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1、财务报表基础知识培训,目录,一、会计是企业的语言,二、怎样阅读资产负债表,四、怎样阅读现金流量表,五、怎样评价企业财务状况,三、怎样阅读利润表,六、怎样审核中小企业会计报表,一、会计是企业的语言,反映财务状况的会计语言（资产、负债、所有者权益） 特点：时点数 反映经营成果的会计语言（收入、费用、利润） 特点：期间数,会计法企业财务会计报表条例企业企业准则企业会计制度,3、财务报告的组成,2、会计语言的规则,1、会计语言的要素,会计报表 会计报表附注 财务状况说明书,二、怎样阅读资产负债表_基础知识,资产负债表基础知识 1、定义：资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权 益等财务状况

2、的会计报表。 2、资产负债表的作用：反映资产及其分布状况 表明企业所承担的债务及其偿还时间 反映净资产及其形成原因 反映企业财务发展状况趋势 3、资产负债表的格式：账户式、报告式 4、资产负债表的内容：资产（流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产） 负债（流动负债、长期负债） 所有者权益（投资者投入、经营累积）,二、怎样阅读资产负债表_阅读方法,阅读资产负债表的方法 总额观察 资产增加（负债增加或所有者权益增加） 资产减少（负债减少或所有者权益减少） 具体项目浏览 资产负债表项目分析 应收账款、存货、固定资产、 短期借款、应付票据、应付及预收款项,二、怎样阅读资产负债表_阅读方法,应

3、收账款分析 比较分析 （将应收账款的变化与销售收入的变化加以比较 ） 结构分析 （将企业的应收账款占总资产的比例（即结构）与同行业其他企业的情况加以比较 ） 比率分析 （将企业的应收账款周转率与同行业其他企业的情况加以比较） 应收账款账龄分析 应收账款交易对象分析 （1）债务人的区域性。 （2）债务人的财务实力。 （3）债务人的集中度。,二、怎样阅读资产负债表_阅读方法,存货分析 比较分析 （将存货的变化与营业收入的变化加以比较 ） 结构分析 （将企业的存货占总资产的比例（即结构）与同行业其他企业的情况加以比较 ） 比率分析 （企业的存货周转率与同行业其他企业的情况加以比较 ） 存货核算方式的

4、选择分析 （先进先出法、加权平均法或者个别计价法）,二、怎样阅读资产负债表_阅读方法,固定资产分析 技术装备水平分析 （判断技术装备水平高低的财务指标主要是固定资产综合成新率） 固定资产周转速度分析 （固定资产周转率） 结构分析 （固定资产占总资产的比重，符合行业特征 ） 固定资产核算方式的选择分析 （计提折旧的方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法）,二、怎样阅读资产负债表_阅读方法,短期借款、应付票据、应付及预收项款项分析 短期借款分析 （流动比率、速动比率、短贷长投） 应付票据、应付及预收款项分析 （1）比较应付票据和应付账款占负债和所有者权益总额的比例，可以判断一个企业

5、在购货环节的市场谈判力 （2）应付账款规模的适当扩大对企业是有好处的 (必须防止的情况：应付账款规模不正常增加的同时，应付账款平均付账期也不正常的延长) （3）预收款项占负债和所有者权益总额比例越高的企业，其销售环境越好,二、怎样阅读资产负债表_阅读方法,阅读资产负债表的方法 借助财务比率透视财务状况 资产负债率：反映资产对债务的偿还保障程度和债务对资产的资金支撑程度 流动比率：反映企业对短期性债务的保证程度 速动比率：反映企业对短期性债务支付能力的迅速性 （速动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收款项，等于全部流动资产减去存货、预付款项等） 2+2法则 评估资产的成本与市价：关注资产的质量

6、 关注表外负债 关注资本到位情况 资产负债表外的经济资源 （优秀的管理团队、管理水平；良好的品牌、专业技术）,二、怎样阅读资产负债表_阅读方法,资产负债表分析重点 现金不足：企业最严重的财务危机。企业的流动现金不能太紧。一个小企业要随时能拿100万；一个中企业要随时能拿1000万；一个大企业要随时能那1个亿。 应收账款过多：钱在客户那里 存货过多：钱压在商品里 固定资产过多：钱压在设备、厂房里 短期借款用于长期用途： “短贷长投”，短期偿债风险高 应付账款账期的不正常延长：资金链可能断裂 长期借款用于短期用途：企业要承担高额的利息负担 担保负债和未决诉讼：企业杀手 举债过度：资本金不足，长期偿

7、债风险高。,三、怎样阅读利润表_基础知识,利润表基础知识 1、定义：利润表是总括的反映企业在一定期间内（月度、年度）利润或亏损的实现情况的会计报 表，是将“收入费用利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。 2、利润表的基本形式：单步骤式、多步骤式 3、利润表的列示方式： 计算列示主营业务利润（主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加） 计算列示营业利润（营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用） 计算列示利润总额（利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出） 计算列示净利润（净利润=利润总额-所得税） 4、利润表的作用：反映企

8、业在一定期间内的经营成果 有助于评价企业的获利能力 可以帮助判断企业的价值 预测企业未来盈利变化的趋势,三、怎样阅读利润表_阅读方法,阅读利润表的方法 1、检验经营成果：把握结果 分层观察 项目对比 2、借助相关财务比率 毛利率（毛利率=毛利额主营业务收入100%） 销售净利率（销售净利率 = 净利润主营业务收入100%） 资产净利率（资产净利率 = 净利润资产总额100%） 净值报酬率（净值报酬率 = 净利润平均股东权益100%） 市盈率（市盈率 =股票的现价每股盈余） 3、关注人的因素对报表的影响 成本的结转方法 折旧的计算方法 八项减值准备的计提 费用的摊销 借款利息,三、怎样阅读利润表

9、_阅读方法,利润表分析重点 营业收入的变动和现金含量 （销售收现率销售商品、提供劳务收到的现金营业收入） 毛利率的大小及其走向 企业的费用是否与企业的经营业务规模相适应 财务费用是否与贷款规模相适应 投资收益的具体内容和现金含量 营业利润的现金含量 企业的业绩是否过度依赖营业外收入 销售净利率、资产报酬率、权益报酬率,三、怎样阅读利润表_阅读方法,利润表分析与管理的目标 企业具有一定的盈利能力 1、盈利能力是指企业在会计政策保持一贯性的条件下，在绝对额上，企业具有大于零的营业利润、利润总额、净利润，且金额不断增长； 2、在获利能力比率上，其销售利润率、销售净利率、总资产报酬率、净资产收益率、每

10、股收益等指标在同行业中处于平均水平以上 利润结构基本合理 1企业的营业利润、利润总额的结构基本合理 2企业的利润结构与资产结构相适应 企业的利润有较强的获取现金的能力 1营业利润（或“同口径营业利润”）与“经营活动产生的现金流量净额”基本一致。 2投资收益应该对应一定规模的现金回收。,四、怎样阅读现金流量表_基础知识,现金流量表基础知识 1、定义：要素：现金（货币资金及现金等价物）、现金流量 现金流量表是反映企业在一定期间内现金流量信息的会计报表 。 2、现金流量表的基本结构：主表和补充资料 3、现金流量表的作用：说明企业现金流入流出的原因 规划和预测未来产生现金的能力 分析净利润与现金流量差

11、异的原因 分析财务状况和经营成果的可靠性 分析和判断企业的偿债能力 4、现金流量表的主要项目：经营活动（现金流入量、现金流出量、净额） 投资活动（现金流入量、现金流出量、净额） 筹资活动（现金流入量、现金流出量、净额） 5、现金流量表的勾稽关系,四、怎样阅读现金流量表_阅读方法,阅读现金流量表的方法 1、透视经营活动：经营活动产生的现金流量应该是正数 对企业来说利润就是现金： (经营现金指数经营活动产生的现金净额营业利润) 应保持适度的销售收现率 现金流量最大化是企业充满活力的具体表现 2、评估投资活动：关注投资的目的、方向和规模 检查投资活动是否符合公司发展战略 评估投资风险 3、评估筹资活

12、动：关注筹资方式 评估筹资风险 评估筹资量与企业发展规模是否相适应,四、怎样阅读现金流量表_阅读方法,现金流量表分析的重点 经营活动现金流量的充足程度 投资活动的现金流出与企业投资计划的吻合程度 筹资活动的现金流量与经营活动、投资活动现金流量之和的适应程度,五、怎样评价企业财务状况,评价企业财务状况的几个方面 1、企业盈利能力评价 2、企业运营能力评价 3、企业财务安全评价 4、企业发展能力评价,五、怎样评价企业财务状况,评价企业的盈利能力 1、毛利率（毛利率=毛利额主营业务收入100%） （毛利额=主营业务收入-主营业务成本） 2、销售净利率（销售净利率 = 净利润主营业务收入100%） 3

13、、资产净利率（资产净利率 = 净利润资产总额100%） 4、净值报酬率（净值报酬率 = 净利润平均股东权益100%） 5、市盈率（市盈率 =股票的现价每股盈余）,五、怎样评价企业财务状况,评价企业的运营能力 周转率 存货周转率=商品销售成本存货平均占用额） 将企业的存货周转率与同行业其他企业的情况加以比较。如果企业的存货周转率显著低于同行业的一般水平，则往往说明存货过多，周转过慢 应收账款周转率=销售收入净额应收账款平均余额） 将企业的应收账款周转率与同行业其他企业的情况加以比较。如果企业的应收账款周转率显著低于同行业的一般水平，则往往说明应收账款过多，周转过慢。 流动资产周转率=主营业务收入

14、平均流动资产 资产周转率=主营业务收入平均资产总额 权益报酬率=销售净利率总资产周转率权益乘数,五、怎样评价企业财务状况,评价企业的财务安全 1、盈利安全（安全边际率=（主营业务收入-保本点主营业务收入）主营业务收入100%） 2、资本结构（资产负债率 =负债总额资产总额100%） 3、偿债安全（流动比率=流动资产流动负债） （速动比率=速动资产流动负债） （已获利息倍数=税息前利润利息费用）,五、怎样评价企业财务状况,评价企业的发展能力 1、业务发展 2、盈利质量 3、保值增值（资本保值增值率=期末的所有者权益期初的所有者权益 ） 4、企业价值（市盈率=股票的现价每股盈余）,六、怎样审核中小

15、企业会计报表,审核中小企业会计报表的过程、步骤 1、审核分析过程一般分为三步 1）阅读会计报表，对企业的基本财务状况做基本了解 2）验证会计报表所反映的资产与负债、所有者权益之和是否相平，财务比率是否合理， 会计报表数据是否存在异常状况 2、会计报表审查的一般步骤 1）明确分析目的 2）收集有关信息 3）根据分析目的制定具体分析内容，视具体情况不同安排侧重点 4）针对具体分析内容及侧重点深入研究其内容，找出问题的原因 5）综合分析的内容，按照重要性的原则，对重大影响因素导致的担保风险度作为判断,六、怎样审核中小企业会计报表,企业会计报表普遍存在的虚假现象及应对 1、造假现象 1）为逃避纳税隐瞒利润，加大销售成本，将不开增值税发票的收入和现金销售收入不入账，而将可比成本入账；虚挂负债，将获取的利润挂在应付款中；不确认投资收益 2）虚增资产，如虚增往来款；对资产作不可靠评估，虚增资产和权益；虚假合并关联企业会计报表3、3）虚增利润，加大存货，隐瞒成本，少计提折旧 4）虚假重组、虚假投资 5）不遵循会计准则记账，乱设会计科目，乱记账 6）设账外账，设账外银行户 7）账表不符、账账不符、账证不符、账实不符 2、应对的方法 1）着眼于企业的不同特点，把握住对财务报表影响最大的科目进行重点追踪主、落实和分析 2）运用比较方法，测算财务比率，与行业平均财务指标和