控股权取得日后的合并报表-孙萍.ppt

1、合并会计报表取得股权未来合并会计报表，商学院审计和孙平初，主要内容，1。器官股权投资的会计处理方法2、合并工作底稿的基本思路3、按照收购法编制合并会计报告(1)股权收购后的第一个合并资产负债表、合并执行表和合并利润分配表编制(2)股权收购后的连续期间合并资产负债表、合并利润表和合并利润分配表编制4、按照权益法编制合并会计报告1、器官股票投资的会计处理方法、以及1.对投资企业实现的净利润，投资企业应根据权益比确认投资收益，相应增加投资的帐面价值。2.对于投资企业收到的股息，将其视为投资回收，减少投资的帐面价值。(a)权益法，复杂权益法：投资收购日投资企业各资产与负债项目帐面价值和公允价值之间的差

2、异，应调整投资企业的净收入。因此也影响投资企业对投资企业投资的帐面价值和投资企业对投资企业投资的收益。适用：我国：投资企业对投资企业产生共同控制或重大影响的情况下，权益法(复杂权益法)、(2)成本法、器官权益投资可以按取得成本记帐。1.对于投资企业实现的净收入，不调整投资的帐面价值。2.投资公司一般根据实际收到的股息确认投资收益，只有在投资企业累计支付的股息超过累计实现的净收益时，才认为差额是投资的回报，应按权益比消费投资的帐面价值。(b)成本法，适用：我国：对子公司投资的投资企业没有控制，没有共同控制，没有重大影响，没有积极的市场，公允价值难以置信的器官股权投资。第二，统一工作底稿的基本思想

3、，(1)统一工作底稿的设计思想，(2)消除条目的准备思想，(2)统一工作底稿的基本思想，(1)统一工作底稿的设计思想1，统一工作底稿包括报告项目等。合并资产负债表合并利润表合并现金流量表合并权益变更表2，合并作业草案的列设置。第二，合并工作草案的基本思路，(2)准备消除输入准备思路，准备消除输入，投资母公司的器官股权，投资收益和子公司的所有者权益，在利益分配相关项目之间的抵销有两个茄子想法。一个是基于期末馀额的抵销。二是将器官股权投资的期初馀额与相应子公司所有者的股权相抵销。3、根据购货法编制合并会计报告，(1)取得控制权的日期(2)取得控制权的日期(1)(3)取得控制权后的两年(连续各期)，

4、(1)取得控制权的日期，母公司的器官股权投资和子公司的净资产P235页借方：资本资本公积盈余公积利润合并价格出：长期股权投资少数民族股东权益(投资企业净资产的公允价值*权益比率)，(2)股权收购后签订合同合并报告，2)取消合并价格差异，将子公司资产、负债帐面价值曹征为公允价值，借方：固定资产未付债券P238，借项：资本公积，年初未分配的利润合并分摊(包括对净收入的调整额)贷项：器官权益投资小数股东权益，2，取消合并价差，子公司资产，负债帐面价值曹征为公允价值，借项：固定资产应计债券商誉贷项：合并价差，3，抵销母公司当年确认的投资收益与子公司所有者权益变动表中的“对股东的分配”(删除子公司分配的

5、股息)，投资收益小数股东权益贷方：股东利益分配，例如，P242页示例10-3，4，权益法(1)控制权获取日期调整牙齿差额增加或减少资本公募股。如果因资本公开募集不足而未冲减，则馀额将重新冲减留存收益。投资时：借款：器官股权投资资本公共贷款：银行存款、股权合并法：2恢复母公司占有的子公司盈余合谋和未分配利益的份额，将消耗母公司的资本合谋。抵销分录：1，母公司的器官股权投资和子公司所有者权益抵销借项：股票资本公开募股盈余公积未分配利润贷项：器官权益投资小数股东权益，2，子公司盈余公积恢复和未分配利润中母公司的份额，借款：资本公开募集贷款：超额公开募集未分配利润，如，借方：资本资本公积公积未分配利益贷方：长期股权投资少数股东权益，2，年初子公司的盈余公积和未分配利益中母公司的份额，借方：资本公积贷方：盈余公积未分配利益，3借方：小数股东净收入贷款：小数股东权益，例如，P247页范例10器官权益投资的年初馀额曹征：借项：器官权益投资贷项：年初未分配收益(投资收益)抵销：借项：股票资本公开募股盈余公积未分配收益贷项：器官权益投资小数股东权益，2，当年子公司宣布分配的股息抵销，借项：投资收益小数股东权益贷项：股东利润分配，股东利润分配对子公司目前提取的盈余公积，