原始凭证ppt课件.ppt

1、高教版基础会计第三版第四章 第一节 会计凭证 第二节 原始凭证,1,同学们在前面的学习中我们学习了根据经济 业务内容来编制相关会计分录 。但在实际工作中会计人员又是怎么开展工作的呢？ 经济业务内容: 北京市通益公司2008年 1月向银行借入一笔短 期借款500000元。,2,请观察下面两组镜头 会计人员做了什么,这个问题很重要，赶快来抢答哦。 看看你回答的对不对呢？,3,原始凭证,经济业务内容,记账凭证,会 计 分 录,图中原始凭证和记账凭证 在会计上又称什么呢？,4,在会计工作中，我们把原始凭证和记账凭证合称为会计凭证。,5,会计凭证的概念： 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，

2、是登记账簿的依据。,记账凭证,原始凭证,会计凭证,+,=,6,原始凭证的概念： 是企业、行政事业单位在经济业务发生或完 成时取得或填制的，是进行会计核算，具有法律效力的原始书面证明。,7,经济业务一:,经济业务二:,经济业务三:,外部取得,外部取得,外部取得,本单位 内部取得,本单位 内部取得,本单位 内部取得,自制 原始凭证,外来 原始凭证,自制 原始凭证,请观察以下经济业务发生后取得的部分原始凭证,然后进行抢答.,8,经济业务一：2008年1月10日宁波市 光华有限公司业务员魏晓从上海出差回来报销621元(原借600元)，不足21元以现金补付。,20,13,9,经济业务二:2008年1月1

3、0日宁波市光华有限公司向上海长城 计算机公司购入不需安装的IBM台式电 脑,爱普生打印机,惠普扫描仪各一台.,10,经济业务三:2008年10月20日宁波市光华张小仪到广州出差暂借差旅费2000元以银行存款支付.,11,自制原始凭证的概念: 自制原始凭证是指在经济业务发生或完 成时，由本单位经办部门或个人自行填制的原始凭证。,你能归纳出下列原始凭证的特点吗?,联系实际题,12,购入材料验收入库时，由仓库保管人员按照规定手续填制的收料单。 车间或部门向仓库领用材料时，按要求填写的领料单。 产品验收入库的入库单。 出差人员填报的差旅费报销单。 工资结算的工资单。,自制原始凭证的举例:,13,200

4、8年12月17日,宁波市光华公司向承德顺成批发公司购买M型A材料1000公斤,运杂费480元,N型A材料1500公斤,运杂费720元,现已验收入库.,M型,N型,14,2008年5月17日,宁波市光华有限公司生产JL-1产品领用聚丙烯2000公斤,每公斤单价9元.,15,2008年5月28日,宁波市光华有限公司JL-1产品验收入库2403只.,16,2007年12月光华公司分配当月工资,共计64730元.,17,外来原始凭证概念：,外来原始凭证是指本企业在同外单位或个人发生经济业务往来过程中，当经济业务发生或完成时，从外单位或个人处取得的原始凭证。,18,外出就餐取得的发票。 向银行借款的回单

5、。 购货取得的增值税专用发票。,外来原始凭证的举例:,19,2008年1月24日宁波市光华公司支付给上海稻香饭店餐费共计614.30元.,20,2008年1月29日宁波市光华公司因生产经营周转需要向银行借入50000元.,21,2008年5月10日宁波市光华公司向瑞信百货公司购入塑料整理箱和塑料筐各1000只.,22,2008年5月宁波市光华公司生产JL-2产品领用聚乙烯情况.,23,原始凭证一,原始凭证二,原始凭证三,原始凭证四,原始凭证五,你能给前面出现过的原始凭证 按照填制原始凭证的手续和方法进行分类吗?,24,在前图联系实际题中,又将原始凭证按照填制的手续和方法分成了一次原始凭证,累计

6、原始凭证和汇总原始凭证,回放刚才的原始凭证 请归纳原始凭证的基本内容,25,1、原始凭证的名称及编号 2、填制原始凭证的日期 3、接受原始凭证的单位名称或个人姓名 4、经济业务的内容 5、填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名 6、经办员或责任人的签名或者盖章,原始凭证的基本内容:,26,能力提升题: 请你根据前面所学各类原始凭证,归纳原始凭证的基本内容?,原始凭证的 名称及编号,填制原始凭证的日期,接受原始凭证的单位名称或个人姓名,经济业务内容,填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名,经办人或责任人的签名或者盖章,27,案例思考: 小张到三江超市给职工买元旦福利品,将电脑购物小票交回财会室,会计

7、人员不予接受,那是为什么呢?,1、不是所有的单据都能认定为原始凭证的 2、不能证明经济业务已经发生或完成的单据,不能作为原始凭证.,原始凭证的认定:,28,练一练:,29,问题思考: 在实际会计工作中原始凭证是否都是内容填写完整的呢?,回答:不一定 有些原始凭证内容是完整的,有些则需要会计人员进行填写.,30,1234567,客户 年 月 日,宁波市齐达商务有限公司,2008,5,12,ZL1,ZM2,A4打印纸,彩色墨盒,箱,10,￥ 2 0 0 0 0 0,个,200.00,20,80. 00,1 6 0 0 0 0,零,叁,陆,零,零,零,万,千,￥ 3 6 0 0 0 0,下面我们来学

8、习几种常见的原始凭证的填制,2008年5月12日,宁波市鄞州职教中心模拟有限公司向宁波市齐达商务有限公司销售A4打印纸10箱,单价200元,彩色墨盒20个,单价80元.货款未收到.,宁波市鄞州职教中心模拟有限公司销售发票,31,1100992141 宁波市增值税专用发票,开票日期： 年 月 日 发 票 联,厂 钞 印 号 7 1 5 8 9 9 1 函 税 国,销货单位,名 称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金 额,税务登记号,开户银行及帐号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第一联：记账联销货方记帐凭证,税率,（%）,收款人：,购货单位,名 称,地址

9、、电话,价税合计（大写）,拾 万 千 佰 拾 元 角 分 ￥,合 计,税 额,税务登记号,开户银行及帐号,00000000,规格型号,备 注,销货单位（章）：,复核：,开票人：,2008,5,12,宁波市鄞州职教中心模拟有限公司,工商银行松江支行25269014925,鄞州区学府路5号108001567123,PP塑料,LI,吨,3,2000,￥ 6 0 0 0 0 0,17,￥1 0 2 0 0 0,PP塑料,L2,吨,2,1500,￥ 3 0 0 0 0 0,￥ 5 1 0 0 0,￥ 9 0 0 0 0 0,￥ 1 5 3 0 0 0,零,壹,零,伍,叁,零

10、,零,零,10530.00,宁波建材市场,230011546000,宁波市鄞奉路XX号,建设银行江北支行10835040092,宁波建材市场 财务专用章,李一,王海,田文,2008年5月12日,宁波市鄞州职教中心模拟有限公司向宁波建材市场销售PP塑料L1型3吨,单价3000元,L2型2吨,单价1500元,增值税进项税额1530元,货款尚未收到.,32,中国工商银行 中国工商银行 现金支票 VI III 012024994 现金支票存根 VI III 012024994 出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称： 科 目 收款人 ： 江林机械厂 出票人账号： 对方科目 出票日期 年 月 日 用途

11、_ 科 目 (借)_ 上列款项请从 对方科目 (贷)_ 我帐户内支付 付讫日期 年 月 日 出票人签章 出纳 复核 记帐 贴对号单处 VI 01254498 单位主管： 会计：,工,支付前欠货款,张能,李琼,宁波市鄞州职教中心模拟有限公司财务专用章,贰零零捌,伍,捌,￥ 5 1 0 0 0 0 0,伍万壹仟元整,2008,5,8,江林机械厂,51000.00,工行鄞州支行,10021953400,支付前欠货款,1 、填写存根联,2 、填写支票主体部分,3 、加盖银行预留印签,宁波市鄞州职教中心模拟有限公司财务专用章,从这里裁开,2008年5月8日,宁波市鄞州职教中心模拟有限公司向江陵机械厂支付

12、前欠货款51000元 ,货款已用银行存款支付.,33,试一试: 通过刚才对发票等原始凭证的填制,你能归纳出原始凭证的填制要求吗?,原始凭证的填制要求1、真实可靠 2、填制及时 3、内容完整 4、填写清楚,原始凭证上填制的表示经济业务发生或完成的日期、内容必须与实际情况完全相符合.,原始凭证必须在经济业务发生或完成的当时、当地及时进行填写或及时取得,并按照规定程序传递、审核,以便据以填制记账凭证.,必须按照规定的原始凭证基本要素逐项填写齐全,不得遗漏或简略;有关经办单位和人员必须按法规要求认真签章,做到责任明确,各负其责.,原始凭证要求使用 蓝、黑墨水,用钢笔或特殊书写笔书写,文字清楚、工整,易

13、于辨认,不得臆造文字;经济业务内容应简明扼要;业务数量、单价和金额要按规定填写;金额 数字 不得随笔连写,空白金额行应加斜线注销,合计金额前要加写人民币符号“￥”大小写数字规范,金额保持一致;两联或两联以上套写的凭证,必须全部写透.,34,问题思考: 实际会计工作中原始凭证是填制记账凭证和登记会计账簿的依据,那么怎样对原始凭证进行审核呢?,1、合法性 2、真实性 3、完整性 4、正确性,审核要求:,原始凭证的填制手续是否正确 原始凭证填制的内容,如数量、单价及金额是否正确,原始凭证上所记载的经济活动的各项内容 是否符合规定的要求,是否完整 原始凭证上的每个项目填列是否全面、清楚,有无遗漏,经济

14、业务的双方单位和当事人是否真实 经济业务的内容是否真实 经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期是否真实,是否符合国家的有关方针政策、法规、制度和计划的规定 是否以合同为依据 有无违反财经制度的现象 有无贪污、盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违纪行为,35,案例思考:,采购员小王采购原材料后将发票交于会计人员,但被拒收了.会计人员的答复是:发票上金额错误,小王犯糊涂了.这是为什么呀?,1 、审核原始凭证内容 2 、审核原始凭证签章 3 、审核原始凭证金额 4 、审核原始凭证各联,原始凭证审核的内容:,36,1、原始凭证金额错误的,出具单位重新开具 2、原始凭证金额正确,其他内容有错误的,应当由出具单

15、位重开或更正 3、重新开具原始凭证和原始凭证的更正工作都必须由原始凭证出具单位进行,并在更正处加盖出具单位公章,原始凭证审核的要点:,37,收款收据 2008年5月18日,海星企业投资款,肆拾伍万元整,原始凭证填制练习,宁波市鄞州职教中心模拟有限公司财务专用章,￥450000.00,练习题: 2008年5月18日,宁波市鄞州职教中心模拟有限公司收到海星企业投资款450000元,已存入银行. 要求:填制收款收据,38,1100992141 宁波市增值税专用发票,开票日期： 年 月 日,厂 钞 印 号 7 1 5 8 9 9 1 函 税 国,销货单位,名 称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,

16、数量,单价,金 额,税务登记号,开户银行及账号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第一联 记账联 销货方记账,税率,（%）,收款人：,购货单位,名 称,地址、电话,价税合计（大写）,拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥,合 计,税 额,税务登记号,开户银行及帐号,00000000,规格型号,备 注,销货单位（章）：,复核：,开票人：,110105200802057,工行崇文门分理处8906754,北,京,爱,侬,公,司,财务专用章,2008,5,9,宁波市鄞州职教中心模拟有限公司,甲材料,公斤,10,100,17,谢军,张波,马林,鄞州区学府路5号/p>

17、0,108001567123,工商银行松江支行25269014925,￥ 1 0 0 0 0 0,￥ 1 7 0 0 0,￥ 1 0 0 0 0 0,零,零,壹,壹,柒,壹,壹,壹,1170.00,￥ 1 7 0 0 0,北京爱侬公司,北京市海淀区XX路XX号练习题:2008年5月9日宁波鄞州职教中心模拟有限公司向北京爱农公司销售甲材料10公斤,单价100元,增值税进项税额1700元,货款未付. 要求:填制增值税专用发票 资料: 销货单位名称:宁波市鄞州职教中心模拟有限公司 地址电话:鄞州区学府路5号税务登记号:108001567123

18、 开户银行及账号:工商银行松江支行 25269014925 购货单位名称:北京爱农公司 地址电话:北京市海淀区XX路XX号税务登记号:110105200802057 开户银行及账号:工行崇文门分理处 8906754,39,理论部分综合练习,会计凭证练习 1所有的会计凭证都可以作为记账的直接依据。 （） 2所有的会计凭证都必须由会计人员填写。 （） 3会计凭证按照取得来源不同可以分为原始凭证和记账凭证。 （） 4任何经济业务都必须通过会计凭证反映并记录下来，才能进行会计核算。 （） 5会计凭证的作用是用来纪录经济业务，是登记账簿的依据。 （）,40,原始凭证练习 判断题 1原始凭证都是以实际发生或完成的经济业务为依据而填制的。 （） 2只有原始凭证是登账的依据。 （） 3限额领料单属于一次凭证。 （） 4收料单属于汇总凭证。 （） 5无论是自制的还是外来的原始凭证，以及汇总原始凭证，一般都是以实际发生的经济业务为依据填制的 （） 6在实际工作中，一次凭证要多于累计凭证。 （） 7外来原始凭证都属于一