银行理财产品会计核算指引模版

1、xx银杏金融工具会计准则目录第一章总则第二章会计第三章主要会计处理第四章财务会计报表第五章附则第一章总则一、为了规范本行业理财产品的会计核算，真实完整地提供会计信息，并按照中华人民共和国会计法、企业会计准则及其他国家相关法律、法规制定牙齿指南。第二条理财产品会计的基本任务是根据理财产品合同和托管合同，遵循诚信、勤劳的原则，通过会计反映理财产品的财务状况和经营业绩，如实提供理财产品会计信息，实施会计监督。第三，发行的理财产品要以各理财产品为会计主体，单独记账，单独记账，对各理财产品制定投资明细帐，使投资资产逐项清晰明确。(威廉莎士比亚，温斯顿，理财，理财，理财，理财)单独会计是指对每个理财产品单

2、独会计，确保每个理财产品都有资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表等。第四条理财产品采用外币分摊制。除以人民币，除了会计基准货币外，对各种外币业务都以原货币列出。第五条理财产品会计以权责发生制为基础，表内账户会计采用贷款记账法，表外账户会计采用单式支付记账法。理财产品会计要素分为资产、负债、权益、收入、费用和收入关系为资产=负债权益净收入=收入-费用第六条本准则属于操作规定，适用于本银行各级机关。第二章会计第七条本准则的会计编号是为了编制会计凭证、登记会计帐簿、祖怀会计帐簿、采用会计软件系统参考。理财产品会计应按照本准则的规定设定和使用会计。对于不存在的交易或事项，无需设置相关科目。对于详细

3、科目设置，除了本准则已经有规定外，还可以在不违反统一会计要求的情况下，根据需要自行决定。第8条理财产品会计名称和编号序号号码会计名称一、资产负债表内的科目(a)资产类11002银行存款21031保存保证金31051拆借资金41052同业拆借51202购买转售证券。61203应收股息71204债券利息81212购买售票处91213买进其他资产再卖出101221其他应收帐款111501要分摊的费用121502交易金融资产131503到到期为止持有的投资141504持有到期投资减值准备。151505可以出售金融资产161506应收帐款金融资产171507应收帐款金融资产减值准备(b)负债类别1820

4、03拆借资金192101交易金融负债202202出售回购证券贷款212203应付偿还金222206ap管理器赔偿232207支付管理费242208支付销售管理费252212出售回购票据贷款262213出售其他资产回购272221要交税282231应付利息292232应付利润302241其他债务312501预付费用(c)共同班级323101器官投资333102其他衍生工具343201外汇买卖(d)权益类别354001实收资本364002资本公374011损益平准金384103本期收益394104利润分配(e)损益类别406011利息收入416101公允价值变动损益426111投资收益436202

5、汇兑损益446302其他收入456403管理员赔偿466404寄售费476406出售管理费486411利息支出496605其他费用506501资产损失516901上一年度损益曹征二、资产负债表以外的科目527101期间收款537201期间支付项547123美人也资产557911选项567921器官合同577931更换第三章主要会计处理第9条资产类别的会计处理1002银杏存款第一，牙齿科目计算活期存款、合同存款、定期存款等银行或其他金融机构存款的各种金额。第二，本科目根据开户银杏、存款种类等，分别设置“银杏存款日记帐”，根据收据、付款凭证，按业务发生顺序逐个登记，每天结算余额。银杏存款单至少要每

6、月和银杏清单定期检查一次。月末银杏存款簿馀额和银杏对帐单馀额之间存在差异时，必须一一查明原因并处理，每月编制银杏存款余额调节表进行调节。三、银杏存款的主要会计处理：(a)增加银杏存款时：借款：1002银杏存款贷项：相关帐户减少银杏存款，作相反的会计分录。(二)在存款期间，每天收取银杏存款利息，按照约定利率确定存款利息收入。借方：1204债券利息贷款：6011利息收入(存款利息收入)实际利息结束时：借款：1002银杏存款贷款：1204债券利息第四，本科目期末借方余额实际上反映了银行所在的钱。1031存款保证金第一，本科目计算为处理业务而必须存入或缴纳的各种保证金金额。第二，牙齿科目可以根据保证金

7、类别和保管单位或交易地点详细核算。三、存储保证金主要会计处理：(a)保存保证金时：借款：1031存款保证金：贷款：1002银杏存款减少或收回保证金时作相反的会计分录。(b)在资产负债表日系提取保证金利息时：借方：1204债券利息贷款：6011利息收入(保证金利息收入存款)(c)实际信息：借款：1002银杏存款或1031存款保证金贷款：1204债券利息第四，本科目期末借方余额反映了存款或缴纳的各种保证金余额。从1051年拆借资金第一，本科目拆借国内、海外其他金融机构款项。第二，牙齿科目可以根据拆除的金融机构分类核算。三、资金拆解的主要会计处理(a)拆借资金时，根据实际拆借的金额借记牙齿科目，贷记

8、银杏存款帐户，会计分录如下：借款：1051资金拆迁贷款：1002银杏存款(b)资产负债表日，消除应计制资金利息，应收款利息帐户借项，利息收入帐户贷项，会计分录为：借方：1204债券利息(除去资金利息)贷款：6011利息收入(资金分离利息收入)(c)收回资本本息时，根据实际收到的金额借记“银杏存款”帐户，计算利息，贷记“应收利息”帐户，拆去资金本金，贷记牙齿科目，根据差额贷记“利息收入”帐户，贷记会计借款：1002银杏存款贷款：1051资金分离贷款：1204债券利息(除去资金利息)贷款：6011利息收入(资金分离利息收入)第四，牙齿科目的期末借方余额按规定反映不同的金融机构贷方余额。1052同业

9、拆借第一，本科目计算国内、海外其他金融机构贷款的金额。第二，本科目可以根据贷款的金融机构分类计算。三、贷款资金的主要会计处理(a)在贷款资金时，以实际贷款额借记牙齿科目，贷记银杏存款帐户，会计分录如下：借款：1052年银杏间贷款贷款：1002银杏存款(b)资产负债表日、应计贷款资金利息、应收利息帐户、利息收入帐户和会计分录如下：借方：1204债券利息(贷款资金利息)贷款：6011利息收入(贷款资金利息收入)(3)到期收回贷款资金本金者时，根据实际收到的金额借记银行存款帐户，应计利息，贷记应收利息帐户，贷记贷款资金本金，贷记牙齿科目，根据差额贷记利息收入帐户，贷记会计借款：1002银杏存款贷款：

10、1052银杏间贷款贷款：1204债券利息(贷款资金利息)贷款：6011利息收入(贷款资金利息收入)第四，牙齿科目的期末借方余额反映了按规定对其他金融机构贷款的资金余额。1202收购证券第一，本科目核算是按照回购合同先买进，然后按照固定价钱融于卖方证券的资金。第二，本科目可以根据收购返还证券类别分别用“担保式”和“收购式”详细计算。三、采购转售金融资产的主要会计处理(a)根据转售合同购买证券时，应根据实际支付的金额借记本科目，贷记“银行存款”等科目。(b)资产负债表日，根据计算确定的购买返还证券利息收入借记“应收利息”帐户，贷记“利息收入”，会计分录为：借方：1204债券利息(购买返还证券利息)

11、贷款：6011利息收入(购买退货证券利息收入)(3)根据返还日期、实际收到的金额借记银行存款等科目，根据账面馀额贷记本科目、“应收利息”科目，根据差额贷记“利息收入”等科目，会计分录如下：借款：1002银杏存款贷款：1202采购和转售证券贷款：1204债券利息(购买返还证券利息)贷款：6011利息收入(购买退货证券利息收入)(4)从事收购式融券回购业务，在合同到期前出售或再担保相关债券时，应根据实际收取的金额借记“银行存款”等科目，并按上述金额贷记“交易金融负债”科目。收购式融券回购中融化的债券股息实际上收到了分红金额，借记了“银杏存款”等科目，贷记了“其他债务”科目。向卖方支付返还销售日收到

12、的股息金额。第四，本科目期末借方余额反映了购买的尚未到期的证券余额。1203债券股利第一，本科目计算进行股票投资或股票等权益投资时应获得的现金股息和其他单位应分配的利润。第二，本科目可根据投资单位或股息代理机构等设置详细帐簿，进行详细会计处理。三、债券股利的主要会计处理(a)取得交易金融资产，根据支付的价格中包含但尚未支付的现金股利借记牙齿科目，根据交易金融资产的公允价值借记“交易金融资产”，根据产生的交易成本借记“投资收益”科目，根据实际支付的金额贷记借款：1502交易金融资产借方：1203债券股利借款：6111投资收益贷款：1002银杏存款交易金融资产持有期间投资单位发放的现金股息根据应得

13、的份额借记牙齿科目，贷记投资收益科目。借方：1203债券股利贷款：6111投资收益(2)取得可出售的金融资产，根据支付价格中包含但尚未支付的现金股利借记牙齿科目，根据可出售金融资产的公允价值和交易成本之和借记“可出售金融资产(成本)”，根据实际支付的金额贷记“银行存款”等科目借方：1505可销售的财务资产(费用)借方：1203债券股利贷款：1002银杏存款在持有权益工具期间，可以出售投资单位发行的现金股息，根据应得的份额借记牙齿科目，贷记投资收益科目。借方：1203债券股利贷款：6111投资收益(c)实际收到现金股息或现金股息时：借款：1002银杏存款贷款：1203债券股利第四，本科目期末借方

14、余额反映了尚未收到的现金股息或现金股息。1204债券利息第一，牙齿科目计算交易性金融资产，持有到期投资，可以出售金融资产，银行存款，保证金存款，出售资金，购买证券，购买回购票据等应得的利息。第二，本科目可以根据债券利息种类详细计算。三、“交易金融资产”、“持有到期投资”、“可销售金融资产”、“银杏存款”、“存款保证金”、“拆除资金”、“购买退货证券”和“购买退货”第四，本科目期末借方余额反映了尚未收到的各种利息。1212购买返程票第一，本科目会计是根据返还销售合同先购买后固定价钱返还出售给卖方的票据融为一体的资金。第二，牙齿科目可以根据筹资当事人详细计算。三、采购转售金融资产的主要会计处理(a

15、)按照转售合同购买票据时实际支付的金额借记本科目，贷记“银行存款”等科目。(b)资产负债表日，根据计算确定的购买返还票证的利息收入借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”，会计分录为：借款：1204债券利息(购买返还票利息)贷款：6011利息收入(购买返还票利息收入)(c)在返还销售日，按实际收到的金额借记“银杏存款”和其他科目，按帐户馀额贷记帐户，贷记“债券利息”帐户，按差额贷记“利息收入”和其他帐户，会计分录如下：借款：1002银杏存款贷款：1212购买返程票贷款：1204债券利息(购买返还票利息)贷款：6011利息收入(购买返还票利息收入)第四，本科目期末借方余额反映了购买的尚未到期的票款

16、余额。1213买进，回购其他资产。第一，本科目会计是按照回购协议先购买，然后固定价钱返还出售给卖方的票据、债券以外的金融资产融解的资金。第二，本科目可根据购买情况，根据不同的资产类别和融资方详细计算。三、采购转售金融资产的主要会计处理(a)根据转售合同购买其他资产时，应根据实际支付的金额借记本科目，贷记“银行存款”等科目。(b)资产负债表日、根据计算确定的购买情况出售其它资产的利息收入、“应收利息”帐户借方、“利息收入”贷方和会计分录为：借方：1204债券利息(购买返还其他资产利息)贷款：6011利息收入(购买退货其他资产利息收入)(3)根据返还日期、实际收到的金额借记银行存款等科目，根据账面馀额贷记本科目、“应收利息”科目，根据差额贷记“利息收入”等科目，会计分录如下：借款：1