《会计处理的方法》PPT课件.ppt

1、第一章总论，发表人：郭海玲Email :会订学基础理论的内容，会订功能，会订对象，会订要素，会订确认，会订量，会订假设，会订目标，会订意义，一，静态会订等式资产=所有权负债二，动态会订等式，根据实质上比形式更重要的要求，承租人在明确设备费用之前承担了相应的风险，可以用自己的资产进行订正，有经济实质和法律形式分离的问题，承租人、出租人、出租设备(支付10万元，2年)、分期支付出租费() 第二章会订正处理方法，第一节会订正确认第二节会订正量第三节会订正记录第四节企业用银行存款000元购买管理部门的办公用品。 会订量：根据发生的交易和事项，认定会订要素变动金额的过程。经济业务(交易或事项)、会订报告

2、：报告发生的交易或事项变动结果的过程。经济业务(交易和事项)、第一节会修订确认、一、初次确认和再确认二、会修订确认的基准三、会修订要素的确认、一、初次确认和再确认、会修订确认是按照规定的基准和方法，确定经济信息是否作为会修订信息被正式记录，并纳入财务报表的过程。 大量经济业务必须经过一定的标准或规定确认后才能进入会议修订系统进入的信息对外输出，并重新确认以保证其有效性。 这样提出的问题概述了会订确认的初次确认和再次确认。 一、初次确认和再次确认，初次确认是指确认会订系统中输入的原始经济信息。 其标准主要是产生的经济业务能否用货币订量。 再确认是指公司修正处理系统输出的经处理的公司修正信息的确认

3、。 再确认是第一次确认的账本资料的进一步加工，也包括确认的经济数据的日后再认定。 一、初次确认与再确认，两者的关系：初次确认是将经济信息转换为会订信息，决定能否进入会订系统，再确认是对加工后的信息进行再精制。 经过初次确认和再次确认，可以保证公司订正信息的可靠性和相关性。 二、会订确认标准、会订确认(包括初次确认和再次确认)的核心问题是根据哪个标准进行确认。 例如，输入会议修订系统的经济信息，什么时候，以多少金额第一次确认，重新确认从会议修订系统输出的信息。 总而言之，确认的标准是，定义性、修正量性、经济信息的可靠性、经济信息的相关性，(1)定义性，实际上是否能够确认会修正信息质量的规则性，即

4、确认。 例如，某种经济资源能带来将来的经济利益吗？ 还是通过交易取得的？ 在具体的公司订正业务中具有公司订正信息属性的经济信息，应该具体化为公司订正要素，即资产、负债、收入、费用、所有权、利益等，根据这些要素的定义和特征进行确认是定义性的。 (2)修正量性、修正量性是指会议修正信息量的规则性，用多少数量进行确认也是会议修正确认的核心问题。 例如，取得的经济资源数量是多少？ 根据定义性，经济信息必须能量化，如果货币不能修正量，确认的信息不仅质量统一，而且有统一的数量尺度，可以比较和加工。(3)经济信息的可靠性、会订信息必须真实可靠，首先要忠实、完全反映应该反映的交易或事项，并且这些交易或事项必须

5、根据它们的实质和不偏不倚的经济现实，根据它们的法律形式进行订算和反映在确认会议修订时，必须认真审查原始证书上记载的经济数据是否真实，判断经济数据是否可验证，输入的经济数据是否客观可靠。 (4)之所以把经济信息的关联性、关联性的概念作为确认的基准，是因为各个方面信息利用者的需求不同。 针对信息使用者的具体需求，支持预测和决策，排除不相关的数据，在财务报表中添加补充资料，以满足不同使用者的需求等，提高信息的有用性。 如果资料被恰当地延迟，那么就有可能失去关联性。 为了保证其关联性，会修订负责人必须及时提供资料。 公司订正确认标准，三、公司订正要素的确认(1)资产确认的标准是资产的定义和与该资源相关

6、的经济利润流入企业的可能性高，能够可靠地订正该资源的成本或价值(2)负债确认的标准是负债的定义和与该义务相关的经济利润将来流出企业的可能性高，能够可靠地订正经济利润的金额(3) 所有者权益的确认不能像资产、负债那样个别确认，例如无形资产的确认1、研究阶段的支出企业在判断无形资产的经济利益流入的可能性是否高时，需要合理估计无形资产可能存在于预期寿命内的各种经济要素，并且需要明确的证据支持。 研究是为了获得和理解新的科学和技术知识而进行的独创性的修订性调查。 研究阶段不足以说明支出很可能带来经济利益的流入。 因此，不将研究阶段的支出确认为无形资产。 2、企业的自创商誉及内部产生的品牌、报名等的成本

7、或价值得不到可靠的修订量，因此不将企业的自创商誉及内部产生的品牌、报名等作为无形资产确认。 三、会议修订要素的确认(4)收入确认的基准是收入的定义和与收入相关的经济利润流入企业经济利润流入企业的可能性高的结果，资产的增加和负债的减少经济利润流入额能够确实地修订量(5)费用确认的基准是费用的定义和与费用相关的经济利润流入企业经济利润流入企业的可能性高的结果， 资产的减少和负债的增加加上经济利润流出额可靠的修正量(6)所有权的确认利益不能像收入、费用那样单独确认，其确认只能依靠一定期间的收入和费用的确认，收入、费用的确认基准是利益的确认基准。1、不是偶然的交易行为或事项，而是发生在日常的经营活动中

8、。 例如，商品销售、劳务提供固定资产处置2会导致经济利润的流入，最终增加企业所有者的权益。 例：同上银行的借款3，收入不仅是现金的流入，债务的偿还也会产生。 例如，收到存款后，发货销售4，收入的金额可以确实修正量。、确认收入：成本与费用的差异、成本与费用的差异：与某会议期间相关联，与某成本核算对象相关联的成本核算对象是一种材料(购买a材料)还是一种工程(三峡)还是一种产品(桑塔纳轿车) 但成本： 1000万元800万元900万元a船b船c船c船1000万元200万元600万元900万元1月4月12日2001年2002年费用： 1200万元1500万元1、会订量和会订确认二、会订量单位三、会订量

9、属性四、会订量模式、会订量根据被修正量对象的修正量属性，选择运用一定的修正量基础和量单位，确定应记录项目金额的会议修正处理过程的会议修正确认和会议修正量始终不能分割，如果不确认就不需要修正量的某种信息不能修正预测，则也不能确认。 一、会订量和会订确认、会订量过程包括两个内容：被订量对象的实物数量、订量对象的货币表现。 两种内容包括会议修订量单位、修订量基础以及两者组合的修订量模式的确定。 二、会订正量单位、会订正量单位和订正量尺度的订正量单位会订正量以货币订正量为主，但也不排除将实物订正量、劳动订正量作为辅助订正量。 无论如何，不同国家在进行会议订正量时选择本国法定的名义货币作为订正量单位。

10、有些国家可以选择本国货币以外的货币作为修订量单位。 我国不允许双重货币记账。 三、会议修正量属性、会议修正量属性也称为修正量基础，使用的修正量的经济属性即哪个基准、以哪个角度进行修正是从不同的会议修正角度反映会议修正要素的金额的确认基础。 会议修订量属性主要是历史成本再设定成本可变净现值公开价值，(1)历史成本、历史成本是指根据形成某会议修订要素时支付的实际成本进行修订量。 资产根据购买时支付的现金或现金等价物的金额或购买资产时支付的等价物的公允价值进行修订。 索赔债务，用因承担现在的义务而实际接受的金额或者资产的金额，或者承担现在的义务的合同金额，或者为了在日常活动中偿还债务而需要支付的现金

11、或者现金等价物的金额进行修正。 历史成本修订量的优缺点：当物价急剧变动时，会产生不能真实反映会修订要素的实际价值，会使会修订信息利用者做出错误的判断的缺点，所述物价具有可靠性、简便、数据收集容易、符合会修订算的真实性的优点。 【例】企业于2008年6月购买了1台m机器。 实际成本为80 000元(历史成本、实际成本)。 2009年6月，该设备市值75 000元。 对于注册收款的资产价值，企业不得随意变更(国家另有规定的除外)。 对于资产减值造成的损失，可以通过资产减值的更正准备方法进行调整。 用银行存款80 000元购买一台m设备。 2008年6月、2009年6月，按实际成本确认的固定资产进款

12、，m设备市值75 000元，企业不得调整帐簿记录，(2)复位成本、复位成本(也称现行成本)是指支持形成现有的会议修订要素资产按当前购买相同或类似资产需要支付的现金或现金等价物的金额进行修订衡量。 负债按目前为了支付该负债而必须支付的现金或现金等价物的金额来衡量。 当前成本可反映为形成当前社会校正元素而支付的成本，但此评估的操作性相对差。 (市场上可能没有同类商品，主观评价)重置成本不等于资产的当前售价。(3)可变纯利润、可变纯利润是指销售时可回收的金额减去可能发生的费用后的纯利润。 资产根据其正常对外销售收到的现金或现金等价物金额，扣除该资产完成时所产生的预期成本、预期销售费用及相关税后金额进

13、行修订。 可变净利润虽然在操作上有一定的困难，但是可以真实地反映资产的价值。 预计销售价格、销售时的预计税、销售费用等、现值、现值是指将来的现金流的折扣现值，是考虑了货币的时间价值因素等的修订量属性。 资产以预计由持续使用和最终处置产生的未来现金流量的折扣金额计量。 负债按预期期间内应偿还的未来净现金流出量折扣额计量。 现值反映了资产经济利润的金额，是与偿还债务相关的经济利润流出的金额，但主观因素的影响很大。 (5)公允价值、公允价值是指在公允交易中，精通状况的交易双方自愿形成的交易价格。 在公平交易中，资产和负债根据熟悉情况的交易双方自愿交换或偿还债务的金额进行订正。 公允价值可以真实地反映

14、资产、负债的价值，但由于公允价值的要求，市场必须成熟，也存在难以操纵的问题。 (6)5种修订量属性下的资产和负债修订量，例如：照明工厂2006年1月1日购买1台设备，设备预计使用10年，截至2008年12月31日，该设备所有修订量属性的下表。 (7)会议修正量基础的选择、修正量属性的选择取决于会议修正信息利用者的需求，各种会议修正信息利用者对会议修正信息的需求不同，所以修正量基础的选择也存在差异。 企业会订量通常基于历史成本，会订继续经营、会订分期及货币订量等假设基于历史成本。 以历史成本为修订量的基础，比较可靠、简便，符合会修订算法的真实性等原则，但历史成本也有一定缺陷。 因此，企业有时会与

15、其他修订量基础结合使用，例如确定库存价值等，但是如果价格变动大且可变纯利润低，也可以根据成本还是市场价格低等原则进行修订。 另外，在公司补正量模式中，通常将补正量单位和补正量属性不同的组合称为补正量模式。第三节会修订记录、会修订记录是根据确认、修订量描述企业经济活动轨迹的方法和手段。 在传统的手动记账流程下，它主要包括以下专业方法：一、帐户和账户二、复式记账三、记入和审核证明四、账目五的设置和登记、成本核算六、财产清单。 一、设置账户及账户，设置账户及账户，是对会议修订对象的具体内容进行分类、修订的方法。 会订对象所包含的内容很复杂，设会订和账户是根据会订对象具体内容的特点和经济管理的要求，选

16、择一定的标准进行分类，预先规定分类订算的项目，在账簿上开设相应的账户，取得必要的订算指标。 准确科学地设置会订科目和账户，是满足经营管理需要，完成会订任务的基础。 二、复式记账、复式记账是指每个经济业务，以相等金额同时记录两个以上相关账户的方法。 复式记账法使涉及各经济业务的两个以上账户之间产生一个平衡关系，了解和把握经济业务的内容，检查会订记录的准确性。 采用复式记账法记录各项经济业务，可以全面、系统地反映各项经济业务之间的联系，反映经济活动的全貌。三、填写和审查证明书、填写和审查证明书是为会订记录提供完整真实的原始资料，保证账簿记录准确完整的方法。登记证明书、存款证明书、支付证明书、转账证明书、四、登记账簿、登记账簿是根据登记和审查准确无误的登记证明书全面、连续、系统地记录在账簿上的方法。 登记账簿应当以登记证明书为基础，按照规定的帐户开户，并将登记证明书中反映的经济业务分别记入相关帐户。 登记账簿是会订记录的主要方法。 排序帐户(1)、排序帐户(2)、总帐、明细