《财务预算》课件.ppt

1、财务管理学：价值与资本预算篇,第3章 财务预算,预算之于企业，犹如食物之于身体；财务预算之于企业，犹如顾客之于商家。,本章主要内容,3.1 财务预算概述 3.2 财务预算的编制方法 3.3 全面预算的编制原理 3.4 全面预算的实例部析,一、财务预算的概念 二、财务预算的作用、原则 三、全面预算的构稽图,3.1 财务预算概述,一、财务预算的概念,预算是指用货币计量的方式，将决策目标所涉及的经济资源进行配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。 预算被看成是“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方式”。 财务预算是企业全面预算的重要组成部分，它和其他预算是联系在一起的，构成一个完整的全面预算

2、体系。 根据时间的长短，预算可分为短期预算和长期预算。短期预算也称为财务总预算或全面预算。,二、 财务预算的作用&原则,财务预算的作用： 明确目标，控制业务； 内部协调，结合平衡； 分析比较，评价业绩。 财务预算编制原则： 要明确的经营目标为前提； 以全面、完全为基本要求； 立足于可靠，保留弹性空间。,全面预算的构稽图,3.2 财务预算的几种编制方法,固定预算 Static Budget,静态预算 适用于非营利组织和业务水平比较稳定的企业,弹性预算 Flexible Budget,在成本习性分类的基础上，根据本量利之间的依存关系，考虑到计划期业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用

3、预算，以便分别反映在各该业务量情况下所应支出的费用水平。,零基预算 Zero-base Budget,一切从零做起，从实际需要与可能出发，逐项审议各种费用开支的必要性与合理性，进行综合平衡，从而确定预算费用 。,滚动预算Rolling Budget,基本特点是预算期连续不断变动，但始终保持一定期限。,概率预算,根据变动出现的可能性，计算其期望值，编制预算.,3.3 全面预算的编制原理,Step1:销售预算,预计销售收入=预计销售量预计销售单价,Step2:生产预算,预计销售量,预计期末产成品存货,需要量合计,预计期初产成品存货,预计生产量,Step3:直接材料预算,预计生产量,单位产品的材料需

4、用量,预计直接材料需用量,预计期末存货,预计期初存货,直接材料预计采购量,单价,直接材料预计金额,3.3 全面预算的编制原理,预计的直接人工,预计所需用的直接人工总工时,Step4:直接人工预算,预计生产量,单位产品直接人工时,小时工资率,&,预计制造费用合计,预计变动性制造费用,预计直接人工小时,变动性费用预算分配率,预计固定性制造费用,3.3 全面预算的编制原理,折旧,预计需用现金支付的制造费用,制造费用预算,Steps 6 期末产成品存货预算,先计算确定产成品单位成本，然后将产成品单位成本乘以预计期末产成品存货数量。,目的之一：为编制预计损益表提供销售产品成本数据； 目的之二：为编制预计

5、资产负债表提供期末产成品存货数据。,Steps7 销售与管理费用预算,若数额较大，可分别编制。其编制方法一般依成本性态进行。,Steps8 现金预算,计算 步骤,Steps9 预计损益表,根据权责发生制，即可编制预计损益表。,Steps10 预计资产负债表,基于企业期初资产负债表，经过对经营预算的和现金预算中的有关数字作适当调整，即可编制预计资产负债表。,3.4 全面预算的实例部析,例 设甲企业生产和销售A产品，其1990年的销售预测如表3-1所示。,season,spring,1990,summer,1990,autumn,1990,winter,1990,time,project,sale

6、s(piece),unit(yuan),10 000,12,12 000,12,18 000,12,30 000,13,Sales Forecasting,Step1:编制销售预算,Season,Year1990,spring,summer,autumn,winter,time,project,sales(piece),unit(yuan),10 000,12,12 000,12,18 000,12,30 000,13,Chart 3-2 Sales Budget,sales account,120 000,144 000,216 000,390 000,total,870 000,Step2

7、:编制生产预算,该企业1990年1月1日期初存货估计如下： 产成品： A：3 000年 单价：5.30元 直接材料： X：6 000公斤 单价：0.20元 Y：3 000公斤 单价：0.15元 设季末预计的产成品存货占下一季度销售量的30%(1991年第1季度的销售量预测为12 000件），各季预计的期初存货即为上季末的期末存货。假定该企业没有在产品存货。,Step2:编制生产预算,Season,Year1990,spring,summer,autumn,winter,时 间,项 目,预计销售额,10 000,3 600,12 000,5 400,18 000,9 000,30 000,3 6

8、00,Chart3-3 Manufacturing Budget,预计期末产品存货,total,合 计,预计期末产品存货,=预计生产量,13 600,17 400,27 000,33 600,70 000,3 600,73 600,3 000,3 600,5 400,9 000,3 000,10 600,13 800,21 600,24 600,70 600,Season,Year1990,spring,summer,autumn,winter,直接材料X,预计生产量,10 600,13 800,21 600,24 600,表3-4.1 直接材料预算,单位原材料需用量,合 计,预计期初材料存货

9、,单 价,预计材料需用量,预计材料期末存货,预计原材料采购量,预计原材料采购额,全年合计,2,2,2,2,21 200,27 600,43 200,49 200,8 280,12 960,14 760,7 740,29 480,40 560,57 960,56 940,6 000,8 280,12 960,14 760,6 000,23 480,32 280,45 000,42 180,142 940,2,142 940,0.2,0.2,0.2,0.2,0.2,4 696,6 456,9 000,8 436,28 588,70 600,141 200,7 740,148 940,Season,

10、Year1990,spring,summer,autumn,winter,直接材料Y,预计生产量,10 600,13 800,21 600,24 600,表3-4.2 直接材料预算,单位原材料需用量,合 计,预计期初材料存货,单 价,预计材料需用量,预计材料期末存货,预计原材料采购量,预计原材料采购额,全年合计,1,1,1,1,4 140,6 480,7 380,3 870,14 740,20 280,28 980,28 470,3 000,4 140,6 480,7 380,3 000,11 740,16 140,22 500,21 090,71 470,1,0.15,1 761,2 421

11、,3 375,3 164,10 721,70 600,3 870,74 470,10 600,13 800,21 600,24 600,70 600,0.15,0.15,0.15,0.15,5 400,Season,Year1990,spring,summer,autumn,winter,时 间,项 目,预计生产量,10 600,0.25,13 800,21 600,24 600,Chart3-5 直接人工预算,单位人工时,total,预计需用人工时,=预计直接人工,2 650,3 450,6 150,70 600,21 200,27 600,43 200,49 200,141 200,Ste

12、p4:编制直接人工预算,小时工资率（元）,0.25,0.25,0.25,0.25,17 650,8,8,8,8,8,34 560,Season,Year1990,spring,summer,autumn,winter,时 间,项 目,预计直接人工,21 200,27 600,43 200,49 200,Chart3-6.1 制造费用预算,变动性制造费用(占0.8，已知）,total,固定性制造费用（已知）,预计现付的制造费用,16 960,22 080,39 360,141 200,36 960,42 080,54 560,59 360,192 960,Step5:编制直接人工预算,预计制造费

13、用合计,112 960,20 000,折旧,20 000,20 000,20 000,20 000,2 250,2 050,2 050,2 050,2 050,34 710,39 830,52 310,57 110,183 960,项 目,管理人员工资,30 000,表3-6.2 制造费用预算明细表,间接人工,水电,维护,杂费,租金,维修,工资附加,机器折旧,合 计,30 000,固定性,变动性,10 000,20 000,30 000,24 000,24 000,2 000,12 000,14 000,1 000,15 000,16 000,3 000,3 000,6 000,42 360,

14、42 360,1 000,20 600,21 600,9 000,9 000,合 计,80 000,112 000,192 000,项 目,单位产成品成本,表3-7 制造费用预算明细表,直接材料,直接人工,制造费用,固定性,X,Y,变动性,合 计,数量,成本,2公斤,0.20元/公斤,1公斤,0.15元/公斤,0.40元,0.15元,0.25小时,8元/小时,2元,1.60元,1.13元,5.28元,期末产成品存货,3600（件）5.28（元/件）=19008（元）,Season,Year1990,spring,summer,autumn,winter,预计销售收入*4%,120 000,14

15、4 000,216 000,390 00,表3-8 销售费用预算,预计变动性制造费用,广告费,差旅费,公用事业费,固定性销售费用,销售人员工资,租金,杂费,全年合计,5 000,5 000,5 000,5 000,575,575,575,575,2 000,2 000,2 000,2 000,8 000,1 500,1 500,1 500,1 500,6 000,4 800,1 000,1 000,1 000,1 000,4 000,2 000,2 000,2 000,2 000,8 000,870 000*4%,5 000,2 300,时 间,项 目,5 760,8 640,15 600,3

16、4 800,单位：元,16 875,17 835,20 715,27 675,83 100,合 计,Season,Year1990,spring,summer,autumn,winter,预计销售收入*1%,120 000,144 000,216 000,390 00,表3-9 行政管理费用预算,变动性管理费用,租金,保险费,工资附加,固定性管理费用,行政人员工资,公用事业费,杂费,全年合计,20 000,20 000,20 000,20 000,2 000,2 000,2 000,2 000,8 000,1 500,1 500,1 500,1 500,6 000,1 200,1 000,1

17、000,1 000,1 000,4 000,8 000,8 000,8 000,8 000,32 000,870 000*4%,80 000,时 间,项 目,1 440,2 160,3 900,8 700,单位：元,38 700,38 940,39 660,41 400,158 700,合 计,5 000,5 000,5 000,5 000,20 000,Step9:编制现金预算,资料提示1： 1.过去经验表明，该企业应收账款的收回过程如下： 销售的当季度80%； 销售的下一季度19%； 无法收回1%。 2. 薪金和工资于当季度发放。 3. 所有采购原材料80%于当季支付，其余20%于采购的下

18、一季度支付。 4. 1990年第一季度销售中收回的应收账款75000元。表3-10中（1990年1月1日预计资产负债表）列示的应收账款未考虑款面收回因素，不予考虑。,Step9:编制现金预算,资料提示2： 5. 全年所得税估计为60 000元，每季度各分担25%。 6. 企业与银行订有贷款信用额度协议，据此全年每季度初都按年利率12%向银行贷款。 7.企业的政策规定，企业必须保持期最低的现金余额30 000元。每季度初，企业必须借入足金金额的款项以保持该最低现金余额；与此同时，当现金余额超过30 000元时，企业必须在季末最后一天支付任何欠款。,Step9:编制现金预算,资料提示3： 8. 设

19、在长期投资决策中确定的机器设备的购买情况如下： 第1季度 10 000元 ； 第2季度 100 000元； 第3季度 30 000元； 第4季度 20 000元。 9. 每季度支付股利2 000元。 10. 1990年1月1日所有应付账款（见表3-10）将于1990年第1季度偿还。,资产负债表,流动资产,现金,应收账款,-坏账准备,存货,直接材料,产成品,流动资产合计,固定资产,设备,-累计折旧,资产合计,40 000,77 000,2 500,74 500,1 650,15 900,17 550,132 050,50 000,20 000,30 000,162 050,负债和所有者权益合计,

20、流动负债,应付账款,流动负债合计,股东权益,普通股,留存收益,股东权益合计,5 000,5 000,100 000,57 050,157 050,162 050,1990年1月1日,单位：元,表3-10,预期现金收入,第4季度销售：80%*390 000,现金收回合计,353 040,单位：元,表3-11,第3季度销售：80%*216 000 19%*216 000,第2季度销售：80%*144 000 19%*144 000,第1季度销售：80%*120 000 19%*120 000,时 间,项 目,季 度,应收账款余额收回（1990初）,75 000,96 000,1,2,3,4,22

21、800,115 200,27 360,172 800,41 040,312 000,171 000,138 000,200 160,预期现金支出,第4季度销售：80%*（8436+3164）,现金收回合计,11 755,单位：元,表3-12,第3季度销售：80%*（9000+3375） 19%* （9000+3375）,第2季度销售：80%*（6456+2421） 19%* （6456+2421）,第1季度销售：80%*（4696+1761） 20%* （4696+1761）,时 间,项 目,季 度,应付账款余额收回（1990初）,5 000,5 166,1,2,3,4,1 291,7 102

22、,1 775,9 900,2 475,9 280,10 166,8 393,11 675,季 度,1,2,3,4,期初现金余额,40 000,63 549,30 000,30 000,表3-13a 现金预算（待续）,+现金收入,-现金支出,直接材料,制造费用,收到客户现金,合计,直接人工,管理费用,全年合计,10 166,8 393,11 675,11 755,21 200,27 600,43 200,49 200,34 710,39 830,52 310,57 110,183 960,37 500,37 500,37 500,37 500,150 000,171 000,15 000,15 000,15 000,15 000,60 000,10 000,30 000,100 000,20 000,160 000,40 000,41 989,141 200,时 间,项 目,138 000,200 160,353 040,902 200,单位：元,2 000,2 000,2 000,2 0