三鹿集团内部控制ppt课件.ppt

1、从“三鹿”案例， 看内部控制,1,三鹿的前身是1956年成立的幸福乳业合作社，当时只有32头奶牛和170只奶羊，经过了50年艰苦创业 “三鹿”品牌蕴含深刻的寓意：逐鹿中原为一鹿，占领全国为二鹿，走向国际为三鹿。三鹿集团经过五十年的滚动发展，三鹿发展成集奶牛饲养、乳品加工、科研开发于一体的大型企业集团,成为国内乳品行业第一阵营企业。,三鹿集团,2,连续6年入选中国企业500强，三鹿奶粉产销量连续15年实现全国第一 2006年位居国际知名杂志福布斯评选的“中国顶尖企业百强”乳品行业第一位，三鹿品牌价值达149.07亿元 三鹿成为国内唯一登上国家最高科技领奖台的乳品企业 婴幼儿配方奶粉的研究和生产达

2、到国际先进水平。,三鹿集团,回顾“毒奶粉”事件,3,从五要素分析：,内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督,4,内部环境,权责分配及制衡机制,企业内部环境是指企业内部的物质、文化环境的总和，包括企业资源、企业能力、企业文化等因素。,企业文化,5,内部环境,三鹿集团的董事长田文华同时也兼任总经理，制衡关系被彻底打破，制衡机制完全失效。同时，三鹿集团的大股东三鹿乳业内部推行员工控股，造成股权分散。整个公司形成了一种“内部人控制”现象，这种不当的权责分配和制衡机制导致了管理层道德缺失。,1.权责分配和制衡机制分析：,6,内部环境,2.从企业文化来分析：,像三鹿集团这些乳制品行业，其社会责

3、任就是给全社会提供优质的乳制品，对消费者做到诚实守信。但是三聚氰胺事件，对婴幼儿的身心健康造成了非常严重的伤害，对中国的乳制品产业也带来了恶劣影响。这种缺乏社会责任感的企业文化最终将三鹿集团送上了断头台。,7,风险评估,风险事件发生之前或之后（但还未结束），该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。,采购模式,加工过程,储藏和 销售环节,8,风险评估,2.加工环节： 为保证每百克牛奶蛋白质含量不低于2.8克，三鹿没有重视奶粉质量安全，在原奶中加水和蛋白粉，使得奶粉中含有有害物质,1. 采购环节： 三鹿奶源基地遍布各地，非常松散，对于奶农的行为难以监控，

4、三鹿采购模式是奶农-奶站-乳企，经过多个环节对奶源缺乏必要的控制和监管。,3. 储藏和销售环节： 三鹿集团未在销售之前对奶成品进行核查和产成品检测，导致销售之后难以控制。三鹿集团应加强风险监管措施，管内控，管法人，提高透明度。,9,控制活动包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。,控制活动,三鹿从劣质奶源采购原料，说明企业采购部门（甚至管理层）从供应链根源就存在质量问题，漠视控制在产品安全质量环节的作用。,三鹿奶粉以低价格应付大规模的奶业市场，之后并成为奶粉行业知名品牌（有降低成本抢占农村市场之嫌），甚至在事件刚刚爆发之初仍未自行检讨找出自身产品质量安全问题以及内部管理

5、制度的缺失，反而加大成本采取零负面战略。,信息处理,授权,10,信息与沟通,企业在其经营过程中，按某种形式辨识、取得确切的信息，进行沟通，使员工能够履行责任。主要包括：信息系统、沟通。,三鹿集团在信息沟通方面采取的是零负面信息战略。,11,公众,政府,媒体,企业内部,零 负 面 信 息 战 略,信息与沟通,三鹿集团采取对消费者投诉不理睬和对外宣称奶粉无毒的处理方法，甚至安抚消费者，1至2年内不让他开口，导致更多有毒奶粉流向消费者，从而更多消费者受到侵害，最终负面信息反而有增无减。,三鹿集团推卸责任，拿出自检报告，企图证明奶粉实在流入生产线之前就出现问题，并不是企业自身的问题。结果政府加大对其的

6、检查力度，最终真相大白。,消除大量来自网络媒体的负面新闻，更使出收买百度的手段，望与百度签定300万广告投放协议以享受负面新闻删除，拿到新闻话语权，但被拒绝。这一行为被曝光后，负面新闻愈演愈烈，三鹿集团信誉度大大受挫。,三鹿集团规定不能发表对企业不利的信息，并且出示了“甘肃省质检局”的质检报告，以证明奶粉没有问题。结果又在出示证明的当天承认自身奶粉受到污染。三鹿集团前后不一的举动，使其信誉扫地。,三鹿集团采取对消费者投诉不理睬和对外宣称奶粉无毒的处理方法，甚至安抚消费者，1至2年内不让他开口，导致更多有毒奶粉流向消费者，从而更多消费者受到侵害，最终负面信息反而有增无减。,三鹿集团推卸责任，拿出

7、自检报告，企图证明奶粉实在流入生产线之前就出现问题，并不是企业自身的问题。结果政府加大对其的检查力度，最终真相大白。,消除大量来自网络媒体的负面新闻，更使出收买百度的手段，望与百度签定300万广告投放协议以享受负面新闻删除，拿到新闻话语权，但被拒绝。这一行为被曝光后，负面新闻愈演愈烈，三鹿集团信誉度大大受挫。,三鹿集团规定不能发表对企业不利的信息，并且出示了“甘肃省质检局”的质检报告，以证明奶粉没有问题。结果又在出示证明的当天承认自身奶粉受到污染。三鹿集团前后不一的举动，使其信誉扫地。,12,内部监督,是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，用来评价内部控制的有效性。,三鹿集团单位内部缺乏一套有效的 会计监督制度,13,采购部门,生产部门,销售部门,质检部门,多 部 门 监 管,任何一个部门都无法对整个生产、销售环节全程监督，最终导致出现监管死角。,结果,举例： 产奶与农业部有关制造奶制品又归质监部门管，使得奶站收奶这个综