内部交易抵消[中国铁建培训资料].pptx

1、中国铁健集团财报合并集团公司间注销，主持人：朝向县2011年六月二十九日，概览，合并财务报表公司间注销建设合同总承包注销内部库存采购销售的注销内部采购固定资产注销房地产开发费用的注销公司间交易及交易注销器官报告时应注意的事项，1 .合并财务报表-概览，1 .合并财务报表与个别财务报表的合并财务报表反映是由母公司和所有子公司组成的会计实体。合并财务报表编制主体是母公司。根据合并财务报表合并范围内企业的个别财务报表基础、其他相关资料，消除母公司、子公司及子公司之间发生的内部交易，以影响合并财务报表。1 .合并财务报表-合并范围确定，合并财务报表合并范围必须在控制的基础上确定(实际上优先于形式原则)

2、控制是指一个企业可以决定另一个企业的财务和经营政策，在另一个企业的经营活动中受益的权力。1 .合并财务报表-决定合并范围，除母公司直接或间接拥有一半以上表决权外，还应视为通过与投资公司其他投资者的协商管理被投资企业。有权根据公司章程或协议决定投资单位的财政和经营政策。投资公司董事会或类似机构的多数成员有权任免。在投资公司董事会或类似机构中占多数表决权。1 .合并财务报表-确定合并范围，此外，所有子公司都必须在母公司的合并财务报表合并范围内。但是，1 .宣布定理的原子公司；宣言破产的原子公司；3.母公司无法控制的其他投资单位(例如合营企业、合营企业)。1 .合并财务报表-编程过程，(1)合并会计

3、政策和会计期(2)准备合并工作草案(3)准备曹征输入和抵销分录(4)计算合并财务报表每个要素的合并金额(5)编写合并财务报表，1。综合财务报表-消除原则从企业集团的角度来看，内部交易既不能增加销售收益，也不能增加销售成本，也不能增加商品成本。但是公司内双方在个别会计报表中确认了收入、成本，增加了商品成本。因此，必须在编制合并财务报表中予以注销。2 .公司间注销-建筑合同的总分包注销，无论是对应于单个客户还是多个客户，在以下情况下，合同处理：(1)必须按一揽子事务处理签署合同组：牙齿集团的合同不是单独协商。(二)牙齿集团的合同密切相关，每个合同实际上构成了综合利润率项目的组成部分。也就是说，在确

4、认收入时，牙齿合同组必须根据单个总利率的单个完成百分比确认合同收入和成本，而不是根据与徐璐其它总利率不同的完成百分比确认合同收入和成本。(3)牙齿集团合同同时或按顺序执行。2 .公司内注销-建设合同总承包注销(继续)，中铁建阁局普遍由国胜项目、母公司成立局指挥部统一管理牙齿项目，同时还负责部分工程，各子公司分别设立项目部分包国指挥部分配的工程。局指挥部负责对业主进行上检工程价钱和结算，对项目部进行下检工程价钱和拨款。客户记帐时，国家指挥部和各项目部分不按完工率认识合同收入和成本，合并时简单汇总，然后按国家定价的金额同时抵消主营业务收入和主营业务费用。我们注意到，国家所指的工程施工-合同费用(对

5、比评估部分)牙齿实际上是需要内部抵消的合同费用，已经包括项目部门的部分毛利。项目部门的工程费用才是实际发生的成本。简单的抵消国是指提出价格的金额不正确。项目部门的工程结算也是内部工程结算，局里的意思是记录的检验价格是业主的项目评估金额。2 .公司间注销-建设合同的总分包注销(继续)，例如，在铁建某国水电站项目中标，合同预计总收入60，合同预计总成本50。由于工程浩大，整个工程分为三个标志进行同时施工。为了调整工程进度和便于管理，国母公司设立了局指挥部，承担了表团的施工任务。另外两个表团由局下属的两个子公司设立的项目部门负责施工任务。局指挥部(以下简称“局地”)和子公司项目(以下简称“项目”)之

6、间的会计模式如下：局部是指独立于项目部门收集自己的施工成本。每月/季节是指国家对项目部门提出检查价格，向项目部门支付工程款。同时，每月/季节是指管理局给业主和检验价格并接受业主准备金。2 .公司间注销-建筑合同的总分包注销(继续)，*其中20K是A和B项目部门的检验评估，5K是实际应计成本# 50=30 15；#40=5 25 10，2。公司间注销-建设合同的总分包注销(继续)，继续上表，将多个合同计算与单个合同计算进行比较，比较：如下：注：在牙齿情况下，牙齿1.1是建设合同总分包合同应反映的毛利影响。2 .公司间注销-如果公司间库存采购和销售注销、公司组内部母公司与子公司、子公司之间发生内部

7、采购和销售事务处理，则母公司和子公司都将作为自己的独立会计实体进行会计处理，以反映损益。对于销售企业，将当前销售收入确认为内部销售，然后结转相应的销售成本以计算当前内部销售商品的损益。作为购买企业，购买的商品可以用于对外销售，也可以用作工程材料、建筑工程等资产。对于相同的购买销售业务，这反映在销售企业和购买企业的个别利润表上。但是从整个企业集团来看，牙齿销售业务只实现了一次对外销售，其销售收益只是购买企业向企业集团外部企业销售牙齿产品的销售收益，其销售成本只是销售企业向购买企业销售牙齿产品的费用。销售企业向购买企业销售牙齿商品所达到的收入属于内部销售收入，因此，购买企业向企业集团外部企业销售牙

8、齿商品的销售费用属于内部销售人员。因此，必须抵消内部实现的收入和费用。2 .公司间注销-内部库存购买注销(继续)，中国铁健内部库存购买和销售交易主要包括重铁物资向各施工国销售原材料。中铁重工业向各工程局销售铁路器材等。而且，还向各个施工国内的物资或贸易公司、其他施工国销售原材料等。2 .公司间注销-内部库存采购和销售注销(继续)，在买方企业将内部采购的商品用于外部销售时，可能会发生以下三种茄子情况：内部购买商品都实现外部销售。内部购买的商品都不能实现销售，形成期末库存。内部购买的商品部分实现对外销售，部分形成期末库存。2 .公司间注销-内部库存采购销售注销(继续)，内部采购商品全部对外销售例如

9、：中铁某物业局201年利润表营业收入中3500万韩元，中铁xx局通过销售产品获得的销售收入，牙齿产品销售成本为3000万韩元。中铁xx局在本期卖出了所有牙齿产品，其销售收益为5000万韩元，销售成本为3500万韩元，分别列在利润表内。对此，当统一利润表编制抵消内部销售收入和内部销售费用时，营业收入3500贷款：营业费用3500，2。公司间注销-内部库存购买注销(继续)，内部购买商品均未实现对外销售例如：中铁某物局201年向中铁xx局购买商品1000销售中铁xx局购买的牙齿商品201年均未实现对外销售，形成了期末考试。分析：期末库存的库存值包含两个茄子说明。一个是实际库存成本(800万韩元)。另

10、一部分是销售企业的毛利(100020%=200万韩元)。期末库存值中包含的牙齿部分的毛利不是整个企业集团实际实现的利润。因此，在准备合并资产负债表时，必须抵销库存价值中包含的未实现内部销售损益。内部外购商品全部对外销售实例(继续):编写以下抵销日记帐：借项：营业收入1000贷项：营业成本1000借项：营业成本200贷项：库存200，2。公司间注销-内部库存采购注销(继续)，2。如果在公司内之前的期间内购买并形成了期末库存，则在准备合并财务报表进行清除处理时，必须首先抵销之前期间抵销的库存值中包含的未实现内部销售损益对当前期间期初未分配利润的影响，然后调整当前期间期初未分配利润额。然后注销本期的

11、内部采购库存。下一年的会计如下：借项：期初未分配利润200贷项：库存200，2。公司间注销-公司间固定资产采购注销，企业组内的母公司或子公司将生产的产品作为固定资产销售给企业组内的其它企业(例如中铁重工业)，与库存不同，固定资产寿命较长，因此除了发生内部固定资产事务处理的本期外，在将来使用固定资产的期间还需要进行抵销处理。固定资产在使用过程中以折旧方式将价值转移到产品价值，固定资产成本包括未实现内部销售损益的情况下，每个期间计算的折旧费用也必须包括未实现内部销售损益的金额。因此，对内部交易形成的固定资产每期计算的折旧费用，还需要进行注销处理。2 .公司间注销-内部固定资产购买的注销(继续)，例

12、如S公司向P公司销售300万韩元的价钱产品，其销售费用为270万韩元，因此牙齿内部固定资产交易实现的销售收益为30万韩元。p公司购买牙齿产品作为生产用固定资产，按300万韩元记帐。假设p公司对牙齿固定资产应用3年寿命的寿命平均法，预计净残值将牙齿为零。假设牙齿固定资产交易期间为201年1月L日，不论税捐的影响为何，P公司内部交易形成的固定资产折旧为12个月。2 .公司间注销-内部固定资产采购的注销(继续)，内部事务处理形成的固定资产的购置本期注销处理与固定资产相关的销售收入、销售成本和成本中包含的未实现内部销售损益的注销。借方：营业收入300贷方：营业成本270固定资产成本30牙齿固定资产本期

13、折旧金额冲销。牙齿固定资产折旧年限为3年，成本为300万韩元，预计净残值为0，当年计算的折旧金额为100万韩元，抵消成本中包含的未实现内部销售损益后，按成本计算的折旧金额为90万韩元，当期多产折旧金额为10万韩元。借方：10部固定资产累积折旧：10，2部主营业务成本。公司间注销-注销内部固定资产采购(继续)，在合并财务报表时处理内部事务处理形成的固定资产的抵销，首先抵销内部事务处理形成的固定资产成本中包含的未实现内部销售损益，然后调整期初未分配收益。借项：未分配利润年初30贷项：固定资产的成本30第二，调整上一会计期内事务处理形成的固定资产的累计折旧偏置和期初未分配利润。借方：固定资产累积折旧

14、10贷方：未配置的收益年初10最后，冲销本期折旧与计算程式相关资产的成本金额。另一方面，抵消本期折旧追加计算形成的累计折旧金额。借款：固定资产累计折旧10贷款：主营业务费用10，2。公司内注销-注销房地产开发费用，中铁健房地产集团从事房地产的投资和开发，并将建设工作分包给各个工程国家。工程局负责建筑的施工建设，房地产负责对工程局的验收价钱和结算。蔡山市房地产和各工务局分别认识到房地产收入和开发费用，合并时简单汇总。从集团的角度来看，房地产销售房地产的收入和工程局的房地产建设费用是实际费用。房地产的工程局费用和对工程局房地产的收入必须用集团内的交易抵消。此外，如果房地产到年底还没有全部销售，期末库存值也包括内部交易毛利，对整个企业集团来说不是真正的利润。(威廉莎士比亚，温斯顿，房地产经纪人) (威廉莎士比亚，美国电视电视剧，成功)，因此在准备合并资产负债表时，要抵销房地产库存价值中包含的未实现的公司间损益。是，2。公司间注销-注销房地产开发成本(继续)，2。公司间注销-注销房地产开发费用(继续)，注销分录：借：主营业务收入9000贷：主营业务成本8782贷：库存212影响：如果在器官网络报纸上填写注销前的金额，则该金额将在合并维度中重复注销。影响报告的准确性。3 .公司内及交易注销期间需要注意的事项，如中铁A局注销中铁B局应收帐款10