中国现行税制-主要流转税种(ppt)

1、中国现行税制主要流通税、主要流通税收入增长表(1亿元)、主要流通税占税收比重变化轨迹图、增值税、营业税、消费税、关税、第一节增值税、定义：一种以应税货物和劳务为基础征收的税种。进口商品是20世纪50年代在法国创立的。1984年，当中国在第二步将利润转化为税收时，增值税在1994年开始试点并全面实施。2002年，国内主要税种增值税达到6100多亿元。实施增值税的主要原因是为了克服传统的转移全额税和重复征税的弊端。传统流转税(假设税率为10%)的缺点是100 50=150，150 50=200，200 50=250，250 10%=25对通用工厂和100 50=150，150 50=200，200

2、 50对非通用工厂增值税克服了双重征税的缺点，555=15。1994年增值税改革的主要内容是扩大征收范围，简化17%(基本税率)和13%(低税率)的税率，对出口货物实行零税率，由内税改为外税，规范征税方法，实施从中国最大的数据库下载的一般纳税人识别系统。增值额的概念和特征(1)，理论增值额，就一个企业而言，就一批商品而言，该企业的销售收入扣除外购商品和劳务后的余额，该商品在各生产流通环节的增值额之和等于其最终销售价格，第二个理论增值特征，增值额的概念和特征(2)，法定增值额， 生产增值税、增值税等于国民生产总值、所得税等于国民收入、消费税等于当期购买的固定资产等于全部消费品。 现行生产型增值税

3、不能从外购固定资产的增值税中扣除，抑制了投资，不符合我国经济发展的需要。由于购入的固定资产所含的增值税不能抵扣，增值税仍存在重复征税现象。不完全扣除将不可避免地影响产品之间的公平竞争(这不利于有机资本构成高的行业)。从中国加入世贸组织和国际回报的角度来看，世界上大多数国家都有消费型增值税，且产品含税较低。如果我们不改革，就不利于对外经济交流。增值税的意义体现了税收负担中立、公平的原则，促进了普遍工厂和专业工厂之间经济效率和公平税负的提高；第二个特点是促进出口退税，提高出口商品竞争力的理论附加值；征收范围广，税源丰富，适应性强，保证了财政收入的及时可靠。增值税纳税人，增值税的纳税对象，1。在中国

4、销售商品。在中国提供加工、维修和更换服务。进口货物。销售货物的行为，就好像货物也要纳税一样。增值税税率，增值税计税方法，一般纳税人的计税方法抵扣税：增值税应付销项税进项税销售税进项税销售税。含义(P124)销售额应税价值(不含税价格)一般为专用发票中记录的价格；包含增值税的收入转换为不含税的收入(P124)。进口货物构成应税价值(P125)。销售行为构成应税价值(P126)。税率(略)进项税(P125)。允许扣除和不允许扣除的项目。1.一日、三日、五日、十天、十五日或一个月为纳税期限，具体期限由主管税务机关核定。纳税人进口货物，应当自海关出具完税证明之日起7日内缴纳税款。如果你不能在固定的时间

5、纳税，你可以一次纳税。即缴纳增值税的地点，1。固定业户应向其机构所在地主管税务机关申报纳税；2.固定业户在其他县(市)销售货物的，应当返回机构所在地向主管税务机关申报纳税本月，价格和税收的混合收入为342，000元，另一项业务被视为销售。核定生产成本为25000元，成本利润率为5%。当月发生的进项税额为36800元，其中购买免税商品发生的进项税额为750元。计算应付增值税的金额。计算：342，000/(1.17%) 25，000 (1.5%) 17% (36，800，750) 541，553，6050 18，105元(增值税)，第二季度消费税，以应税消费品销售收入为征税对象的税种，于1994年

6、开始征收，以前虽然没有这种名义税，但已经存在具有消费税特征的税种(产品税)。特殊消费税、特殊消费行为税等。)、消费税的特点、选择性消费税、单一环节税、全额销售税、差别税率制度、二次调整税、结构调整税、纳税人和消费税的征税对象，纳税人是指在中国从事应税消费品生产、委托加工和进口的单位和个人，征税对象，以及一些会对人类社会造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮等奢侈品和非生活必需品；高能耗和高品位消费品、不可再生和可替代的稀缺资源产品、税基广阔和具有一定金融意义的商品，消费税的税目和税率有11个税目和几个子税目。消费税税率有比例税率和固定税率两种形式，主要根据各种应税项目的具体情况确定。按计量单位标

7、准化的四种消费品，即米酒、啤酒、汽油和柴油，实行配额征收。其他消费品按从价税征收。(第132页)，(三)消费税：计税方法，从价税，其应纳税额计算如下：应纳税额适用于销售应税消费品的税率适用于销售价格的税率其中，价格是含税价格(包括消费税，不包括增值税)专用发票价格计税方法P134-136应纳税额，其应纳税额计算如下：应纳税额=应纳税消费品销售数量单位税，1。纳税期限消费税的纳税期限分别为1天、3天、5天、10天、15天或1个月。如果你不能按固定期限纳税，你可以按时间纳税。2.纳税地点(一)纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。(

8、二)委托加工的应税消费品，由受托方支付给当地主管税务机关。(三)进口应税消费品，进口商或者其代理人应当在报关地向海关申报纳税。数据：本月某鞭炮厂的销售收入为24万元，另有一批产品为自用。生产成本32000元，规定的成本利润率为5%，消费税税率为15%。计算工厂本月应缴纳的消费税。计算：240，00032，000 (1.5%) (1-15%) 15% 27，952，915 A929元注：如果加上当期进项税数据，可以计算当期应交增值税。本月，某化妆品厂实现销售收入35万元，又实现了4万元的价税混合收入，发生了视同销售业务，核定生产成本2.2万元，成本利润率5%。这个月发生的进项税是43，000元。

9、计算本月应缴纳的增值税和消费税(消费税税率为30%，增值税税率为17%)。增值税35 4/(1 17%)2.2(1 5%)/(130%)17% 4.3消费税35 4/(1 17%) 2.2(1 5%)/(130%) 30%，第3节营业税，是以纳税人取得的应税营业收入为纳税对象的税种。纳税人一般以全额营业收入为纳税对象，实行行业差别比例税率、幅度差别比例税率和营业税，根据规定，在中国境内提供应税服务、转让无形资产或出售房地产的单位和个人均为营业税纳税人。(第139页)根据实际情况，扣缴义务人是在难以确定纳税人时规定的。个人举办演出，他人售票的，售票人为扣缴义务人。营业税税目税率：交通、建筑、邮电

10、、文化体育3%，金融保险服务、无形资产、房地产销售5%，娱乐520%，营业税税收优惠，起点(1)按期纳税，月营业额20.08万元。(2)每次(日)50元营业额为每次缴纳的税款。2.免税项目托儿所、幼儿园、养老院和残疾人福利机构提供的育儿服务、婚姻介绍、殡葬服务、残疾人提供的服务、医疗服务等。纳税期限营业税的纳税期限分别为5天、10天、15天或1个月。如果你不能按固定期限纳税，你可以按时间纳税。纳税人一个月内缴纳税款的，应当自期满之日起十日内申报纳税；如果在5日、10日或15日纳税，应在到期日起5日内预缴税款，并在次月1日起10日内申报纳税，结清上月应纳税款。纳税地点提供应税服务的纳税人应当向应

11、税服务发生地的主管税务机关申报纳税。从事运输业务的纳税人应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。(二)纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。(三)纳税人销售房地产，应当向房地产所在地主管税务机关申报纳税。1.我们国家属于哪种关税？二、完税价格的确定。三、税率的确定原则。第五章回顾了思考问题，并简要描述了流转税的特点和功能。增值税有哪些类型，中国目前选择什么类型，为什么要转型？增值税的计算。消费税的计算。营业税的计算。第六章，中国现行税制：主要所得税，1994年以来中国所得税清单，1994年以来所得税比重变化

12、轨迹，企业所得税，个人所得税，涉外企业所得税，第一节，企业所得税，含义界定。产生过程：三税合一(国有企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税统一纳入企业所得税)，创造公平竞争条件，理顺分配关系，减轻企业负担，企业所得税不能成为主要税种，比例税率适当。企业收入可能不反映负纳税能力；企业扩大再生产的资金来源。二是基本税制，(1)在中国注册的纳税人，所得，内资企业，(2)税收目标财政年度，国内外生产经营收入和其他收入，(3)税率基本税率为33%(来源国)；还有18%和27%两种优惠税率(4)税收优惠，3)企业所得税的计算和征收管理，应纳税所得额的计算公式应纳税所得额税率，其中：应纳税所得额总收入允

13、许扣除项目金额总收入(P159)项目金额纳税人成本(直接成本和间接成本)，费用(销售费用、管理费用和财务费用)和与取得收入有关的损失，四类企业费用，以及在纳税过程中几个相关问题的处理。食品和酒类广告费用不允许在税前扣除。关联企业间的转移定价行为。税务机关将弥补年度损失。五年内，下一年度的收入将用于弥补境外收入的扣除限额。(P161)从本质上讲，不能超过中国税法规定的应纳税额：低于限额的扣除；超过限额的，超出部分不允许在当期扣除，但可以在五年内补足。数据：2002年，企业实现国内收入420万元，海外收入180万元，海外收入适用税率为20%。计算企业2002年应缴纳的企业所得税。分析：企业境外收入

14、扣除限额为(420180)330/(420180)1983040万元。海外收入实际纳税额为18020%=36万元。计税：应纳税额为(420 180) 336 19836162万元。在第三节中，个人所得税是以个人(自然人)为基础的。1994年实施：将原来的个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商户所得税结合起来，使之有意义：调整个人收入的累进征收，以获得财政收入，可以与经济增长和收入水平提高正相关，并有可能成长为个人所得税的主要收入形式，纳税人，纳税人。 无限纳税义务：对所有国内外所得征税：居民；有限纳税义务：仅对国内所得征税：非居民，在中国有住所但居住一年以上无住所者，无住所或居住不满一年者，

15、个人所得税的征税对象，工资薪金所得，个体工商户的生产经营所得， 企事业单位承包经营和租赁经营的劳动报酬所得、特许权使用费、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、国务院财政部门确定的其他所得、个人所得税费用扣除标准、职工月固定收入和工资扣除800元，其他两类人员(P174)再扣除3200元； 个体工商户类似于企业；承包和租赁年总收入不超过4000元，包括必要的费用、劳动报酬和报酬，从定额中扣除800元；如果超过4000元，固定利率将扣除房产转让收入P175的20%；股息、红利和其他收入不扣除。个人所得税(工资和薪金所得)的税率为9级超额累进税率5E%(见税率表)。个体工商户的生产经营所得和

16、企事业单位的承包经营、租赁经营所得，适用55%的五级超额累进税率。报酬、劳动报酬、特许权使用费、利息、股息、财产租赁、财产转让、意外收入及其他所得适用。应纳税所得额超过25000元的，增加50%；应纳税所得额超过5万元的部分，加100%。关于减少报酬的规定：按报酬一次性减少应纳税额的30%。个人所得税税率表(适用于工资薪金所得)，个人所得税的税收优惠，1。省级以上免税项目和外国组织、国际组织发放的奖金、国债利息和国家发行的金融债券、福利费、养老金、救济金、保险赔偿金、复员军人安置费、复员费等。2。残疾人减税项目、孤寡老人和烈士收入、严重自然灾害造成的重大损失等。1.纳税人、扣缴义务人申报自己的纳税期限，应当在取得应纳税所得额后的次月7日内，向主管税务机关申报收入，缴纳税款。2.纳税地点的扣缴义务人应向所得所在地主管税务机关申报纳税。自行申报的地点一般是收入来源的主管税务机关。从境外或者境内两个以上地点取得所得的，纳税人可以选择一个地点申报纳税。纳税人变更纳税申报地点的