收入核算营改增业务培训

1、营改增收入核算实务，2013年6月，营改增收入核算，登记确认科目、等级、行业、项目的税收征管统一核算账簿设置/报表调整的会计监督征管合规/合理数据、预算科目等级政策(一)，财税字2011110号国家财政部1。税收归属。试点期间，现行金融体系基本保持稳定，原属于试点地区的营业税收入和增值税转型后的收入仍属于试点地区，税款单独入库。财政部、中国人民银行、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知(财税2006125号)。增值税改革后，仍属于试点地区，也属于增值税改革的滞纳金和罚款。2.增加“增值税变更”1010104项，其中“增值税变更”01项，“增值税滞纳金及罚款收入”20项，“

2、增值税变更国内退税”29项。3.试点地区各级国税部门应根据纳税人的申报生成单独的缴款书，在预算科目中填写“增值税改革”1010104项下的相关项目级科目，在预算级次中填写“地方级”。4.增值税收入的返还。按照即时退税政策，增值税退税由试点地区财政负担，按现行增值税即时退税流程办理，101010429项列为“国内增值税退税”。财政部关于营业税改征增值税试点期间服务贸易出口退税有关问题的通知(财预2012372号)1。税务部门将通过正式文件将上述免税金额通知同级国库。调整国库的具体办法是根据零税率应税服务的免税额度，增加增值税而不是营业税，同时相应增加中央出口退税。各级国库根据税务部门出具的更正(

3、划拨)通知书、收入退还书等凭证和文件办理相关业务。2.从2012年起，在国内增值税项下增加101010161“增值税免、增、改”，1010105“增值税出口退税”，101010501“增值税出口退税”，101010502“增值税免、减、改”。预算主体级政策规定(四)、蔡羽201268号关于营业税改征增值税试点中文化建设费征收问题的通知，提供广告服务的单位和个人缴纳文化建设费，试点地区试点后设立的提供广告服务的单位和个人，纳入营改试点后，应按本通知规定缴纳文化建设费。征收对象和征收标准、缴纳时间和地点等的规定。它将于2012年1月1日生效。预算科目分级政策规定(5)、财综字第201296号关于营

4、业税改征增值税试点项目文化事业建设费征收、中央所属企事业单位缴纳文化事业建设费、中央所属企事业单位组成的股份制企业缴纳文化事业建设费的补充通知。由中央企事业单位、集体企业和私营企业组成的合资、股份制企业，由中央企事业单位和外国投资者组成的合资(港、澳、台资)企业和合作(港、澳、台资)企业缴纳的文化事业建设费，全部作为中央预算收入，由税务机关开具纳税凭证，以“103012601中央文化建设费收入”为科目，当场缴入中央国库。“103012602地方文化建设费收入”地方级科目在当地缴入省级国库。由中央和地方企业、事业单位组成的合资、股份制企业缴纳的文化事业建设费，按照中央和地方投资比例分别作为中央预

5、算收入和地方预算收入，由税务机关开具纳税凭证，分别缴入中央国库和地方省级国库。一、新的预算科目和等级，8、文化事业建设支出，9、我省营业税改征入库的等级(一)，河南省国家税务局关于做好营业税改征增值税试点纳税人信息接收和确认工作的通知(三)，税收管理事项的具体实施(三)税收征收和管理地方税收入库等级按照财政部门的规定确定。2 .营业税改为增值税试点纳税人调查确认表，全省营改增到入库水平。目前有六种：100%在省级；市级100%;县(区)级100%；市级20%,县(区)级80%;40%在市一级，60%在县(区)一级；50%市级50%区级：豫20049号关于省市财政体制调整后省级收入管理问题的通知

6、中原高速公路、交通投资集团2080焦作；漯河4060号；5050洛阳、新乡、鹤壁、开封、商丘、南阳、许昌、周口，预算科目初始化，文化事业建设费，16、18、科目级次注释，预算级次“增值税变更”只能是地方预算级次，不能在中央与地方之间共享收入。混合纳税人可能在不同的地方级别。当增值税发生变化时，混合纳税人的入库水平将统一调整。请及时纠正任何错误。财政部、国家税务总局2013年5月24日关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知(财税201337号)规定，自2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业将在全国范围内进行试点改革。附件1:交通运输业及部分现代服务业营业税改征

7、增值税试点实施办法，附应税服务范围、行业及征收项目说明、行业明细对照表及征收项目说明(一)，其中“改征增值税”的征收项目仅限于上述55个征收项目，不能是其他增值税征收项目。如果发现任何错误，请及时改正。对于与纳税人实际应缴纳增值税相对应的应税项目，试点纳税人的应税项目应定期调整(通常按年度调整)。申报单的设计应按主要项目进行申报。为了便于事后统计分析，在进行纳税评估时，应注意只登记一个税目，不要为一个企业设置多个税目。(2)征收事项中的注意事项，征收事项不能与营业税科目一一对应。地税业务数据的迁移数据不能完全区分，属于营改增的范围，不能作为增值税计划分配的转移依据。目前，在注册税务师协会系统中

8、，收款项目和预算项目有着严格的校准关系，在制作网上申报系统界面时，要求与注册税务师协会系统保持一致。注重协调国库等部门的工作，做好与其他部门和业务拓展的协调沟通工作。如及时协调国库等部门修改预算科目，调整库款进行纠正。一、营业税改征后营业税增加，征收信息期结束后退税，税收征收信息(1)，试点地区的“营业税改征”，根据财政部、中国人民银行、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知(蔡羽2012367)。纳税人有按照一般征税方法征税的应税劳务和销售的货物或者应税劳务的，应当划分应纳税额一、征收信息(二)、申请信息生成规则：主表保存后，系统生成“纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人

9、纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人帐户纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人信息生成规则”，同时作为申请信息的原始凭证。前台显示“预算科目明细表显示的本期增值税一般纳税人应纳税额”，但数据不可修改。操作员确认后，该表可保存在系统中，用于查询数据；征收信息(3)、期末保留、混合经营中的纳税人、系统参数“增值税变更启用时间”开始维护的归属

10、期、本列“一般商品和服务”栏中系统参数“累计数”之前的归属期开始执行。后期与原处理原则相同。系统参数“增值税变更启用时间”生效后，原处理原则修改为：业务发生后，期末减免税自动减少，结转下期减免税。现修改为：业务发生后，期末减免税直接结转至下一期减免税，不自动减免税。多付的款项将从欠款中扣除。如果多付信息和抵税信息在收款项目、预算科目、预算等级、收款国库等方面存在差异，系统会增加信息提示，请通知会计岗位人员输入调整(修正)通知，并通知国库调整国库。“出库调整(修正)通知”模块的调整规则与原交叉支付抵销业务相同。一、税款缴纳、增值税收入上缴后，试点地区各级国税部门应根据纳税人的申报生成单独的缴款书

11、，预算科目填写1010104项“增值税变更”相关内容，预算等级填写“地方级”。具体国库支付流程按照中华人民共和国国库管理条例实施细则(财预字(89)68号)的有关规定执行。采用电子国库支付方式的，应当按照税收电子国库支付的有关规定执行。本通知实施前补缴和退还的相关营业税，按照本通知修订前的原科目和国库支付方式办理。试点纳税人属于原营业税的欠缴税款和滞纳金仍由地方税务局征收入库。一、退税时，按照退税政策审批退税的增值税，全部由试点地区财政负担，比照现行增值税退税流程，列101010429“增值税国内退税”。中央与地方增值税转型出口退税负担比为92.5: 7.5。如果试点纳税人属于原营业税，退税仍

12、由地方税务局办理。税务会计账簿，36，税务会计统计报表，国税函2012388号国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关报表编制工作的通知，国税函2012602号国家税务总局关于印发2013年税务会计统计报表制度的通知，2012年12月21日二。从2013年1月开始，在2012年实施营业税改征增值税试点(以下简称营改增)的地区，编制并上报营业税改征增值税的税务会计统计项目和报表；2013年，新实施的营地改革试点地区应在试点实际实施后的下一个月，每月编制和报告营地改革的税务会计、统计项目和报表。统一报表，38，月入库税金明细报表(K02)，所有数据其中，“本年新欠费”、“2001年5月1日以后旧欠

13、费”和“2001年5月1日以前旧欠费”的项目数据均以“欠税类型”辅助账户明细中“本年新欠费”、“往年旧欠费”、“关闭企业欠税”和“空壳企业欠税”的合计数为基础。“地方”项目数据是根据“增值税变更入库”辅助账户“预算级”明细中“省级”、“地级”、“县级”和“乡级”的“期末余额”进行汇总的；本表“增值税变更出口退税”一栏的数据是根据“增值税变更入库”辅助账户获取的。其中，“中央政府”根据“增值税转型入库”的“预算科目”明细中“增值税转型出口退税”借方的“期末余额”获取数据。在纳税申报明细表(K03)中，本表“增值税变更”各栏数据是根据“增值税变更申请”和“国有控股增值税变更申请”的辅助账户得出的，

14、其中： “本年发生额”数据根据“增值税变更申请”辅助账户下的“中间类登记类”明细和“期末余额”减去“期初余额”得出，“年初余额”和“期末余额”根据“增值税申请”辅助账户下的“年初余额”和“期末余额”得出； “国有控股”数据根据“国有控股申请变更增值税”辅助账户下“登记类中产”明细贷方的“期末余额”获取。待收税款变动月报(K04)，根据“待收增值税变动”辅助账户，检索本表“增值税变动”各栏数据，其中：“期初余额”项根据借款人的“期初余额”检索；“本期增加额”项目以借款人的“本期金额”为基础，结合收款信息，剔除本期增加和减少的欠税金额；“本期减少额”项目以贷款人的“本期金额”为基础，结合收款信息，

15、不包括本期增加和减少的欠税金额；期末余额项目根据借款人的期末余额进行检索。退税明细月报(K05)及本表“增值税变动”栏中的数据是根据“增值税变动及提取”辅助账户中“提取类型”明细借方的“期末余额”得出的。减免税明细报表(K06)，本表“增值税变动”一栏的所有数据均根据“增值税变动免税”辅助账户下“减免税原因”借方的“期末余额”得出。其中，“涉外企业”项目数据与征收信息中增值税减免税信息的“登记类型”相结合。检查和补充税务、税款滞纳金和罚款收入的详细月报(K08)。本表“增值税变更”一栏的数据是根据“增值税变更申请”、“增值税变更检查与入库”、“增值税变更入库”辅助账户中相应的明细项目“期末余额

16、”获取的。滞纳金明细月报(K09)，本表“增值税变更”一栏的数据是根据“增值税滞纳金变更”辅助账户下的明细项目“期末余额”提取的。代扣代缴税款明细月报(K11)，本表“增值税变动”一栏的数据是根据“增值税变动代扣”辅助账户对应的明细项目“期末余额”提取的。增值税变更税收资金月度明细报告(K13)，1。垂直指标：总运输、现代服务、运输、陆运、水运、空运、管道运输、陆运和陆运。增值税变更项目为6011、6012、6013、6014、6015、6016、6017和6018。对于水路运输服务，将收取项目6021、6022、6023、6024、6025和6026的增值税以及相应的增值税滞纳金和罚款。空运服务将项目6031、6032、6033和6034的增值税变更以及为增值税变更收取的相应滞纳金和罚款纳入考虑范围。对于管道运输服务，项目6041和6042以及相应的增值税发生了变化R&D及现代服务业的技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、认证咨询服务、R&D及技术服务需缴纳6111、6112、6113、6114、6115和6116项增值税变更，以及相应的增值税变更滞纳金和罚款。对于信息技术服务，征收项目6121、6122、6123、6124和6125的增值税以