8月课件《营业税改征增值税试点中企业纳税应对策略》.ppt

1、福建省营业税改编增值税试点中企业应对税战略，2020/7/29，2，主要内容，第一节试点的10大行业范围第二节纳税义务者第三节纳税义务者第三节计算应纳税额第四节税务管理第五节第0节税务管理第5节第0课处理第6节示范期间和第7节税收计划提示，2020/7/29，2020/浙江省(包括宁波市)、福建省(包括厦门市)、福建省(包括厦门市)、2020/7/29，4，试点日、试点地区要从2012年八月一日起以社会组织为对象进行试点工作，试点纳税人承认、培训、征收设备北京市应于2012年九月一日完成新老税制转换。江苏省安徽省应于2012年十月一日完成新老税制转换。福建省广东省应于2012年十一月一日完成新

2、老税制转换。天津市、浙江省、湖北省应于2012年十二月一日完成新老税制转换。2020/7/29，5，10大行业范围，与试点选择制造业密切相关的部分行业，适用范围为“1 6”。即运输业(包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输)，一些现代服务业包括研发和技术。试点范围不包括建筑业、邮政通信业、房地产销售、金融保险业等行业、餐饮、娱乐等服务业。2020/7/29，6，原营业税税目，税目：无形资产转让，房地产销售，运输业，建筑业，金融保险业，邮政通信业，文化体育业(不包括广播)，娱乐业，服务业。服务业税目征收范围包括代理业、饭店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。其他服务业是指

3、以上列出的业务以外的服务业务23项目。洗澡，理发，染色，照片，美术，图画，情绪，打字，雕刻，计算，测试，实验，检查，录制，视频，复印，复印，地图制作，地图编写，2020(a)陆路运输服务陆路运输服务是指通过陆路(地面或地下)运输货物或旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输和其他陆路运输。不包括铁路运输。2020/7/29，8，(2)水路运输服务，水路运输服务是指通过河流、河流、湖泊、布等天然、人工水道或海洋航线运输货物或旅客的运输业务活动。远洋运输的租船、气势业务属于水路运输服务。情势工作是指远洋运输企业为租船人完成特定航线的运输任务，收取租金的工作。(威廉莎士比亚、远洋、远洋、

4、远洋、远洋、远洋、远洋、远洋)气势业务是指远洋运输企业将具有经营者的船舶租赁给其他人使用一定期限，在租赁期限内等待承租人的派遣，无论经营与否，每天向承租人收取租赁费，发生的固定费用由船主负担的业务(威廉莎士比亚，温斯顿，远洋，远洋，远洋，远洋，远洋，远洋)，2020/7/29，9，(3)空运服务，空运服务是指通过航空航线运送货物或旅客的运输业务活动航空运输的湿租赁业务属于航空运输服务。湿税业务是指航空运输企业将配备乘务员的飞机租赁给其他人使用一定期限，在租赁期间内等待租赁者派遣，无论经营与否，按一定标准对租赁者征收租赁费，产生的固定费用由承租人负担的业务。，2020/7/29，10，(4)管道

5、运输服务，管道运输服务是指通过管道设施运输煤气、液体和固体物质的运输业务活动。注：铁路运输服务不包括在此次营业税重组增值税示范类别中，按照现行营业税规定征收营业税。2020/7/29，11，2，现代服务、研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流支持服务类型动产租赁服务认证咨询服务，(1)研发和技术服务，研发和技术服务1。研发服务是指对新技术、新产品、新技术或新材料及其系统进行研究和实验开发的工作活动。2.技术转让服务是指转让专利或非专利技术的所有权或使用权的业务活动。2020/7/29，13，3。技术咨询服务是指针对特定技术项目的可行性论证、技术预测、主题技术调查、分析评估报告和专业知识咨询

6、等业务活动。4.合同能源管理服务是指节约能源服务公司和能源单位以合同形式承诺节约能源目标，节约能源服务公司提供必要的服务，以能源为单位支付节约能源服务公司投入和合理报酬的业务活动。5.工程勘探服务是指在采矿、施工前对地形、地质结构、地下资源埋藏情况进行现场调查的工作活动。2020/7/29，14，(b)信息技术服务、信息技术服务是指利用电脑、通信网络和其他技术生产、收集、处理、处理、存储、运输、搜索和利用信息，提供信息服务的业务活动，包括软件服务、电路设计和测试服务、资讯系统服务和1.软件服务是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务和软件测试服务的业务行为。2020/7/29，15，2

7、。电路设计和测试服务是提供集成电路和电路产品设计、测试和相关技术支持服务的业务行为。3.资讯系统服务是指提供资讯系统集成、网络管理、桌面管理和维护、资讯系统应用程序、基本信息技术管理平台集成、信息技术基础设施管理、数据中心、管理中心和安全服务的业务行为。4.业务流程管理服务是指依靠电脑信息技术的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部资料分析、呼叫中心、电子商务平台等服务的业务活动。2020/7/29，16，问题明确。1.从事消费卡业务，除第三方支付业务情况外，属于营业税的“服务业代理业”，不包括在此次营业税改编增值税试点范围内。第三方支付业务属于“部分现代服务业”的“信息技术服务业务流

8、程管理服务”，包括此次营业税改编增值税试点范围。2.包括在试点征税服务范围内的人力资源管理仅限于依赖电脑信息技术的人力资源管理，属于“部分现代服务信息技术服务业务流程管理服务”。不包括劳务公司提供的人力资源管理服务。2020/7/29，17，3。从事婚姻介绍、约会网站工作，不属于征税服务范围注释的“部分现代服务信息技术服务业务流程管理服务”不包括在示范范围内。4.从事职业中介网站业务，不属于征税服务范围注释的“部分现代服务业信息技术服务业务流程管理服务”不在此次试点范围内。招聘志联，未来无忧，51JOB，中华英才网等。5.电脑维护工作，如提供硬件维护服务，应按照现行增值税维修服务缴纳增值税。提

9、供软件维护服务，属于“部分现代服务信息技术服务软件服务”，征收增值税。2020/7/29，18，(3)文化创意服务、文化创意服务(包括设计服务、商标版权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议代理服务)1.设计服务是指通过视觉、文字等传达计划、计划、构想的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动画设计、显示器设计、web网站设计、机械设计、工程设计、创意规划等。2.商标版权转让服务是指转让商标、商誉、版权的业务活动。2020/7/29，19，3。知识产权服务是指处理知识产权业务的业务活动。包括专利、商标、版权、软件、集成电路布局设计的代理、注册、认证、评估、认

10、证、咨询、搜索服务。4.广告服务是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视机、电影、幻灯片、公路标牌、海报、橱窗、霓虹灯、灯箱、网络等多种形式的客户商品、经营服务项目、文体节目或公告、陈述等委托事项进行广告策划、设计5.会议展览服务是指为商品流通、促销、展示、经济贸易谈判、民间交流、企业沟通、国际往来等进行的各种展示和会议的业务活动。2020/7/29，20，问题明确设计，1。建筑设计工作在征税服务范围注释中属于“部分现代服务业文化创意服务设计服务”。2.城市规划、景观的设计属于征税服务范围主席的“部分现代服务业文化创造服务设计服务设计服务环境设计”。3.建筑图纸审查工作不包括主体是否具有专业素质，

11、此次营业税改编增值税试点范围。4.美容业中的造型设计属于消费服务业，不符合生产服务业征收增值税的总原则，不属于这次营业税改编增值税示范范围。2020/7/29，21，问题明确的广告，1。公共汽车公司提供的车身广告服务本质上属于广告发布行为，包括利用车身向顾客提供宣传等。因此，属于纳税服务范围注释中的广告服务范围。2.商业企业向供应方收取的商品销售量、销售额没有必然联系，商业企业向供应方提供一定劳务收入，属于提供广告服务的收入，则包括在示范范围内，征收增值税。如果不属于示范服务(如入场费、搁板费等)，则征收营业税。2020/7/29，22，3。作为购买的商品(雨伞、笔等)或广告客户提供的产品等实

12、物对顾客委托事项的宣传，应纳税服务范围注释中属于“部分现代服务业文化创造服务广告服务”。4.从事广告代理公司属于“部分现代服务业文化创意服务广告服务”。5.从事会展服务的会展企业属于“部分现代服务文化创意服务会展服务”，会展企业收取的冠名费是特定企业广告性质的手续费，属于“部分现代服务文化创意服务广告服务”。2020/7/29，23，问题在于明确牌子许可，销售版权经营许可，转让牌子许可，征税服务范围注释中，属于“部分现代服务业文化创意服务商标版权转让服务”。2020/7/29，24，(4)物流支持服务，物流支持服务(包括航空服务、港口码头服务、货运终端服务、打捞救援服务、货运代理服务、代理申报

13、服务、仓储服务和卸货处理服务)，2020/航空服务(包括航空地面服务和一般航空服务)包括航空公司、机场、民航管理局乘客安全检查服务、机场候机室管理服务、机场候机室管理服务、飞机清洁消毒服务、航空飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通信服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、飞机跑道管理服务一般航空服务是指为航空照片、航空测量、航空勘探、航空森林保护、航空悬挂、航空降雨等专业工作提供飞行服务的业务活动。2020/7/29，26，2。港口码头服务包括：港口船舶调度服务、船舶通信服务、航路管理服务、航路疏浚服务、灯塔管理服务、航表管理服务、船舶导航服务、货运服务、系船服务、停靠，2020/7

14、/29，27，船舶代理服务根据港口码头服务缴纳增值税。船舶代理服务是指在船舶所有人或船舶承租人、船舶操作员的委托下，办理船舶出入境手续，并联系准备出港、停靠、卸货。提单证券，签署运输合同代理预订业务。办理船舶、集装箱及货物的报关手续。接收货物，组织货物，处理货物，集装箱的委托和中继。代理运费，代理结算。组织访客办理相关海上旅客运输业务。为船舶提供的其他相关服务。2020/7/29，28，财税201253号3，船舶代理服务按港口码头服务缴纳增值税。财税201133号)第四条中，“提供船舶代理服务的单位和个人，应当按照船舶所有人、船舶经营人或船舶承租人委托运输服务接收人或运输服务接收人代理人的规定

15、，缴纳增值税”的规定废除。2020/7/29，29，3。货运站服务是指货运站(不包括铁路运输)提供的货物装载服务、运输组织服务、换乘服务、车辆调度服务、票务服务、车辆停车服务等业务活动。4.打捞救援服务是指提供船舶人员结构、船舶财产结构、水上结构、沉船打捞服务的业务活动。5.货物运输代理服务是指接受货物收货人、发货人的委托，不以委托人的名义或自己的名义直接提供货物运输劳务，为委托人处理货物运输及相关业务手续的业务活动。2020/7/29，30，6。代理报关服务是指接受进出口货物的接收、发货人的委托，代理报关手续的业务活动。7.仓库服务是指利用仓库、货场或其他场所代替客人储存、保管物品的业务活动

16、。8.装卸运输服务是指利用装卸运输工具或人力、轴力在运输工具之间、装卸现场之间或在运输工具和装卸现场之间装卸和搬运货物的业务活动。2020/7/29，31，问题明确。1 2.航道疏浚服务通常是为开展船舶运输而提供的辅助业务活动，在征税服务范围注释中，属于“部分现代服务业物流辅助服务港口码头服务”。3.码头拖船服务在征税服务范围注释中属于“部分现代服务业物流辅助服务港口码头服务”。2020/7/29，32，4。船务管理企业从事船代理业务，在征税服务范围注释中属于“部分现代服务业物流辅助服务货物运输代理服务”。5.污水排放和集中处理等污水处理劳务最初属于增值税征税劳务，根据财税200197号、财税2008156号文件免除增值税。6.单纯的污水排放业务属于“运输业管道运输”，包括在此次营业税改编增值税示范范围内。2020/7/29，33，(5)有形动产租赁服务，有形动产租赁，有形动产融资租赁和有形动产经营租赁等。1.有形动产融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特征的有形动产租赁业务活动。即，出租人根据承租人要求的规格、型号、性能等条件购买有形动产出租人，合同期间设备所有权属