第二章货币资金.ppt

1、第二章 货币资金（Monetary Funds）,处于货币状态的资产，流动性最强。 货币资金按其存放地点和用途的不同，分为 库存现金、银行存款和其他货币资金。 2.1库存现金 2.2银行存款与支付结算 2.3其他货币资金,2.1库存现金(cash in hand/cash on hand),定义：存放于企业财务部门，有出纳人员经管的货币 2.1.1库存现金的管理 1、使用范围 ：个人 2、 限额管理 ：3-5天的企业零星开支需要量 超过部分应于当日终了前送存银行。 3、日常管理：收入现金应于当日送存银行；不得“坐支”现金；收支的现金必须入账；不得“白条顶库”；不得“公款私存”；不得设置“小金库

2、” 2.1.2现金收支的核算 钱账分管：会计和出纳,1、库存现金(cash on hand)账户设置,资产类账户，借方增加，贷方减少，余额一般在借方。 T型账户： 库存现金 + - 余额,总分类核算和明细核算 现金总账：月终帐账相符 现金日记账：出纳人员 根据收付款凭证，按业务 发生顺序逐笔登记，日清、 日结、日核对帐实是否相符,2、现金收支的账务处理,现金增加时： 借：库存现金 贷：银行存款、主营业务收入、其他应收款 现金减少时： 借：应付职工薪酬、其他应收款、银行存款 贷：库存现金,2.1.3现金清查的账务处理,1、定义： 现金清查：每日检查账款是否相符，是否有白条入账、超限额留存现金，目

3、的保证现金的安全完整 2、账务处理 账户设置： 待处理财产损益 短缺 溢余 溢余的转出 短缺的转出 期末无余额 发现待查明原因的短缺和溢余时，（审批前） 溢余（长款）时，借：库存现金 贷：待处理财产损益 短缺（短款）时，做反分录。,查明原因后，（审批后） 溢余转销时： 借：待处理财产损益 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 库存现金（应支付给有关人员或单位） 营业外收入（无法查明原因） 短缺转销时： 借：其他应收款（责任人赔偿或保险公司赔偿） 库存现金（责任人赔偿或保险公司赔偿） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损益,库存现金核算举例,A企业2011年11月发生下列有关现金的经济

4、业务： （1）开出现金支票一张，从银行提取现金3000元备用； （2）购买办公用品支付现金450元； （3）职工张华出差预借差旅费2000元，以现金支付； （4）张华出差回来报销差旅费1800元，余款200元交回现金； （5）月末现金清查发现现金短缺400元，经查其中150元属于出纳黄珊工作失职造成的，责令其赔偿；其余250元无法查明原因，经批准转作管理费用。 要求：编制有关的会计分录，并登记库存现金总分类账。,2.2银行存款与支付结算(cash in bank forms of payment),2.2.1银行存款的管理 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 2.2.2银行存

5、款收支的核算 2.2.3银行存款的清查 2.2.4支付结算 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业可以采用的支付结算方式有：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证。 银行存款核算练习题,2.2.2银行存款收支的账务处理,设置账户：银行存款 “银行存款”，资产类账户，借方增加，贷方减少，余额一般在借方。 总分类核算：银行存款总账 明细分类核算：银行存款日记账-出纳人员（银收银付），月末与“银行对账单”核对，和总账余额核对相符。 账

6、务处理 银行存款增加时，借：银行存款 贷：主营业务收入、应收账款、库存现金 银行存款减少时，借：库存现金、材料采购、管理费用 贷：银行存款,2.2.3银行存款的清查,银行存款的清查是指将企业银行存款日记账的账面余额与其开户银行对账单余额进行核对。 未达账项 银行余额调节表的编制（复习） 强调：银行存款余额调节表中，如果“调节后余额”仍不相等，则应进一步查明原因，若属于记账错误，应予以更正。如果相等，说明双方银行存款账户的记录基本正确。调整后的余额，是企业可以动用的银行存款实有数额。但企业不能依据“调节表”调整“银行存款”账户记录。只有在实际收到未达账项的有关凭证后，才可据以进行账务处理。,支票

7、(bill/cheque)结算,支票概念及基本规定 支票：企业或个人签发，见票无条件付款 基本规定：一律记名，付款日期限（10天），可背书转账 支票结算方式下双方账务处理 付款方， 借：材料采购、库存现金 贷：银行存款 收款方， 借：银行存款 贷：主营业务收入、应收账款 例2.2（P23）,银行汇票结算(bank bill/bank money order),银行汇票的概念及基本规定 银行汇票：汇款人将款项交存出票银行，出票银行签发，见票即付。 基本规定：记名用于转账，可背书转让，提示付款期限（一个月） 银行汇票结算方式下的账务处理 付款方，申请使用时，借：其他货币资金-银行汇票 贷：银行存款

8、 用银行汇票结算时，借：材料采购、银行存款 贷：其他货币资金-银行汇票 收款方， 借：银行存款 贷：主营业务收入 例2.3（P23）,银行本票结算(bank check),银行本票的概念及基本规定 银行本票：企业申请，银行签发，企业持票购货 基本规定：记名用于转账，付款期不超过两个月 银行本票结算方式下双方账务处理 付款方，申请使用银行本票时，借：其他货币资金-银行本票 贷：银行存款 持银行本票购物结算时，借：材料采购、原材料 贷：其他货币资金-银行本票 收款方，借：银行存款 贷：主营业务收入、应交税金 注意：采用银行本票结算方式，如果实际结算金额与票面金额不一致，以现金补差。,商业汇票结算(

9、trade bill/commercial bill),商业汇票的概念及基本规定 概念：商业承兑:付款人承兑 银行承兑：银行承兑（50手续费） 基本规定：记名可背书转让，付款期限不超过6个月，可贴现 商业汇票结算方式下双方的账务处理 付款方，借：材料采购、应付款项 贷：应付票据 票据到期，借：应付票据 贷：银行存款/应付账款/短期借款 收款方，收票时，借：应收票据 贷：相关科目 到期时承兑或无力承兑，借：银行存款/应收账款 贷：应收票据,其他支付结算方式,汇兑(Exchange) 概念与基本规定 账务处理 委托收款(Consignment collection) 概念与基本规定 账务处理 托收

10、承付 (Settlement via bank with purchasers acceptance) 信用卡(Credit card /Electronic money) 信用证(Letter of credit),银行存款核算练习题,Ample Company carries its chequing account with Commerce Bank.The company is ready to prepare its 31 December bank reconciliation.The following information is available: A. The 30 N

11、ovember（11月） bank reconciliation shows the following: (1)Cash on hand (hold back each day by Ample Company for change),$400(included in Amples Cash account); (2)Deposit in transit(在途的存款) ,#51,$2000;and (3)Cheques outstanding（未偿付的支票）,#121,$1000;#130,$2000; and #142,$3000. B. Ample Company cash accoun

12、t for December（12月） Blance,1 December $ 64000 Deposit:#52-#55,$186500;#56,$3500 190000 Cheques:#143-#176,$191000;#177,$2500; #178,$3000;and #179,$1500 (198000) Blance,31 December(included $400 cash hold for change) $ 56000,银行存款核算练习题,Bank statement,31 December Blance,1 December $ 67600 Deposits:#51-#

13、55 188500 Cheques:#130,$2000;#142,$3000;#143-#176,$191000 (196000) Account receivable collected for Ample Co. 6720 Cash received from foreign customer: prepayment on order; not yet recorded by Ample Co. 10000 NSF cheque, Customer Belinda (250) Bank service charges (20) Blance, 31 December $ 76550 Required: 1.Identify by number and dollars the 31 December deposit