零售业增值税计算.ppt

1、商品流通企业 零售企业增值税的核算,演讲人： 潘星宇 组员: 潘星宇 杨杰 罗莎 曾婧 王秋霞 杨家成 李傲南 马进,学 习 思 路,购入商品 销售商品 月末结转成本 增值税计算,1、购入商品 【例】 1、 复兴商厦从深圳服装厂购进服装一批 （1）承付账款 3月3日，银行转来深圳服装厂托收凭证，金额为120 342元，内附专用发票1张，列明：男牛仔衣1 000件，每件66元，计金额66 000元，增值税额11 220元；男牛仔裤 1 000条，每条36.6元，计金额36 600元，增值税额6 222元。运费凭证1张，金额300元。审核无误后，予以承付。 作分录如下： 借:在途物资 102 60

2、0= 66000+36600 应交税费应交增值税（进项税额）17463=11220+6222+300*11% 销售费用 279=300*(1-11%) 贷：银行存款 120 342,（2）商品入库 3月4日，深圳服装厂发来的1 000件男牛仔衣和1 000条男牛仔裤已运到，由服装柜验收入库。男牛仔衣每件售价90元，男牛仔裤每条售价50元，结转其采购成本。 作分录如下： 借：库存商品服装柜 140 000=1000*90+1000*50 贷：在途物资 102 600=1000*66+1000*36.6 商品进销差价服装柜 37400=1000*(90-66)+1000*(50-36.6),2、销

3、售商品 例2、3月5日 （1）销售商品 根据商品销售收入缴款单，做分录如下： 借：库存现金 27430.00 银行存款 3620.00 应收账款 1500.00 贷：主营业务收入百货柜 16670.00 服装柜 15880.00,（2）现金解行 将现金集中解存银行，取得解款单入账 作分录如下： 借：银行存款 27430.00 贷：库存现金 27430.00 （3）转销库存商品 转销库存商品 作分录如下： 借：主营业务成本百货柜 16670.00 主营业务成本服装柜 15880.00 贷：库存商品百货柜 16670.00 库存商品服装柜 15880.00,3、月末结转成本 例3、复兴商厦2月28

4、日 百货柜： 商品进销差价: 254949元 库存商品: 500210元 主营业务收入:499590元 主营业务成本:499590元 本期已销商品进销差价=本期商品销售收入 * 差价率 百货柜差价率2549495002104995910025.50 百货柜已销商品进销差价49959025.50127395.45（元）,根据计算的结果，作如下分录： 借：商品进销差价百货柜 127395.45 服装柜 125987.94 贷：主营业务成本百货柜 127395.45 服装柜 125987.94,4、增值税计算（销项） 例4：根据前例复兴商厦月末“主营业务收入”账户的余额和 17的增值税税率调整商品的销售额，计算的结果如下： 百货柜销售额499590（117）427000（元） 服装柜销售额480870（117）411000（元） 百货柜销项税额49959042700072590（元） 服装柜销项税额48087041100069870（元） 根据计算的结果，作分录如下： 借：主营业务收入百货柜 72590.00 服装柜 69870.00 贷：应缴税费应交增值税销项税额 142460