会计学基础课件财产清查.ppt

1、第9章：财产检查，9.1财产检查的意义和类型9.2财产检查的方法9.3财产检查结果的处理。本章内容包括财产检查的类型、财产检查的含义和类型、财产检查的意义、财产检查前的准备工作、财产清查制度等。财产清查的含义，财产清查是以账簿为基础，对企业的各种资产进行实地清查和账务核对，找出资产的实际数量，确定实际数量是否与账簿一致，并相应调整账簿，以确保账目一致。完善财产物资储存制度，保护财产物资的安全和完整，挖掘库存潜力，加快资金周转。2、财产检查的作用，确保账目一致，会计资料真实可靠，并维护财经纪律。确保会计报表的编制。2.财产检查的种类，财产检查、按范围和时间进行盘点，全面盘点，局部盘点，定期盘点和

2、不定期盘点。在本单位的行政领导下，组织成立了由会计、业务、仓库等相关部门组成的专项小组(如资产清查领导小组)，具体负责资产清查的组织领导。主要工作如下：1 .组织和准备会计部门和会计人员应在财产检查前进行核对和结算，账目和凭证一致，账目一致。组织物理对象。物资部门和保管人应对保管的各类物资进行分类整理，悬挂标签，标明品种、规格和结存数量。准备测量仪器。准备各种必要的准确的测量仪器和与库存相关的登记表。检查活期账户。检查银行存款和结算资金，获取对账单。3.准备财产检查。业务准备。财产物资库存制度是指在财产检验中确定财产物资的实际数量，然后计算出库存平衡成本的方法。包括：永续盘存制。财产物资盘存制

3、，定期盘存制，1。定期库存系统(定期库存系统)。平时发生时，只登记入库增加，月末余额根据期末实物存量确认，平时不登记。月末，根据已盘点的期末数进行冲销：发出存货数量=期初数量、本期增加数量、期末数量。发出存货数量=期初数量，本期增加数量，发出存货成本=发出存货数量确定的存货单价。(1)定义：定期盘存制是一种在日常核算中只登记财产和材料的增加而不登记账簿的减少，并在期末根据实物盘点数量冲销本期减少数量的方法。定期库存系统，例如，分析：发出库存数量=期初数量，本期增加数量，期末数量=4000 2500 1500=5000 (kg)，发出库存成本=发出库存数量确定的库存单价=5000 2=10000

4、(元)，发出库存数量根据期末结存数量推出，因此发出数量可能会因异常因素导致库存减少。(2)以定期库存系统为例；(3)定期盘点制度的优缺点和适用范围；定期盘存制的优点和缺点：会计工作简单，工作量小。缺点：财产减少缺乏严格的程序；各种资产减值准备可能存在一些异常因素，不利于会计监管。适用范围由于定期盘存制不利于会计监督，该方法仅适用于品种多、价值低、收发交易频繁、数量不稳定、损失大、难以控制的存货，如鲜活商品的会计核算。永续盘存制，原材料明细账，材料名称：一种材料，单位：kg，通常登记增减，期末账面数量=期初数量，本期增加数量，本期减少数量，永续盘存制的利弊：随时掌握财产的占用和动态，有利于加强财

5、产管理和实施会计监督。缺点：存货的详细分类核算需要大量的人力和费用。适用范围由于永续盘存制有利于加强财产管理和实施会计监督，所以大部分单位在财产物资盘存制度中采用永续盘存制的盘存制度。(2)永续盘存制的优缺点和适用范围，检查银行存款，第二节财产检查的方法，检查现金，检查债权债务，检查存货，检查固定资产，检查存货，即检查材料，在制品和库存商品。(1)库存检查要求P212 (2)库存检查的技术方法和程序1。库存检查的技术方法2。盘点程序(1)先量后质(2)填写“盘点单”(3)确认账目是否与事实相符，并准备“盘点结果报告表”。盘点方法：根据物料的存放位置，逐一检查物料，或使用计量器具。技术推演算法：

6、对于那些有一定规则的大型重质物料，如露天堆放的原煤，不便于称量，所以可以在取样和盘点的基础上进行技术计算。如原煤，总平衡量可通过单位体积重量乘以体积得到。抽样库存法：该方法适用于单位价值低的包装材料和成品。2.固定资产清查：(1)对固定资产和技术方法的要求：同清查技术方法：(2)固定资产清查程序1。查看相关账簿。进行现场盘点。登记盘点结果，编制“固定资产盘盈盘亏报表”(P215表9-5)；1.库存要求：P215 2 3。库存程序：填写“库存现金盘点报告单”。4.库存内容：账目是否一致；有无违反现金管理规定的收支；仓库是否有白色的酒吧；是否有超限库存。3.现金支票、现金盘点表、单位名称：年、月、

7、日、盘点员：出纳：现金盘点应由包括出纳在内的两人以上进行，不能由出纳单独进行，并由出纳和出纳签字。4.银行存款清单。1.库存要求：P216 2。库存方式：核对“银行对账单”。3.检查程序：准备银行对帐表，检查“存款日记账”和“银行对帐单”的余额是否一致。查找企业和银行之间的未清账户。准备“银行对帐表”并调整未清项目。如果“银行对账单”的调整不平衡，找出企业或银行账簿记录中的错误，找出原因并进行处理。4。库存步骤：5。编制“银行对账单”，存款日记账2004年5月账号：14679，企业2004年5月存款日记账及对账单信息如下：银行对账单2004年5月账号：14679，图中标记为未结项目。企业记录增

8、加，企业记录减少，银行记录减少，银行记录增加、检查，将“存款日记账”的借方金额与“银行对账单”的贷方金额进行核对，将“存款日记账”的贷方金额与“银行对账单”的借方金额进行核对，并找出以下未清项。分析：企业记录增加，银行记录增加52000，银行记录减少2000，银行记录增加50000，企业记录减少5000。，在下面的“银行对账单”中记录上述未清项目：“银行对账单”，2004年5月31日，“银行对账单”有两个功能：它是一个用来检查银行存款的工具，它不是原始凭证，不能作为企业银行存款核算的依据。调整后的余额反映了企业可以使用的银行存款金额。未结事项：对于同一业务，企业与银行之间的一方已经登记入账，另

9、一方因为没有收到相关结算凭证而没有入账。未清项目有四种情况：企业记录增加，但银行不记录增加。企业记录减少，银行记录减少。银行记录增加了，但企业没有。银行记录减少，而企业没有记录。5.债权债务清单。库存要求：P219 2。库存方法：查询法和报表法。3.盘点程序和程序：应填写债权债务盘点结果报告表。P220表9-8，结算往来账户年/月/日盘点表，检查人签字：记账人签字：财产检查结果处理步骤，第三节财产检查结果处理，财产检查结果处理要设置的账户，盘点财产检查结果处理，固定资产盘点结果处理，坏账损失及账务处理，1。财产检验结果的处理步骤，1。财产检查结果的基本含义、财产和材料的账面余额、财产和材料的实

10、际余额、库存收益、财产和材料的账面余额、库存赤字、财产和材料的账面余额、财产和材料的实际余额、2、财产检查结果处理程序，(1)审批前的处理。会计人员应当根据核实的盘盈、盘亏和财产损失等数字，编制相关会计凭证，调整账簿和记录，确保账目与事实相符。(2)审批后的处理。会计人员经有关部门和领导审批后，根据差异的性质、原因和审批意见，编制会计凭证，并记入相关账簿。二是财产检验结果处理应设置的账户，发生的金额：(1)财产和材料的盘亏和毁损金额(净值)；(二)批准核销的财产物资的盘盈；(1)财产和材料的库存盈余(净值)；(2)批准核销的财产和材料的盘亏和毁损金额(净值)；期末余额：尚未核销处理库存短缺和库

11、存盈余：1。盘亏的原因和处理原则，即因自然损耗或计量工具不准确造成的限额内的合理损耗，经批准后可转入“管理费用”科目。存货损坏造成超定额短缺和损失的，由过错方负责赔偿，保险公司赔偿的，向保险公司索赔，扣除过错方或保险公司的赔偿后，计入管理费用。因非常损失(如自然灾害、保管不当导致的盗窃等)造成的财产损失)在扣除保险公司赔偿和报废价格后计入营业外支出。如遇短缺，借入财产损失和待处理贷款、库存商品原材料、其他应收款的非营业费用、短缺金额、管理费用，并经批准核销短缺金额。一家公司在批准核销时，发现材料A在验货过程中损坏了200公斤，单价为18元。120件材料损坏，单价为50元。根据“实际存款、账户和

12、存款对照表”，编制会计凭证，分录如下：借款：待还财产损失超过待还流动资产损失9600笔借款；原材料A 3600和原材料B 6000被发现因非常损失而受损，而材料b6000的短缺是由收发计量错误造成的。经批准后，作如下分录：借入3600非营业费用、6000管理费用、借入9600待处理流动资产。2.库存超期处理原则如有盘盈、借入财产损失和待处理贷款、库存商品的原材料、库存盈余、管理费用、并批准核销。企业批准核销时，经财产检查发现煤炭库存盈余10吨，每吨单价100元，即1000元。审批前，根据库存剩余情况，准备转账凭证，调整相关账户金额。会计分录如下：借款；库存材料贷款1000笔：待处理财产损失10

13、00笔，待处理流动资产损失1000笔。发现煤炭库存盈余是由于计量不准确造成的，因此同意冲减本月管理费用。会计分录如下：借款：待处理财产损失，待处理流动资产损失，1000贷款：管理费用，1000。4.固定资产盘盈盘亏、盘亏、固定资产贷款、盘亏、营业外支出的处置、审批后转入“营业外收入”。固定资产发生短缺时，应将短缺的固定资产净值记入“待处理财产的损益”科目的借方，经批准后转入“营业外支出”。累计折旧、盘盈、固定资产、盘盈、批准核销的营业外收入、核销，企业在财产检查中发现一台设备，原价估算为2万元，折旧为1万元，现值为1万元。经批准后，列为营业外收入。借款：2万笔固定资产贷款：累计折旧：1万笔待处理财产损失：1万笔待处理固定资产损失；借款：待处理固定资产损失10000元：非营业收入10000元，机器设备短缺1台，原价20000元借款：待处理财产损失17000元累计折旧