生产业务账务处理.ppt

1、,生产业务账务处理,主要内容,生产费用的构成 账户设置 账务处理 材料费用的归集与分配 职工薪酬的归集与分配 制造费用的归集与分配 完工产品生产成本的计算与结转,生产费用的构成,生产费用是与企业日常生产经营活动有关的费用。按经济用途分为： 直接材料构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。 直接人工直接从事产品生产的工人的职工薪酬。 制造费用企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。（制造费用一般分配计入，一般是指车间发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬等）,账户设置,生产成本 制造费用 库存商品 应付职工薪酬,1.生产成本:成本类 产品生产过程中

2、所发生的各项生产费用，以计算确定产品的实际生产成本 。 借 生产成本 贷 生产过程中发生的各项费用 结转完工产品的 包括直接材料、直接人工 实际成本 以及分摊记入的 制造费用 尚未完工在产品的实际成本 可按“基本生产成本”和“辅助生产成本”进行明细核算，基本生产成本可按基本生产车间和成本核算对象（品种、类别、订单、批别等）设置明细账。,2.制造费用：成本类 用来归集和分配企业生产车间为生产产品发生的各项间接费用，期末分配计入各产品生产成本，一般无余额。 借 制造费用 贷 发生的各项制造费用 分配转入生产成本账户 可按生产车间、部门和费用项目进行明细核算。,3.应付职工薪酬：负债类 核算企业根据

3、有关规定应付给职工的各种薪酬 。 借 应付职工薪酬 贷 本月实际发放的薪酬数 本月计算的应付职工薪酬 企业应付未付的职工薪酬 包括工资、奖金、津贴和福利费等。 可按“工资”“职工福利”“住房公积金”“辞退福利”等进行明细核算。,4.库存商品：资产类 核算企业已生产完工并验收入库产成品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。 借 库存商品 贷 结转完工产品的成本 发出商品的实际成本 库存商品的成本 包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的产成品以及寄存在外的商品。 可按商品种类、品种和规格进行明细核算。,账务处理,材料费用的归集与分配 职工薪酬的归集与分配 制造费用的归

4、集与分配 完工产品生产成本的计算与结转,材料费用的归集与分配,按领用部门和经济用途借记相应的成本费用。 生产某种产品领用，计入某种产品“生产成本” 生产车间一般性耗用，计入“制造费用” 管理部门领用，计入“管理费用” 销售部门领用，计入“销售费用” 工程领用，计入“在建工程” 福利部门领用,计入”应付职工薪酬” 贷记“原材料”,例题 123公司生产A产品和B产品。5月份无在产品，本月投入A产品100台，B产品300件。5月2日，仓库发出下列材料，用于生产产品。其中A产品领用甲材料10000元，乙材料2000元；B产品领用甲材料5000元，乙材料3000元。 借：生产成本A产品 12 000 B

5、产品 8 000 贷：原材料甲材料 15 000 乙材料 5 000,职工薪酬的归集与分配,按职工所在的部门和用途计入相应的成本费用： 直接生产工人工资，计入某种产品“生产成本” 车间一般性工人工资，车间管理人员工资，计入“制造费用” 厂部管理人员工资计入“管理费用” 销售部门人员工资计入“销售费用” 工程人员工资计入“在建工程” 贷记“应付职工薪酬”,1.计提应付职工薪酬的账务处理借：生产成本品名 （生产工人） 制造费用车间 （车间管理人员） 管理费用 （行管人员） 销售费用 (销售部门人员) 在建工程 (工程人员) 贷：应付职工薪酬,2.发放应付职工薪酬的账务处理 借：应付职工薪酬 贷：银

6、行存款,例题 5月28日，计提本月职工工资计80000元。其中：A产品生产工人的工资50000元，B产品生产工人的工资22000元，生产车间管理人员工资3000元，厂部行政管理人员工资5000元。 借：生产成本A产品 50 000 B产品 22 000 制造费用 3 000 管理费用 5 000 贷：应付职工薪酬 80 000,例二 2014年6月末，123公司根据考勤记录和有关资料计算分配职工工资，并编制“职工工资分配汇总表”如下表所示：,职工工资分配汇总表2014年6月30日,复核（签章）： 制表（签章）：,会计部门根据上述“职工工资分配汇总表”，应编制如下会计分录： 借：生产成本 A产品

7、 30 000 B产品 9 000 制造费用 10 000 管理费用 6 000 贷：应付职工薪酬工资 55 000,制造费用的归集与分配,制造费用是指企业各个生产分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项间接费用，包括分厂、车间管理人员的工资、职工福利、房屋建筑物、机器设备的折旧费、机物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、劳动保护费等。 企业发生的制造费用，应当按照合理的分配标准按月分配计入各成本核算对象的生产成本。,账务处理：,借 制造费用 贷,发生的各种 制造费用,分配结转 制造费用,生产成本,借：制造费用 借：生产成本 贷：累计折旧 贷：制造费用 银行存款 应付职工薪酬等,制造费用的分配标准：

8、机器工时、人工工时、计划分配率等。 待分配的制造费用总额 1分配率 = 各种产品的产量（或工时）之和2某种产品应分配的制造费用 = 该种产品的产量（或工时）分配率例题 123公司按照生产工时比例分配制造费用，A产品工时2000小时，B产品工时3000小时，本月发生制造费用10000元，编写分录。 借：生产成本A产品 4 000 B产品 6 000 贷：制造费用 10 000,例二 2014年6月30日，根据相关资料，按生产工人工时为比例将本期发生的制造费用，分配转入“生产成本”账户。会计部门依据前例的有关资料先登记“制造费用”账户，如下表所示，以确定本期制造费用总额。,制造费用总分类账,制造费

9、用分配表 2014年6月30日,会计部门再依据制造费用账户归集的金额编制“制造费用分配表”分配制造费用，如下表所示：,复核（签章）： 制表（签章）：,分配率=20000（20000+5000）=0.8 A产品应承担的制造费用=200000.8=16000（元） B产品应承担的制造费用=50000.8=4000（元）,会计部门根据 “制造费用分配表”，应编制如下会计分录： 借：生产成本A产品 16 000 B产品 4 000 贷：制造费用 20 000,完工产品生产成本的计算与结转,产品生产成本计算是指将企业生产过程中为制造产品所发生的各种费用按照成本计算对象进行归集和分配，以便计算各种产品的总

10、成本和单位成本。 应设置产品生产成本明细账 对材料费用、职工薪酬和制造费用进行归集和分配，计入生产成本。,在期末没有在产品的情况下，“生产成本”账户归集的某产品的生产费用就是该产品本期完工产品的生产成本； 在期末有在产品的情况下，需要采用一定的方法将本期归集的某产品的生产费用在该产品的完工产成品和期末在产品之间分配。其计算公式如下： 期初在产品成本+本期生产费用 =本期完工产品成本+期末在产品成本,产品生产完成并验收入库时， 借：库存商品 贷：生产成本,例题,123公司月末无在产品，生产的A、B产品全部完工，A总成本30000，B总成本20000，A、B已经验收入库，结转成本。 借：库存商品A产品 30000 B产品 20000 贷：生产成本A产品 30000 B产品 20000,假设123公司A产品月初在产品的总成本为6000元，其中直接材料为3000元、直接人工为2000元、制造费用为1000元；B产品无期初余额。2014年6月末A、B产品均完工入库，其中A产品入库100件，B产品入库60件。A、B产品的 “生产成本”账户如下表所示。,生产成本明细账 产品名称：A产