第九章--财产税PPT课件

1、第九章 财产税,主讲人：潘莹 湖北大学知行学院,1,2,财产税的特点,1.财产税的课税对象是财产的存量与其他税种相区别的根本之处 从形式上看，财产税与所得税都是对收入的征税，但不同的是：财产税的课税对象是收入的累积，即财产的存量；而所得税的课税对象是收入的流量。 与商品税相对比，财产税与商品税的课税对象都是商品，但财产税的课税对象是未处于流通之中的商品，也即财产的存量，其课征是定期发生的；而商品税的课税对象是流通中的商品，是财产的流量，其课征仅于流通时发生。 2.财产税是直接税 3.财产税是定期税 在财产的存续期间，财产税通常是多次和反复课征的。,3,“安居乐业”历史 悲哀：房子让80后成为垮

2、掉的一代 裸婚族 干净男 丈母娘经济 残酷现实,房子问题 耽误之急,4,第一节 房产税,一、房产税概述 （一）房产税的概念,房产税是以房产为征税对象，依据房产价值或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。,（二）房产税的特点 1房产税是地方税 2房产税税源稳定，征收简便 3征收范围广,5,（三）房产税的作用 1运用税收杠杆调节，理顺分配关系 2. 加强房产管理，提高使用效率 3控制固定资产投资，促进住房改革 4.征收较为简单易行，保证地方收入,6,二、房产税法基本内容（一）征税对象和征税范围,征税对象房产极其配套设施,征税范围,城市,县城,建制镇,工矿区,7,（二）纳税人 房屋产权的所有

3、人 承典人 使用人,8,（三）税率 （四）税收优惠,税率,余值1.2%,租金12%,太多了，看书吧！,9,从价计征 依据=原值（10%30%）,计税依据,从租计征 依据=年租金,从2001年1月1日起，个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产税。,三、房产税的计税管理,（一）计税依据,10,（二）应纳税额的计算 从价计征的计算 应纳税额=应税房产原值（1-扣除比例）1.2% 从租计征的计算 应纳税额=租金收入12%,要注意房产 原值的确定,11,12,【例1】某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元，2010年将其中四分之一对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一

4、规定计算房产余值时的扣除比例为20，该政府机关当年应纳的房产税为（ ） A12 B36 C48 D60 答案：A 【例2】某企业有原值为2500万元的房产，2010年1月1日将其中的30用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20，该企业当年应纳房产税（ ）万元。 A24 B22.8 C30 D16.8 答案：B,（三）房产税的申报与缴纳,征收管理,13,国际房产税经验,房产税并不是中国首创，在全世界很多国家早已实施房产税，并取得了不错的成效，虽然各国国情有所不同，但其实践过程中的经验仍旧值得中国学习和借鉴。,14,15,16,房

5、产税的分类,美国模式：名称叫物业税，由地方政府征收，定位于为治安、教育和环卫融资，它建立在土地私有的基础上，是一种直接税。 香港模式：围绕房产征收的税主要有两部分，一部分叫差饷税，另一部分叫物业税，两者均以租金为税基。 中国大陆模式：。从税收性质来看，包含了少量的直接税成分，但大多数是间接税。,17,美国模式,房地产税是地方政府和学区收入的最主要来源 房地产税以房地产价值作为计税依据， 且计税价值的评估与房地产税收的征收管理是分开的。 房地产税的税率是根据预算和税基变化情况而不断变化的,18,香港模式,香港的物业税针对个人出租物业的租金进行征收 香港“调控”房地产市场的手段并非是税收，而主要有

6、两种方式，增加土地供应和收紧银行信贷,19,新加坡模式,双轨制：政府出资建房；房地产的市场竞争和控制 2011年开始，房产税改革，制度更加倾向于弱势群体，凡是年值(AV)低于6000新币的，免收房产税。,20,讨论,中国作为后发外生型现代国家，如何借鉴国外房产税经验平衡公平和效率 ？,21,第二节 车船税,（一）纳税人 车船税以在中国境内拥有车船的单位和个人为纳税人。包括外商投资企业、外国企业以及外国个人。,一、车船税概述 车船税是国家对行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或领海的船舶，依法征收的一种税。,二、车船税法基本内容,22,（二）征税范围 车船税的征税对象是行驶于公共道

7、路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶。 包括：应税车辆和应税船舶两类。 （三）税率 车船税实行定额税率。客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。 （四）税收优惠,23,24,【例3】下列车船税法定免税的有（ ）。 A专项作业车 B警用车船 C非机动驳船 D捕捞、养殖渔船 【答案】BD 【解析】警用车船、捕捞养殖用渔船属于免税范围；非机动驳船、专项作业车不在免税范围之内。,（一）计税依据,计税 依据,辆,净吨位,自重 吨位,三、车船税的计算与征收,25,26,【例4】在确定车船税计税标准时，载货汽车车辆自重尾数在0.5吨以下者免算；达到和超过0.5吨的，按1吨计算。（）

8、 【答案】 【解析】按照车船税规定，车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。 【例5】某单位一辆载货汽车自重吨位为10.3吨，该地区载货汽车每吨税额为80元，则该单位这辆载货汽车每年应纳车船税为（ ） A800元 B824元 C840元 D880元 【答案】C 【解析】车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨），按0.5吨计算。10.580=840（元）,27,（二）应纳税额的计算 1、机动车（载重汽车除外）和非机动车 应纳税额应税车辆数量单位税额 2、载重汽车、机动船和非机动船 应纳税额车船的自重或净吨位数量单位税额,【例6】某企业有载货汽车

9、10辆（每辆自重吨位为60吨）,乘人的小型客车6辆。计算该公司应纳的车船税。依据该省规定，车船税年税额为：载货汽车每吨60元，乘人汽车年税额400元。 载货汽车全年应纳税额=106060=36000（元） 乘人小客车应纳税额=6400=2400（元） 该企业全年应纳车船税38400元。,28,（三）征收管理,征收管理,义务发生 时间,纳税期限,征收地点 征收时间,纳税申报,29,30,1购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为： 应纳税额=（年应纳税额/12）应纳税月份数 【例7】某单位2010年4月3日购买奥迪轿车一辆。该省小轿车每辆年税额为360元，则该单

10、位这辆轿车当年应纳税为多少。 360/129个月=270（元）,31,2被盗抢车船的完税 【例8】某单位一辆已完税（年税额300元）的小轿车于2010年5月3日被盗，能够提供相关证明，则该单位可向纳税所在地主管税务机关申请退还自被盗小轿车的税款为多少。300/128个月=200（元） 【例9】某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车10辆，2.5吨客货两用车6辆。该企业所在地载货汽车年税额40元/吨，乘人小汽车年税额300元/辆。该企业当年应缴纳车船税为6200元。 计算过程： 载重汽车应纳税=20辆5吨40元/吨=4000元 挂车计税=10辆4吨40元/吨 0.7=1120元 6辆客货

11、两用车按照载货汽车计税= 2.5吨6辆40元/吨=600元 该企业当年共纳车船税=4000+1120+600=5720元,1.车船税的纳税期限实行按年征收、分期缴纳。一般规定为按季或半年征收。 2.纳税人应根据税法规定，将现有车船的数量、种类、吨位和用途等情况，据实向当地税务机关办理纳税申报。 3.车船税由纳税人所在地税务机关征收。,牢记知识点,32,33,注意：从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。 纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出。 纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，

12、不再地方税务机关申报纳税。 企业的车船上了外省的车船牌照，仍应在企业经营所在地纳税，而不在领取牌照所在地纳税。车船使用税实行源泉控制，一律由纳税人所在地的地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不再查补税款。,34,【例10】以下关于车船税的规定正确的有（ ） A跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地 B车船税由保险公司负责征收 C车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月 D北京市政府可以根据当地实际情况，对城市公交车给予定期减税、免税 【答案】ACD,35,第三节契税法 一、征税对象（对照土地增值税）：对境内转移土地房屋权

13、属转让行为征税（无论是否有收入）。 【相关链接】这里要注意与土地增值税对比记忆，两税种征税对象的差异主要是由于两个税种的纳税人的规定不同而造成的。,36,37,【例11】下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有（ ）。 A以土地权属作价投资 B以土地权属抵债 C以获奖方式承受土地权属 D以预购方式承受土地权属 【答案】ABCD 【解析】上述情况均在契税征税对象范围之内。,38,二、纳税义务人契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。单位包括内外资企业，事业单位，国家机关，军事单位和社会团体。个人包括中国公民和外籍人员 三、税率契税实行3%-5%的幅度税率。,39,【例12

14、】 甲企业将国有土地使用权有偿转让给乙企业，以下说法正确的是( ) 。 甲企业缴纳土地增值税和契税 B乙企业缴纳土地增值税和契税 C甲企业缴纳土地增值税，乙企业缴纳契税 D甲企业缴纳契税，乙企业缴纳土地增值税 【答案】C 【解析】契税纳税人为承受方，所以乙企业作为土地使用权的承受方要缴纳契税；而土地增值税的纳税人为转让并取得收入的一方，所以甲企业作为有偿转让方应缴纳土地增值税。,40,三、计税依据（重点） 契税的计税依据按照纳税人不同情况分别为成交价格、参照市场价格、付出交易差价、补交的土地出让费或土地收益。,41,42,【例13】某公司2010年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一

15、笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规定的契税税率为3，该公司应缴纳契税（ ）。 A0万元 B9万元 C18万元 D33万元 【答案】B 【解析】该公司第一笔业务交纳契税=（800-500）3%=9万元；该公司第二笔业务不缴纳契税。,43,【例14】居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确

16、定的契税税率为3，甲、乙、丙纳税契税的情况是（ ）。 A甲不缴纳，乙30000元，丙3600元 B甲3600元，乙30000元，丙不缴纳 C甲不缴纳，乙36000元，丙21000元 D甲15000元，乙36000元，丙不缴纳【答案】A 【解析】甲不纳税；乙纳税=10000003%=30000元；丙纳税=1200003%=3600元。,44,四、税收优惠（重点） 【例15】根据契税暂行条例的规定,可以享受减免契税优惠待遇的是( )。 A城镇职工购买公有住房的 B房屋所有者之间互相交换房屋的 C因不可抗力灭失住房而重新购买住房的 D取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的 【答案】C

17、,45,【例16】下列各项中，应征收契税的是（）。 A.法定继承人承受房屋权属 B.企业以行政划拨方式取得土地使用权 C.承包者获得农村集体土地承包经营权 D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房 【答案】D 【解析】选项A、C都属于免征范围；选项B不属于契税征税范围；选项D属于获奖方式承受房屋土地权属的应税范围。,46,【例题】下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有（ ) A农民承包荒山造林的山地 B银行承受企业抵债的房产 C科研事业单位受赠的科研用地 D劳动模范获得政府奖励的住房 【答案】BD 【解析】A没有发生土地权属的转移不交契税；C符合契税优惠一般规定；B D属于房产抵债和房产赠与，应缴纳契税。,47,五、纳税申报及缴纳 （一）纳税义务发生时间纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质的凭证的当天，为纳税义务发生时间。 （二）纳税期限：纳税人应当自纳税义务发生之日起的10日内。 （三）纳税地点：契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。,48,【例题】符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的（ ）。 A5日内 B7日内 C10日内 D30日内 【答案】C 【解析】税法规定申请契税减免的时限为合同签订10日内，向土地