过程导向审计技术.ppt

1、第四章面向流程的审计技术，第一节面向流程的审计流程，2020/8/9，审计，3，审计业务3流程，2020/8/9，审计，4，面向流程的审计业务流程委托合同计划审计工作-审计证据审计工作草案审计业务协议签署，以及.计划审核工作，控制测试，实际程序，审核报告，审核意见，审核意见类型，2020/8/9，审核证据清理，评估，审核结果评估，2020/8/9，8，审核，审核报告阶段，(三)管理人员对财务报表管理的责任；(4)确认报告的适用准备基础；(5)报告的预期格式和内容，2020/8/9，11，审计，(1)其他注册会计师和专家工作行动方案，(2)与审计相关的内部审计人员和与审计机关其他人员的工作曹征，

2、(3)预计提交给审计机关的其他信件或报告；(4)与整个治理结构直接医生沟通。(5)第一次接受审计委派时，对专职注册会计师沟通的准备(6)注册会计师和审计对象单位之间需要进一步达成协议的事项。2020/8/9，12，审计，如有必要，会计师登记应考虑审计业务承诺书，2，连续审计，(1)审计机关误解了审计的目标和范围的迹象。(2)需要修改约定的条件或添加特殊条款。(3)高级管理人员、董事会或所有权结构最近发生了变化。(4)审计对象单位工作的性质或规模发生了重大变化。(五)法律法规的要求；(6)管理层在财务报表编制中采用的会计基础发生了变化。2020/8/9，13，可与审计、注册会计师审计对象单位签订

3、器官审计业务承诺书，但在以下情况下，应考虑重新签署审计业务承诺书：3、变更审计工作、变更审计对象单位要求：(1)环境变化可能影响审计服务需求；(2)对原来要求的审计工作性质存在误解。(3)审计范围有限制。2020/8/9，14，在完成审计、审计业务之前，审计机关要求会计师登记，将审计业务变更为保证水平低的认证业务或相关服务，在登记会计师时，应考虑变更业务的适用性。为了避免报告用户的误解，报告将渡边杏(1)提到原来的审计工作。(二)在原审计工作中已经执行的所有程序。第三节确定最初可能错误报告的领域，1，了解审计单位的基本情况，评估重大误报风险，(1)了解审计单位及其环境的内容，(2)了解方法，2

4、020/(2)()产品生产技术的变化；()能源供应和成本；()行业主要指标和统计。、会计师登记应了解被审计机关的法律环境和监管环境()适用的会计标准、会计制度和行业特定惯例。()对经营活动有重大影响的法律、法规和监管活动()对工作执行有重大影响的政府政策；()审计机关的行业及经营活动相关环境要求。注册会计师主要从以下方面了解审计单位的性质： ()所有权结构；()治理结构；()组织结构()事业活动()投资活动()融资活动，审计机关会计政策的选择和应用： ()主要项目会计政策和产业惯例()重大异常交易的会计处理方法；()在新领域和权威标准或缺乏共识的领域，采取重要会计政策的影响()会计政策的变更；

5、()审计机关什么时候采取，如何采用新颁布的会计政策和相关会计制度。审计目标单元目标、战略和相关运营风险： ()产业发展及其可能产生的审计单元存在不具备应对产业变化的人力资源和业务专业知识的风险。()新产品开发或提供新服务、增加被审计单位的产品责任等风险()业务扩展，以及由此可能产生的审计机关对市场需求的估计不准确等风险()新颁布的会计规定，以及由此导致审计机关执行规定不充分、不完整或会计处理费用增加的风险。()监管要求和可能导致审计机关法律责任增加的风险()当前和未来的融资条件以及可能的审计机关因未满足融资条件而失去融资机会等风险()信息技术的使用，可能难以合并可能产生的审计单位资讯系统和业务

6、流程。审计目标单位的财务绩效度量和评估： ()主要绩效指标()绩效趋势()预测、预算和差异分析；()管理和职员绩效衡量和激励赔偿政策；()部门信息和不同级别的部门绩效报告；()与竞争对手的绩效比较()外部机构的报告。2020/8/9，审计，17，2，实施分析过程，2020/8/9，审计，18，2020/8/9，审计，19，报告阶段：在审计结束或结束时，制定财务报表全面审查、分析程序的用途、第四节审计计划的编制技术、对审计工作的整体审计政策和具体的审计计划，将审计风险降低到可接受的最低水平。2020/8/9，21，审计、计划审计的作用、整体审计策略、整体审计策略确定范围、时间表和审计方向，指导特

7、定审计计划的制定。2020/8/9，审计，22，整个审计政策的主要内容：(1)审计范围；(2)报告的目标、日程和所需沟通的性质；(3)审计方向(重要性、重大误报风险领域、项目团队建设和人员分工、项目预算、质量承诺、科举审计结果、专家、内部注册会计师和其他注册会计师业务利用、其他相关内容)。2020/8/9，审计，23，5节审计工作底稿编制技术，审计工作底稿，审计工作底稿，对注册会计师制定的审计计划，实施的审计程序，取得的相关审计证据及结果审计结论的记录。可以以纸张、电子或其他介质的形式存在。，2020/8/9，24，审计，1，审计工作底稿的意义和种类，2020/8/9，审计，25，审计工作底稿

8、一般包括完整的审计战略，具体的审计计划，分析西餐，问题说明，等。审计工作稿一般不包括被替换的审计工作稿的草稿或财务报表草稿、不完整或初步事故的记录、因印刷错误或其他错误而作废的文本、重复的档案记录等。2020/8/9，26，审计，2020/8/9，审计，27，2020/8/9，审计，28，审计工作草案的基本要素，第二，审计工作地板注册的会计师完成了现场工作会计师登记未完成审计业务的，审计业务原告的存档期限在审计业务结束后60天内。2020/8/9，审计，31，(2)审计工作底稿管理要求，2020/8/9，审计，32，存档过程中对审计工作底稿的变更为交易时，可以变更登记会计师，(2)对审计工作底

9、稿进行分类，(3)签署并承认审计档案清理工作的完成核对表。(四)记录与审计报告前取得的审计项目组相关成员进行讨论和约定的审计证据。2020/8/9，审计，33，最终审计档案合并工作完成后，发现修改现有审计工作底稿或添加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，会计师登记都要记录以下事项：(1)修改或增加审计工作底稿的时间和人员；审查；(2)修改或增加审计工作报告的具体原因。(三)修改或增加审计工作原告对审计结论的影响。最终审计档案清理工作完成后，注册会计师将渡边杏在规定的保留期限到期前删除或销毁审计工作底稿。2020/8/9，审计，34，(3)审计工作底稿的所有权和保管，审计工作底稿的所有权

10、属于会计师事务所。从审计报告之日起，将审计业务稿件保存至少10年。如果会计师登记不能完成审计工作，会计师事务所必须从审计工作中断之日起至少保留10年的审计工作底稿。2020/8/9，审计，35，6节常用的审计方法，2020/8/9，审计，36，1，审计的基本方法巡察法的审计程序也称为远视凭证帐簿帐套财务报表，逆向调查法，逆向调查法，会计处理反查法的审计程序是财务报表帐套会计凭证远视凭证、详细调查法、又称全检法或侦察法。被审单位在一定时间内，对所有会计资料(证明、账簿、报告等)一一审查，以大量证据来评价被审单位经济活动的合规性、合法性、会计资料的真实性、准确性的审计方法。是指在提取法、监察机关的

11、一定时间内，根据会计资料中的一定方法提取部分样品，通过样品检查结果推断审判的经济活动的合法性、合规性、真实性和可靠性的方法。、第二，常用的技术方法，2020/8/9，审计，37，(1)审查法是通过审查审计机关的相关书面资料获得审计证据的一种茄子方法，用于收集书面证据的证据。通常包括证书审查、帐簿审查、报告审查和其他材料审查。2020/8/9，38，审计，(2)检查法是将审计机关的相关书面资料根据彼此的内在联系进行对照，以获得审计证据的方法。通过验证，可以验证被审单位账簿记录和报告编制的真实性。主要包括确认帐户、确认帐户、确认帐户和确认帐户。2020/8/9，39，审计，(3)尽职调查法是以登记

12、会计师运用尽职调查为手段，确认审计单位财产物资的数量和价值是否真实的方法。牙齿法是根据账面实际情况进行的直接得到监查证据的一种茄子方法。盘点范围主要包括现金、有价证券、库存、固定资产等。盘点方法通常采用提取方法。盘点的形式主要有直接盘点、监督盘点、突击盘点、通知盘点四种。2020/8/9，审计，40，(4)调整法是在注册会计师注册时对被审相关数据进行必要的调整，以确认该数据是否真实的方法。主要用于审核日和财务报表日数据的差异代斯和未达帐户调整。2020/8/9，41，审计，2020/8/9，审计，42，(6)算法(6)冗馀算法(6)灰烬(6)第三，是对帐簿计算内容的复眼。第四，对报告计算内容的复眼，第五，复眼有关分析资料计算的数据。2020/8/9，43，审计，(7)观察法是为了通过对被审计单位的经营环境、实物等的现场审查，获取审计证据而会计师登记的方法。通过观察法，可以帮助会计师登记，获得对被审计机关的整体印象。观察法包括环境观察和实物观察两种。2020/8/9，44，通过审计比较，判断被审计单位的经济活动和财务报表正常性，找出疑问，掌握进一步检查的重点。使用牙齿方法，注册会计师主义注意确定合理的比