《复式记账的应用》PPT课件.ppt

1、会计学基础 第四章 借贷记账法的应用,法的应用 借贷记账 第四章,会计学基础 第四章 借贷记账法的应用,本章以工业企业的一般业务为例，介绍借贷记账法的应用。工业企业的经济业务主要包括：资金筹集业务、材料采购业务、产品生产业务、产品销售业务、利润的形成与分配业务，本章介绍了上述业务核算应设置的账户和账务处理方法，以帮助初学者了解企业业务内容，掌握企业一般业务核算的方法和要求。 。,本章内容提示,会计学基础 第四章 借贷记账法的应用,投资者投入资本的核算,第一节 筹集资金业务核算,借入资金的核算,会计学基础 第四章 借贷记账法的应用,投资者投入资本核算业务内容：,企业的设立必须拥有一定数额的法定资

2、本金，资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金。企业的资本金来源于各投资主体的投资。按照投资主体不同，将企业的资本金分为国家资本金、法人资本金、个人资本金及外商资本金等。,投资者,工商局,投资人可以采用现金、实物、无形资产等方式进行投资 。企业接受货币资金、 存货、固定资产、无形资产等资产投资时，应按投资人投入资本在注册资本或股本中所占份额，作为投资者投入的实收资本。,工商注册流程,会计学基础 第四章 借贷记账法的应用,投资者投入资本核算业务账户设置：,“实收资本”账户,“银行存款”账户,“资本公积”账户,“库存现金”账户,投资者投入资本核算业务举例：,借：银行存款 220 000 贷：

3、实收资本A公司 200 000 资本公积资本溢价 20 000,点击该业务原始凭证,会计学基础 第四章 借贷记账法的应用,借入资金核算业务内容：,企业在生产经营过程中，由于资金的不足，经常需要向银行或其他金融机构借款，以维持正常的运转。,企业,银行,银行借款手续 办理,借款按归还期限长短不同可分为长期借款和短期借款。长期借款是指归还期在一年以上的借款，短期借款是指归还期在一年以内（含一年）的借款。,会计学基础 第四章 借贷记账法的应用,借入资金核算业务账户设置：,“短期借款”账户,“财务费用”账户,“长期借款”账户,“应付利息”账户,借入资金核算业务举例：,借：银行存款 400 000 贷：短

4、期借款 400000,点击该业务原始凭证,会计学基础 第四章 借贷记账法的应用,供应过程业务内容,第二节 供应过程业务核算,材料采购成本的计算,账户设置,业务举例,会计学基础 第四章 借贷记账法的应用,供应过程业务内容,采购成本的构成,采购付款方式,增值税,会计学基础 第四章 借贷记账法的应用,材料采购成本的计算,采 购 成 本,采购费用：运输费、杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费、应计入成本的税费,买价：一般纳税人的买价为不含税的买价。,对于采购费用，凡能划分清楚属于哪种材料的费用，应直接计入该种材料的采购成本；凡不能划分清楚的，应根据材料的重量、买价、体积等按比例采用一定的方法，

5、分配计入各种材料的采购成本。,采购费用分配,对于采购费用，凡不能划分清楚的，应根据材料的重量、买价、体积等按比例采用一定的方法，分配计入各种材料的采购成本。,分配标准：重量、买价、体积等,分配率：应分配的采购费用总额各种材料总重量（或买价、体积）,分配额：该种材料重量(或买价、体积)采购费用分配率,会计学基础 第四章 借贷记账法的应用,材料采购业务核算账户设置,原材料,在途物资,应付账款,预付账款,应交税费,材料采购核算业务举例：现购,8月4日向泰华公司购入甲、乙材料一批，甲材料10 000千克，每千克不含税价8元；乙材料5 000千克，每千克不含税价5元；增值税税率17%，材料已验收入库。同

6、时发生甲、乙两种材料的运输费、装卸费、搬运费等采购费用共计1 500元，按照购入材料的重量比例计算分配甲、乙材料应负担的采购费用。即甲材料分摊1 000元，乙材料分摊500元。上述各种款项已用银行存款支付。材料尚未到达验收入库。 借：在途物资甲材料 81 000 乙材料 25 500 应交税费应交增值税(进项税额) 17 850 贷：银行存款 124 350 待材料到达时，根据发票及有关凭证对材料进行验收入库，同时结转入库材料采购成本。假定上述购入材料全部到达并已验收入库，分录如下： 借：原材料甲材料 81 000 乙材料 25 500 贷：在途物资甲材料 81 000,点击该业务原始凭证,材

7、料采购核算业务举例赊购,承上例，如果款项尚未支付，则会计分录如下 借：在途物资甲材料 81 000 乙材料 25 500 应交税费应交增值税(进项税额) 17 850 贷：应付账款 泰华公司 124 350 待材料到达时，根据发票及有关凭证对材料进行验收入库，同时结转入库材料采购成本。假定上述购入材料全部到达并已验收入库，分录如下： 借：原材料甲材料 81 000 乙材料 25 500 贷：在途物资甲材料 81 000 支付泰华公司款项时 借：应付账款泰华公司124 350 贷：银行存款124 350,材料采购核算业务举例预购,承上例，如在购买前支付了款项 借：预付账款 1243500 贷：银

8、行存款 1243500 收到材料时 借：原材料 甲材料 81 000 乙材料 25 500 应交税费 应交增值税(进项税额) 17 850 贷：预付账款 泰华公司 124 350,会计学基础 第四章 借贷记账法的应用,第三节 生产过程业务核算,生产成本及其计算,账户设置,生产过程业务的账务处理,会计学基础 第四章 借贷记账法的应用,生产成本及其计算成本项目,成 本 项 目,直接材料,直接人工,制造费用,生 产 成 本,直接计入,分配计入,直接计入,会计学基础 第四章 借贷记账法的应用,制造费用的分配结转是指将某一生产单位本期所发生的制造费用采用适当的分配标准分配给各受益对象。,分配标准：生产工

9、时、生产工人工资、机器工时等,分配率=,制造费用总额,分配额（某种产品应负担的制造费用） =分配率该种产品的分配标准,各种产品的分配标准合计数,借 制造费用 贷,借 生产成本 贷,借 生产成本 贷,生产成本及其计算制造费用分配,会计学基础 第四章 借贷记账法的应用,生产过程核算账户设置,生产成本,制造费用,管理费用,固定资产,应付职工薪酬,库存商品,累计折旧,会计学基础 第四章 借贷记账法的应用,生产过程业务核算内容,材料费用的核算,职工薪酬的核算,其他费用的核算,制造费用的分配与结转,完工产品的核算与结转,材料费用的核算,发出材料按其用途分别计入 (1)生产产品领用的材料生产成本 (2)车间

10、领用的一般消耗制造费用 (3)行政部门领用消耗 管理费用,材料发出业务核算举例,某公司仓库发出材料一批，其中甲材料40000元，乙材料30000元。生产A产品耗用甲材料15000元、乙材料20000元，生产B产品耗用甲材料20000元，车间一般耗用甲材料5000元，厂部行政管理部门耗用乙材料10000元。 ，根据领料单进行汇总的结果如表所示,借：生产成本A产品 35000 B产品 20000 制造费用 5000 管理费用 10000 贷：原材料 甲材料 40000 乙材料 30000,1.职工薪酬的构成 (1)职工工资、奖金、津贴和补贴 (2)职工福利费 (3)社会保险(五险) (4)住房公积

11、金 (5)工会经费和教育经费 (6)非货币性福利(提供住房、交通工具、活动室、食堂等） (7)因解除劳动关系给予的补偿(辞退福利) (8)其他（养老金、抚恤金及企业为职工提供的商业保险）,人工费用的核算,2.月末分配职工薪酬,人工费用的核算,生产工人职工薪酬生产成本,车间管理人员职工薪酬制造费用,行政部门管理人员职工薪酬管理费用,2.月末分配职工薪酬业务举例,人工费用的核算,根据有关原始凭证，基本生产车间生产甲产品生产工人工资29 556元，生产乙产品生产工人工资16 889元，车间管理人员工资5 067元，厂部行政管理人员工资2 850元，共计54 362元。 借：生产成本甲产品 29 55

12、6 乙产品 16 889 制造费用 5 067 管理费用 2 850 贷：应付职工薪酬工资 54 362,月末，根据上期福利费发生情况提取当月职工福利费。其中制造甲产品生产工人福利费2 364元，制造乙产品生产工人福利费1 351元，车间管理人员福利费405元，厂部行政管理人员福利费228元,借：生产成本甲产品 2 364 乙产品 1 351 制造费用 405 管理费用 228 贷：应付职工薪酬福利费 4 348,3. 职工薪酬发放,人工费用的核算,12月10日从银行提取现金54 362元用于发放职工工资。 借：库存现金 69 362 贷：银行存款 69 362 12月10日以现金发放职工工资

13、54 362元。 借：应付职工薪酬工资 69 362 贷：库存现金 69 362,其他费用的核算制造费用、管理费用,折旧费 水电费 办公费 核算原则 车间发生的费用制造费用 行政管理部门发生的费用管理费用,其他费用预借差旅费业务核算举例,某公司职工李强出差预借差旅费1000元，以现金支付。,借:其他应收款李强 1000 贷:现金 1000,职工李强报销差旅费800元，将余款退回。,借:管理费用 800 现金 200 贷:其他应收款李强 1000,制造费用的归集,制造费用是生产车间所发生的应在两个以上产品的成本中进行分配的共同费用.,车间发生的一般材料消耗贷：原材料 车间管理人员的人工费贷：应付

14、职工薪酬 车间固定资产折旧费贷：累计折旧 车间水电费贷：银行存款（或应付账款） 车间办公费贷：银行存款 车间的其他费用贷：银行存款,借：制造费用,制造费用的分配结转是指将某一生产单位本期所发生的制造费用采用适当的分配标准分配给各受益对象。,分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等,分配率=,制造费用总额,分配额（某种产品应负担的制造费用） =分配率该种产品的分配标准,各种产品的分配标准合计数,借 制造费用 贷,借 生产成本 贷,借 生产成本 贷,33000,22000,11000,制造费用的分配与结转,制造费用分配与结转核算举例,假设某生产车间生产A、B两种产品，本月“制造费用”账户借方所

15、归集的制造费用发生额为8000元，按照A、B两种产品的生产工时将其在A、B两种产品之间进行分配，其中A产品耗用生产工时5800小时，B产品耗用生产工时4200小时。,制造费用分配表 单位：元,借：生产成本A产品 4640 B产品 3360 贷：制造费用 8000,完工产品成本结转,本期的产品成本=期初在产品成本+本期的生产费用,完工产品成本=期初在产品成本+本期的生产费用在产品成本,对本期的产品成本采用一定的方法在完工产品与在产品之间进行分配。,如果期末无在产品,完工产品成本=期初在产品成本+本期的生产费用,完工产品成本结转的核算举例,本月投入生产的A产品1200件，生产费用总计为14000元

16、，其中完工1000件，完工产品单位成本12元，投入生产B产品900件，生产费用总计为8600元，其中完工800件，完工产品单位成本10元。A、B产品已验收入库。月末，结转完工的A、B产品的成本。,借：库存商品A商品 12000 库存商品B商品 8000 贷：生产成本A产品 12000 生产成本B产品 8000,会计学基础 第四章 借贷记账法的应用,销售收入的核算,第四节 销售过程业务核算,销售成本的核算,销售税金及附加的核算,销售费用的核算,会计学基础 第四章 借贷记账法的应用,销售收入的核算,销售收入的确认,销售收入核算账户设置,销售收入核算业务处理,权责发生制,主营业务收入,销售收入核算举

17、例-现销业务,某公司销售给天津立达公司A产品50件，增值税专用发票列示价款80000元，增值税额为13600元，款项已收到。,借：银行存款93600 贷：主营业务收入A产品 80000 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 13600,销售收入核算举例-应收账款,某公司销售给天津立达公司A产品50件，增值税专用发票列示价款80000元，增值税额为13600元，款项尚未收到。,借：应收账款天津立达公司93600 贷：主营业务收入A产品 80000 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 13600 代垫运杂费: 借:应收账款 _天津 1000 贷:银行存款 1000,某公司按合同规定，在收到北京天天公

18、司预付购买A产品的款项23400元10天后发出A产品，并开出增值税专用发票，其中货款为20000元，增值税额为3400元。,借：预收账款北京天天公司 23400 贷：主营业务收入 20000 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 3400,销售收入核算举例-预收账款,借：银行存款 23400 贷：预收账款北京天天公司 23400,会计学基础 第四章 借贷记账法的应用,销售成本的核算,销售成本的计量,销售成本核算账户设置,销售成本核算业务处理,发出计价方法举例,主营业务成本,企业销售产品的业务，会导致收入的增加，根据配比原则的要求，应将已销产品的成本结转，即将已售出产品的成本从“库存商品”账户的贷

19、方转出，转入“主营业务成本”账户的借方，表示库存商品成本的减少和出售产品成本的增加。,本月销售A产品600件，单位成本为12元，销售B产品400件，单位成本10元。月末结转已售A、B产品的生产成本。,借：主营业务成本 11200 贷：库存商品A商品 7200 库存商品B商品 4000,销售成本核算业务举例,会计学基础 第四章 借贷记账法的应用,销售税金及附加的核算,销售税金及附加的内容,销售成本核算账户设置,销售成本核算业务处理,消费税、营业税、城建税、资源税、教育费附加,营业税金及附加,销售税金及附加核算业务举例,公司本月发生城市建设维护税7000元，教育费附加3000元。 借：营业税金及附

20、加城建税 7000 教育费附加 3000 贷：应交税费应交城建税 7000 应交教育费附加 3000,某公司用银行存款交纳城市建设维护税7000元，交纳教育费附加3000元。,借：应交税费应交城建税 7000 应交教育费附加 3000 贷：银行存款 10000,销售税金及附加核算业务举例,会计学基础 第四章 借贷记账法的应用,销售费用的核算,销售费用的内容,销售费用核算账户设置,销售费用核算业务处理,为销售而发生的运输包装、广告费等,销售费用,某公司用现金2000元，支付产品广告费。,借:销售费用) 2000 贷:库存现金 2000,销售费用核算业务举例,会计学基础 第四章 借贷记账法的应用,

21、利润及利润分配,第五节 财务成果业务核算,利润的核算,利润分配的核算,会计学基础 第四章 借贷记账法的应用,利润及利润分配,利 润,利 润 分配,弥补企业以前年度亏损。 提取法定盈余公积金。法定盈余公积按照税后利润扣除前两项后的10%提取，法定盈余公积金已达到注册资本50%时可不再提取。 提取法定公益金。 向投资者分配利润。企业以前年度未分配利润可并入本年度向投资者分配。,会计学基础 第四章 借贷记账法的应用,利润的核算损益类账户的结转,期末，为了正确的计算本期的经营成果，应将当期取得的收入与发生的费用结转计入“本年利润”账户。,借 费用类账户 贷,本期发生 ,结转 ,借 收入类账户 贷,本期发生 ,结转 ,借 本年利润 贷,费用 ,收入,利润,亏损,收入费用,收入费用,期末，将本期发生的主营业务成本100000元，主营业务税金及附加5000元，管理费用30000元，财务费用2000元，营业费用10000元结转 “本年利润”账户。,期末，将本期发生的主营业务收入200000元结转“本年利润”账户。,损益类账户结转核算举例,借：主营业务收入 200000 贷：本年利润 200000,借：本年利润 147000 贷：主营业务成本 100000 主营业务税金及附加 5000 管理费用 30000