材商场 25 740,【例2-9】8月7日，购买办公用品 7 949元。 【付2】购买办公用品 会计分录 借：管理费用办公费 7 940 贷：银行存款 7 940,【例2-10】8月8日，销售三位扭腰器300件，不含税单价1 000元，收到对方开具的银行汇票，已送存银行。 【收3】销售商品 会计分录 借：银行存款 351 000 贷：主营业务收入三位扭腰器 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 000,【例2-11】8月12日，收到银行付 款通知，支付7月份水费2 500元。 【付4】支付水费 借：管理费用水费 2 500 贷：银行存款 2 500,【例2-12】8月13日，申请银行汇票用 于购买材料，金额50 000元。 【付5】申请银行汇票存款 会计分录 借：其他货币资金 银行汇票