第8章-财产税..ppt

1、第11章 财产税,第一节 房产税,一、房产税概述,房产税是以房产为征税对象，依据房产价值或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。,二、房产税法基本内容（一）征税对象和征税范围,征税对象房产极其配套设施,征税范围,城市,县城,建制镇,工矿区,（二）纳税人 房屋产权的所有人 承典人 使用人,（三）税率 （四）税收优惠,税率,余值1.2%,租金12%,从价计征 依据=原值（10%30%）,计税依据,从租计征 依据=年租金,从2001年1月1日起，个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产税。,三、房产税的计税管理,（一）计税依据,（二）应纳税额的计算 从价计征的计算 应纳税额=

2、应税房产原值（1-扣除比例）1.2% 从租计征的计算 应纳税额=租金收入12%,要注意房产 原值的确定,8,【例1】某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元，2010年将其中四分之一对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的扣除比例为20，该政府机关当年应纳的房产税为（ ） A12 B36 C48 D60 答案：A,【例2】某企业有原值为2500万元的房产，2010年1月1日将其中的30用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20，该企业当年应纳房产税（ ）万元。 A24 B22.8 C30 D16

3、.8 答案：B,第二节 车船税,（一）纳税人 车船税以在中国境内拥有车船的单位和个人为纳税人。包括外商投资企业、外国企业以及外国个人。,一、车船税概述 车船税是国家对行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或领海的船舶，依法征收的一种税。,二、车船税法基本内容,（二）征税范围 车船税的征税对象是行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶。 包括：应税车辆和应税船舶两类。 （三）税率 车船税实行定额税率。客货两用汽车。 （四）税收优惠,12,【例3】下列车船税法定免税的有（ ）。 A专项作业车 B警用车船 C非机动驳船 D载重量不超过1吨的渔船 【答案】BD,（一）计税

4、依据,计税 依据,辆,净吨位,自重 吨位,三、车船税的计算与征收,14,（二）应纳税额的计算 1、机动车（载重汽车除外）和非机动车 应纳税额应税车辆数量单位税额 2、载重汽车、机动船和非机动船 应纳税额车船的自重或净吨位数量单位税额,【例4】某企业有载货汽车10辆（每辆自重吨位为60吨）,乘人的小型客车6辆。计算该公司应纳的车船税。依据该省规定，车船税年税额为：载货汽车每吨60元，乘人汽车年税额400元。 载货汽车全年应纳税额=106060=36000（元） 乘人小客车应纳税额=6400=2400（元） 该企业全年应纳车船税38400元。,16,【例】某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆，4吨

5、挂车10辆，2.5吨客货两用车6辆。该企业所在地载货汽车年税额40元/吨，乘人小汽车年税额300元/辆。该企业当年应缴纳车船税为6200元。 计算过程： 载重汽车应纳税=20辆5吨40元/吨=4000元 挂车计税=10辆4吨40元/吨 0.5=元 6辆客货两用车按照载货汽车计税= 2.5吨6辆40元/吨=600元 该企业当年共纳车船税=4000+1120+600=5720元,17,第三节契税法 一、征税对象 对境内转移土地房屋权属转让行为征税（无论是否有收入）。,18,【例】下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有（ ）。 A以土地权属作价投资 B以土地权属抵债 C以获奖方式承受土地权属

6、D以预购方式承受土地权属 【答案】ABCD 【解析】上述情况均在契税征税对象范围之内。,19,二、纳税义务人契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。单位包括内外资企业，事业单位，国家机关，军事单位和社会团体。个人包括中国公民和外籍人员 三、税率契税实行3%-5%的幅度税率。,20,三、计税依据（重点） 契税的计税依据按照纳税人不同情况分别为成交价格、参照市场价格、付出交易差价、补交的土地出让费或土地收益。,21,22,【例9】某公司2010年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值600

7、万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规定的契税税率为3，该公司应缴纳契税（ ）。 A0万元 B9万元 C18万元 D33万元 【答案】B 【解析】该公司第一笔业务交纳契税=（800-500）3%=9万元；该公司第二笔业务不缴纳契税。,23,四、税收优惠（重点） 【例10】根据契税暂行条例的规定,可以享受减免契税优惠待遇的是( )。 A城镇职工购买公有住房的 B房屋所有者之间互相交换房屋的 C因不可抗力灭失住房而重新购买住房的 D取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的 【答案】C,24,【例11】下列各项中，应征收契税的是（）。 A.法定继承人承受房屋权属 B.企业以行政

8、划拨方式取得土地使用权 C.承包者获得农村集体土地承包经营权 D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房 【答案】D 【解析】选项A、C都属于免征范围；选项B不属于契税征税范围；选项D属于获奖方式承受房屋土地权属的应税范围。,课后练习,1. 甲、乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税（ ）。 (99 注会 ) A. 由甲方缴纳 B. 由乙方缴纳 C. 由甲、乙双方各缴一半 D. 甲、乙双方都不缴纳,2. 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ）。 (01 注会 ) A. 产权属于集体的由承典人缴纳 B. 房屋产权出典的由出典人缴纳 C. 产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D. 产

9、权属于国家所有的不缴纳,3. 下列各项中，应当征收房产税的是（ ）。 (02 注会 ) A 、行政机关所属的招待所使用的房产 B 、自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋 C 、施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房 D 、邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产,4. 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税（ ）。（适用契税税率 3% ）。 (02 注会 )

10、A 、 15 万元 B 、 36 万元 C 、 51 万元 D 、 126 万元,5. 某交通运输企业拥有 5 吨载重汽车 20 辆， 4 吨挂车 10 辆， 2 5 吨客货两用车 6 辆，其中有 1 辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额 20 元 / 吨，乘人汽车年税额 200 元辆。该企业当年应缴纳车船使用税（）。 (03 注会 ) A 3310 元 B 3150 元 C 3550 元 D 3700 元,6. 某企业有一处房产原值 1000 万元， 2003 年 7 月 1 日 用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 50

11、万元，当地政府规定的扣除比例为 20 。该企业 2003 年应缴纳房产税（） (04 注会 ) ； A 、 6.0 万元 B 、 9.6 万元 C 、 10.8 万元 D 、 15.6 万元,7 赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己及家人居住，另一处原值 20 万元的房产于 2004 年 7 月 1 日 出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200 元，赵某当年应缴纳的房产税为（ ）。 (05 注会 ) A.288 元 B.576 元 C.840 元 D.864 元,8. 下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（ ）。 (05 注会 ) A. 土地使用权出售 B. 国

12、有土地使用权出让 C. 土地使用权赠与 D. 以划拨方式取得土地使用权,9 按照房产税暂行条例的有关规定，下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的是（）。 (00 注税 ) A 房屋出租的由承租人纳税 B 房屋产权出典的由承典人纳税 C 房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税 D 产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税,10 某外商投资企业 1999 年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为 50 万元，该企业还于 1999 年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款 200 万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金 100 万元，按当地规定契税税率为 5 。 1999 年该外商投资企业共计应缴纳的契税为（）。 (00 注税 ) A 7 5 万元 B 12 5 万元 C 15 万元 D 17 5 万元,11 下列行为不缴纳契税的是（ ）。 (01 注税 ) A 以房产抵债 B 房屋赠与 C 以获奖方式取得房屋产权 D 以自