财务会计报告概述及报表附注讲义.ppt

1、登记,编制,问题：,财务报表提供什么信息？ 谁是财务报表的使用者？ 会计信息以什么形式输出？,第九章 财务会计报告,第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 会计报表附注,第一节 财务会计报告概述,一、财务会计报告的作用与构成 二、财务会计报告的分类和编制要求,一、财务会计报告的作用与构成,财务会计报告的定义 财务会计报告的作用 财务会计报告的构成,财务会计报告的定义,财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况、和某一会计期间经营成果的、现金流量及其他重要信息的报告文件。,财务会计报告的作用,财务会计报告

2、的构成,在上海证券交易所网站或深证证券交易所网站下载任一家非金融类上市公司年报。,思考题,从网上下载一家公司的年报，自己查找财务会计报告的构成内容，各部分提供的信息。 思考是一家正常经营的公司还是即将破产的公司？ 编制会计报表的前提是什么？ 通过观察资产负债表项目，回答：资产负债表项目与会计科目是完全相同的吗？资产负债表上各项目列示的顺序如何？这样排列的意义是什么？通过观察资产负债表的结构思考其理论依据是什么？,二、财务会计报告的分类和编制要求,财务会计报告的分类 财务会计报告的编制要求,财务会计报告的分类,财务会计报告的种类,财务报表的 编制要求,1,2,3,4,数字真实,内容完整,说明清晰

3、,报送及时,财务报表的编制要求,第二节 资产负债表,一、资产负债表定义与内容 二、资产负债表结构与格式 三、资产负债表编制方法 四、举例 P285,一、资产负债表定义与内容（1）,资产负债表定义 资产负债表是反映企业在一定日期（月末、季末、年末）财务状况（资产、负债、所有者权益）的财务报表 资产负债表内容 资产项目 负债项目 所有者权益项目,一、资产负债表定义与内容（2）,资产负债表编制依据 资产=负债+所有者权益 资产负债表反映某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况，因此根据资产、负债、所有者权益账户期末余额填列,二、资产负债表结构与格式,资产负债表结构 表首 正表 附注 正表格式 报告式

4、 账户式 我国采用账户式,资产负债表（报告式） 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元,突出所有者对企业净资产的要求权,资产负债表（账户式） 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元,着重反映全部资产及其来源,三、资产负债表编制方法（正表部分）,三、资产负债表编制方法（1）,资产负债表“年初余额”的填列 根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字直接填列 期末余额的填列 总帐计算填列 明细账分析计算填列 总帐明细账分析填列 总帐直接填列,三、资产负债表编制方法（2）,资产负债表“期末余额”的填列 根据有关总账账户余额计算填列 货币资金：库存现金银行存款其他货币资金 存货：原材料生产成本

5、库存商品材料采购等 （）材料成本差异（）存货跌价准备等 各资产类账户如果有计提跌价准备的，要减掉跌价准备，比如 固定资产：固定资产累计折旧固定资产跌价准备,三、资产负债表编制方法（3）,资产负债表“期末余额”的填列 根据有关明细账账户余额分析计算填列 应收帐款：应收帐款、预收账款各明细账户借方余额合计填列 预收款项：应收帐款、预收账款各明细账户贷方余额合计填列 应付帐款：应付账款、预付账款各明细账户贷方余额合计填列 预付款项：应付账款、预付账款各明细账户贷方余额合计填列,为什么？,三、资产负债表编制方法（4）,资产负债表“期末余额”的填列 根据有关总账和明细账账户余额分析计算填列 一年内到期非

6、流动负债：长期借款明细账一年内到期账户余额合计填列 长期借款：长期借款总账账户余额 - 长期借款明细账一年内到期账户余额合计 应付债券、长期应付款；长期应收款,三、资产负债表编制方法（5）,资产负债表“期末余额”的填列 根据有关总账账户余额直接填列 短期借款 应付职工薪酬 实收资本 资本公积 盈余公积等,四、资产负债表编制举例,教材P285,第三节 利润表,一、利润表的内容 二、利润表的结构与格式 三、利润表的编制方法 四、利润表的编制举例,一、利润表的内容,利润表的定义 利润表内容的两种观点 利润表编制依据,利润表的定义,利润表是反映企业在一定时期（月份、年度）利润实现或亏损形成情况的财务报

7、表,利润表内容的两种观点,当期经营收益观 管理当局控制并有当期决策引起的正常的经营成果 总括收益观 管理当局控制并由当期决策引起的正常的经营成果 非常项目产生的利得和损失 我国采用总括收益观,利润表编制依据,-,=,二、利润表的结构与格式,利润表的结构 表首 正表 利润表的格式 单步式 多步式 我国采用多步式,利润表（多步式） 会企02编制单位： 年 月 单位：元,三、利润表的编制方法,利润表反映企业一定期间（月分、年度）经营成果，因此根据收入、费用账户本期发生额填列 “上期金额”栏直接从上期报表中抄列 “本期金额”栏的填列,本期金额的填列 总分类账本期发生额（净额） 营业收入：主营业务收入其

8、他业务收入 营业成本：主营业务成本其他业务成本 公允价值变动损益、投资收益：净额 其他费用类：发生额 计算填列 营业利润、利润总额、净利润 基本每股收益、稀释每股收益 稀释每股收益是以基本每股收益为基础，假设企业所有发行在外的稀释性潜在普通股(比如可转换公司债券)均已转换为普通股，从而分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数计算而得的每股收益。,登记,编制,向使用者提供会计信息,某一时点 财务状况,某一时期 经营成果,第四节 现金流量表,一、现金流量表的概念与作用 二、现金与现金流量的概念 三、现金流量表的内容 四、现金流量表的基本编制方法与格式,一、现金流量表的概念

9、与作用（1）,现金流量表是反映企业一定时期内由于经营活动、投资活动和筹资活动所引起的现金及现金等价物流入和流出信息的财务报表 现金流量表的编制基础是收付实现制,一、现金流量表的概念与作用（2）,现金流量表的作用 提供现金流量信息 反映现金流量全貌及其原因 反映企业投资及理财活动对财务状况、经营成果的影响 揭示企业未来获取现金的能力,二、现金与现金流量的概念,现金及现金等价物 现金指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资 现金流量是指企业在一定时期的现金和现金等价物的流入量和流出量。,三、现金流量表的内容,

10、经营活动产生的现金流量 销售商品收到的现金 购买商品支付的现金 投资活动产生的现金流量 购买股票、债券支付的现金 出售股票、债券到期收回的现金 筹资活动产生的现金流量 发行股票、银行借款收到现金 偿还借款支付的现金,四、现金流量表的基本编制方法与格式,直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动现金流量的方法 以利润表的主营业务收入为起点，调整与经营活动有关的各项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量 间接法以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支及有关应收、应付项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量,现金流量表 会企03表编制单位： 年 月 单位：元,

11、现金流量表附注,本章需要重点掌握3个问题,财务会计报告包括各种财务报表及财务报表附注 资产负债表的编制 资产负债表是反映企业在一定日期财务状况的报表 资产负债表包括资产、负债、所有者权益三部分内容 资产负债表编制的理论依据是“资产=负债+所有者权益”会计等式 资产负债表正表格式采用账户式 资产负债表项目期末余额根据有关总账账户、明细账户的期末余额直接、计算或分析计算填列,本章需要重点掌握3个问题,利润表的编制 利润表是反映企业在一定时期经营成果的报表 利润表包括收入、费用、利润三部分内容 利润表编制的理论依据是“收入-费用=利润”会计等式 利润表正表格式采用多步式 利润表项目本期金额根据有关总账账户、明细账户的本期发生额直接、计算或分析计算填列,精品资料网（