企业节税规划与企业经营及促产条例之运用.ppt

1、企业节税改革计划和企业经营和生产促进条例的运行，课程纲要企业节税改革计划的目的税改革计划的基本原则改革计划选择应考虑的因素企业组织类型应考虑的事项现行税法规中常用的减免新兴重要战略产业的税收优惠投资资源减少或发展缓慢的乡镇地区适用投资减免投资的税收增值税记录的运行。 结合企业收购租税措施适用于海外营利事业技术服务的3.75%扣缴纳税率抵消了有效利用海外营利事业权利金免税运营总部奖励技术进股租税规定前5年的损失，确保企业的经营成绩(利润)，加强市场竞争力规划企业未来的发展和资金规划、租税规划的基本原则， 确立节税修订计划的合法观念仔细选择非逃税或者逃税评估企业风险企业组织类型，进行税收修订计划充

2、实税法的了解，还是询问会修订师负责税收修订计划业务的人，决定税收修订计划策略，研究税收修订计划的执行结果。 租税协定是应该考虑的因素。 组织形态的选择利用设置地区的选择奖励投资结构掌握修订时间理解法令适用方式的差异修订工具应该评价结果进行选择。 营业事业组织类型的租税负担、营业事业组织类型的租税负担、营业事业组织类型的租税负担、 新兴重要战略产业的租税负担门槛投资修订计划产品符合目的事业主管机关的奖励项目投资修订计划的实际收入资本额和购买新机械设备达到一定金额适用5年免税(生产促进第8条)适用股东投资减额(生产促进第9条)， 投资于资源贫瘠或发展缓慢的乡镇地区适用投资减额(生产促进第7条)，主

3、要内容为公司投资于资源贫瘠或发展缓慢的乡镇地区一定产业的一定投资额(购买新机器、设备或建筑物2500万元)或者增加一定人数的职工(每月平均增加50人)， 在其投资额的15%或者10%的范围内，本年度必须减少营业所得税额的年度不足减少额的，今后4年度内必须减少额。 当年适用地区经济部每年7月1日前公告，减少投资的租税优惠(促进生产第6条)，减少减少设备投资的研发投资的人才培训投资，减少投资的租税优惠(续)设备投资减少适用范围行业：互联网业、制造业、技术服务业、批发业、零售业、建筑业农业及电影事业设备：自交付自动化设备或技术、资源回收污染防止设备或技术、工业用水再利用的设备或技术、温室气体排放量减

4、少设备或技术以及利用新及纯净能源节约能源的设备或技术(不限于行业)等申请期限后6个月内投资各行业主管机关， 减税的减税优惠(续)、设备投资减免(续)减税优惠(以制造业及相关技术服务业为例)设备按购买总额的7%减少本年度的收益事业所税从本年度开始5年度内减少各年度的营利事业所得税的技术按购买总额的5%减少本年度的营利事业所税， 本年度至5年度内减少各年度营利事业所得税注意事项限制新设备交货次日起3年内不得减少租赁、转售、退货、拍卖、失窃、报废或者他人依法投资回收者减少的租税优惠二、提供劳务技术的费用。 三、设备采购成本。 四、房租。 五、支付为研究发展购买或者使用的专利权、专用技术以及萩作权本年

5、度的摊销或者费用。六、委托国内大专学院或者研究机构研究或者雇用国内大专学院的专业教师或者研究机构的研究人员的费用。 七、经中央目的事业主管机关和财政部项目认定，向国外大专学校院或研究机关研究或聘请国外大专学校院专业教师或研究机关研究人员的费用。 八、其他中央目的事业主管机关和财政部项目认定是研究和发展的支出。投资扣除的租税优惠(续)、研究发展投资扣除(续)租税优惠按支出额的30%扣除本年度的营利事业所税，支出额超过前两年平均的，超出部分按50%扣除，本年度至5年度内扣除各年度的营利事业所得税。投资扣除优惠(续)、人才研修投资扣除适用范围公司为培养雇佣员工而处理或分配参加与公司业务有关的培训活动

6、的费用的优惠，按支出额的30%扣除本年度的营业事业所税，支出额超过前两年平均的，按50%扣除超额部分，本年度起5年内各年度的盈利、土地增值税记录-兼有企业收购的租税措施，企业收购法第三十四条、应适用的土地增值税记录公司按照企业收购法第二十七条至第二十九条的规定收购，并支付表决权股收购的公司报酬的65 %以上并分，兼有土地增值税记录-企业收购的租税措施企业并购法及其他相关税捐措施印花税、权利税、证券交易税、营业税免税奖励的继承合并前损失扣除的继承合并税制的适用并购损失公司免税营业所得税的适用营业或取得财产股票产生的所得免税营业所得税的适用营业权、 收购费用和营业或财产折旧其他公司股票损失的海外营

7、利事业技术服务适用3.75%的扣除率(所得税法第25条)，适用范围总机构在中华民国境外经营国际运输，承包营造工程，提供技术服务， 出借机械设备成本的费用分配困难的租税优惠国际运输：收到营业收入的10的金额按25的税率核算税额，提供技术服务， 出借机械设备：收到营业收入15的金额，按25的税率订正税额，支付海外营利事业的权利免税(所得税法第4条第21款)，适用范围海外营利事业为制造业， 不生产或制造新产品作为领取相关技术服务业和发电业权利和技术服务报酬的股票投资，增加产量，改良质量，降低生产成本，提供新生产技术，承诺可以取得国内专利权或商标， 经营总部的奖励(生产促进第七十条之一)是为了鼓励公司

8、运用全球资源，进行国际经营配置，在中华民国国内按一定规模从海外相关企业获得的权利金的所得。 投资海外相关企业获得的投资利润和处置利润。 所谓海外相关企业，包括经济部项目批准后向大陆地区投资者。 得到的成本费用必须分别识别归属，不能识别归属的必须合理分配。 运营总部的奖励(续)，运营总部的认定要件：运营活动：在国内设立的公司，其运营范围至少具备统括亚太地区各运营据点的经营战略、知识产权管理、财务管理、国际采购、市场营销、物流支援、人才、研究开发设施修订的国内员工数： 100人(50人) 国外有关企业年营业收入净额：修订应达到新台币1亿元。 年营业收入净额：达到新台币10亿元。年营业费用：新台币达

9、5000万元。 布局规模：海外相关企业有实质性的运营活动，必须分布在至少两个国家。技术进股的租税规定、法令依据：促进生产第19条之二取得技术股的股东修订所得，征税所得(股东如果是外国企业，扣除率为25%，如果是外国个人，扣除率为35% )个人股东修订取得技术股的所得时，成本不能证明的情况下，价格股金额的30%作为成本费用可以满足可以推迟征税5年(但5年内出售股票者，可以出售年度征税)投资公司经经济部认定的新兴产业(与新兴重要战略产业的法律依据不同，目前未公布)的价格认定股东数不得超过5人。 技术进股的租税规定(续)规定，进行价格投资的公司所计入的无形资产的财务、年度应摊销的转换费用、税务上的该

10、摊销费用， 外国公司除承认取得专利权的专利作为价格投资的摊销费用外，佚予还必须承认不灵活的方法，外国股东以现金增资投资国内公司进行价格投资的公司分年以权利或技术服务费的名义向外国股东支付的； 外国股东的权利或技术服务费符合所得税法第四条第一款第21项规定的，可以申请免税，不申请的，扣除20%，有效利用前五年的损失。 公司修订帐簿完备。 使用蓝色申报表或会议签证。 如期申报。 本年度没有违反遗漏。 损失和申报扣除年度是公司签证。两税合一的节税战略、公司组织、独资或合作招聘。 取得合法的证明书。 列支敦士登的费用不得超过规定的列支敦士登标准，必须取得证明书进行修改。 如果没有其他考虑，可以修改公司

11、章程，降低董监报酬和员工红利。 控股公司投资层的运用。 慎重使用以补偿累积损失。 原则上，收入不予订正的交易项目以个人为中心。 5年免税和股东投资减值的选择。 股东可以扣除税额账户的余额。 积累帐户有未分配的盈馀。 年度按所得税法和其他法律减免所得税所得额，出售土地所得。 证券期货出售所得。 (包括短期投资有价证券在内，在成本和市场价哪个更低的评价中认识到的87年度以后的下跌损失恢复了利润)从个人那里领取的财产。 生产事业的免税收入。 促进产业升级条例的免税收入。 科学工业免税收入。 民间参与交通建设的免税收入。 农业企业免税收入。 国家赔偿法的赔偿金。 按照公债发行条例免除所得税的利息。 国际金融业务分行免税收入。 其他法律规定的免税收入。 年度不调整所得税法或其他法律规定的所得税所得额的，短期门票利息所得税的税后净额。 所得