财务预算和财务计划.ppt

1、财务预算和财务计划，本章学习目标，本章主要讲解使用Excel编制财务预算和财务计划的相关知识。通过本章的学习，我们应该掌握以下内容：(1)使用Excel编制各种财务预算，使用销售百分比法编制财务计划，根据财务计划调整预计财务报表，不受约束的官方博客：QQ:1318241189QQ Group: 175569632，6.1财务预算，6.1.1销售预算6.1.2生产预算6.1.3直接材料预算6.1.4直接人工预算6.1.5制造成本预算6.1.6产品成本预算6.1.7销售和管理成本预算6.1.8现金预算6.1销售量根据市场预测或销售合同结合企业生产能力确定，单价由价格决定，销售收入是二者的乘积，在销

2、售预算中计算在销售预算中，它通常包括预期的现金收入，其中包括前期将收到的现金和本期可以收到的现金。6.1.2生产预算，以销售预算为基础，进而编制生产预算，其主要内容是销售量、初始和最终库存以及生产量。产品的产量和销售量之间的关系可以表示为：预计产量=(预计销售量，预计期末存货)-预计期初存货。由于企业的生产和销售不能同步进行，所以需要设置一定数量的库存，以避免库存过少影响下一季度的正常销售活动，或者库存过多占用企业过多的资金。因此，成品的期初和期末库存应该是生产预算的必要组成部分。一般来说，年初存货是在编制预算时估算的，而年末存货是根据长期销售趋势确定的。6.1.3直接材料预算，根据生产预算，

3、可以编制直接材料预算来确定预算期内的材料采购金额和采购金额。它一般包括三个部分：1直接材料需求：预计直接材料需求=预计产量*单位产品消耗2直接材料采购数量和采购金额：预计期末存货-预计期初存货预计材料采购金额=预计材料采购金额*材料单位成本，6.1.3直接材料预算，3预算期间支付材料采购金额的计算。为了给现金预算编制提供信息，在编制直接材料预算时，由于赊销的存在，企业每期采购材料的预计现金支出应包括前期应支付的现金和本期应支付的现金。计算公式为：本期现金支付的采购金额=本期材料采购金额-后期付款金额，6.1.3直接材料预算，编制该预算通常需要包括以下内容：(1)预计产量(2)预计生产需求(3)

4、预计期末材料库存(4)预计期初材料库存(5)预计材料采购金额(6)材料采购金额(7)第一季度付款(8)第二季度付款(9)第三季度付款(10)第四季度付款(10)。6.1.4直接人工预算是根据生产预算中确定的预算期内的生产量计算的，主要包括预计产量、单位产品小时数、总人工小时数、小时人工成本和总人工成本。公式为：预算期直接人工成本=预算期生产量*(单位产品所需工时*每工时直接人工成本)。编制该预算通常需要包括以下内容：(1)预计生产(2)总人工时数(3)总人工成本，6.1.5制造成本预算，根据其习惯可分为可变制造成本和固定制造成本。可变制造成本预算以生产预算为基础，可根据估计的生产量和估计的可变

5、制造成本分配率进行计算；固定制造成本需要逐项估计，这通常与当前产量无关。固定制造成本应根据每个季度的实际需要进行估算，然后计算全年的数量。该预算的编制通常需要包括以下内容：(1)预计总工作时间；(2)每个季度和全年的可变制造费用(小计);(3)制造费用总额；(四)现金支出。(6.1.6)产品成本预算，是生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总，其主要内容包括产品的单位成本和总成本、单位产品成本。直接材料、直接人工和可变制造费用的单位消耗量、固定制造费用的分配率和单位消耗量可以直接从直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算中引用。6.1.6产品成本预算，通常需要包括以下内容：(1

6、)固定制造成本分配率固定制造成本分配率根据制造成本预算计算，其公式为：固定制造成本分配率=年度固定制造成本/年度预计总工时(2)单位成本(3)生产成本(4)库存成本(5)销售成本，6.1。销售费用预算是指为实现销售预算而需要支付的费用预算。以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用之间的关系，努力实现销售费用的最有效利用。该预算的编制通常需要包括以下内容：(1)总销售费用和管理费用；(2)每个季度的现金支出；6.1.8现金预算。现金预算的编制以各种经营预算和资本预算为基础，反映每个预算期的收入和支出，并作出比较说明。其目的是在资金不足时筹集资金，在资金充足时及时处理现金余额，并提供现金

7、收支的控制限额，从而发挥现金管理的作用。完整的现金预算应包括以下内容。1现金收入，2现金支出，3现金盈余或短缺，4现金的收集和使用，6.1.8现金预算，该预算的编制通常需要包括以下内容：(1)销售现金收入(2)可用资金(3)购买材料的现金(4)直接人工使用的现金(5)制造费用(6)销售和管理费用(8)现金盈余或短缺(9)利息支付(10)借款费用总额(11)期末现金余额，6.1.1。损益表的编制主要是为了企业的财务管理，是控制企业资金总额、成本和利润的重要手段。6.1.9预计利润表，通常需要包括以下内容：(1)销售收入(2)销货成本(3)毛利(4)销售和管理费用(5)利息(6)利润总额(7)所得

8、税(8)净利润净利润=利润总额-所得税，6.1.10预计资产负债表的编制为了编制今年年末的预计资产负债表，必须使用年初即去年年末的资产负债表数据，并根据相关数据进行调整，6.1.10预计资产负债表，通常需要包括以下内容：(1)现金，(2)应收账款，(3)直接材料，(4)成品，(5)建筑物和设备的年末数，(6)累计折旧，(7)总资产，(8)应付账款，(9)未分配利润的年末数，(10)总负债和股东权益6.2财务规划模型，6.2.1预测财务报表的方法6.2.2建立财务规划模型6.2.3调整预测财务报表6.2.4 6.2.1预测财务报表的方法销售百分比法，1销售百分比法销售百分比法是将销售收入增加一个

9、百分比，假设财务变量与销售收入之间的关系是一种比率关系。 这种方法在实践中常用，需要基于两个假设：(1)假设报表中的每个元素都与销售密切相关；(2)当前资产负债表中的所有级别都是当前销售的最佳级别。其计算公式为：销售收入=基期销售收入*(1销售增长率)报表的其他要素=销售收入*相应的百分比比率，6.2.1预测财务报表的方法线性回归法，2线性回归法是根据过去的一系列财务情况，观察销售收入与各种财务变量之间的关系，线性回归方程是由回归分析法确定的：报表要素A*销售收入b，参数A， 计算方程中的b和相关系数R2，得到报表元素的线性回归方程。 如果相关系数R2接近1，则表明这些财务变量与销售收入之间存

10、在线性关系，这可以通过上述等式进行预测。6.2.1预测财务报表的方法多元回归，3多元回归如果报表要素与销售收入之间没有线性关系，即R2不接近1，则意味着报表要素受销售收入以外的其他因素的影响。在这种情况下，可以使用多元回归方法进行预测。6.2.2建立财务规划模型建立财务规划条件，在编制企业财务计划时，首先对销售预测、销售收入增长率、基准年的财务报表进行分析，根据销售百分比法建立财务规划模型，提出假设，并制定财务政策。6.2.2建立财务规划模型并建立估计财务报表， (1)利润表主营业务收入=基期销售收入*(1销售增长率)销售成本=销售成本与销售收入之比*销售收入销售和管理费用=销售和管理费用与销

11、售收入之比*销售收入利息=利率*长期债务所得税=所得税率*(销售收入-销售成本-销售和管理费用-利息)净收入=销售收入-销售成本-销售和管理费用-利息-所得税， 6.2.2建立财务规划模型并建立估计财务报表， (2)预计资产负债表流动资产=流动资产对销售收入的比率*销售收入固定资产=固定资产对销售收入的比率*销售收入应付账款=应付账款对销售收入的比率*销售收入长期借款=基准期长期借款的外部资本需求*贷款未分配利润比率=基准期未分配利润(与销售收入无确定关系) 权益=基期权益净收入-股息股票融资=基期权益净收入-股息与净收入的比例*净收入的外部资本需求*(1-贷款比率)，6.2.3调整估计财务报表，(1)打开“工具”菜单并选择“单变量解决方案”命令(3)在“