第七章 会计报表.ppt

1、8/12/2020,1,第七章 财务会计报告,学习重点： 一、会计报表的意义和种类 二、会计报表的编制 三、资产负债表 四、损益表 五、现金流量表,8/12/2020,2,一.会计报告的涵义和作用,（一）涵义 企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况的书面报告。 （二）作用 1.为经营管理提供总括、集中的会计信息； 2.为实行会计监督提供依据； 3.为进行经济决策提供资料。,8/12/2020,3,二.组成,(一)财务报表 准则第30号：至少包括资产负债表; 利润表;所有者权益变动表;现金流量表。 (二)报表附注 对在财务报

2、表中列示的项目所做的进一步说明，以及对未能在报表中列示的项目的说明等。 33(三)其他应当在报告中披露的相关信息和资料 无法在报表及附注中列示，也不一定是能够用货币计量的信息。,8/12/2020,4,(三)会计报表的种类,1.按反映经济内容的不同分 财务状况报表、经营成果报表、财务状况变动情况表； 2.按反映内容运动状态的不同分 静态报表、动态报表； 3.按编报单位分 个别会计报表、合并会计报表；,8/12/2020,5,4.按其编报时间的不同分 中期财务报表、年度财务报表； 5.按其报送对象的不同分 外送会计报表、内部会计报表。,8/12/2020,6,三.会计报表的编制,(一)编制基本要

3、求 1.数字真实; 2.计算正确; 3.内容完整; 4.编报及时.,8/12/2020,7,(二)资产负债表,1资产负债表的结构 1)编制依据 “资产=负债+所有者权益” 2)组成 分为基本内容和补充资料两部分。 3)结构 通常采用左、右双方相互对照的账户式结构。 其中，报表左方列示资产项目，报表右方列示负债项目和所有者权益项目。,8/12/2020,8,2资产负债表的内容,-分为资产、负债和所有者权益三类项目; 1）资产类项目以资产流动性为标准分项列示 : (1) 流动资产项目； (2)非流动资产项目.,8/12/2020,9,2)负债类项目以偿还期限的长短作为排列标准: (1)流动负债类项

4、目; (2)非流动负债项目. 3)所有者权益类项目以其永久性程度的高低作为项目排列标准 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分别列示。,8/12/2020,10,3资产负债表的编制,1）根据总分类账户有关账户的余额直接填写报表的某些指标。 如:应收票据、其他应收款、待摊费用、应付账款、实收资本、盈余公积等项目。 2）根据总分类账户有关账户余额相加后所得和数填写报表的某些指标。 如:货币资金、存货等项目。,8/12/2020,11,3）根据总分类账户有关账户余额相减后所得差数填写报表的某些指标。 如:应收账款净额、固定资产净值、未分配利润等项目。 4）根据明细分类账户有关账户余额分析、

5、计算后填写报表的某些指标。 如:待处理流动资产净损失、一年内到期的长期债券投资、一年内到期的长期负债等项目。,8/12/2020,12,(三)利润表 1结构 1）编制依据 收入 费用 = 利润 2）结构 多步式报表结构。 2内容 营业收入、营业利润、利润总额、净利润、每股收益。,8/12/2020,13,3利润表的编制,1）根据有关账户的发生额分析填写报表指标 如：产品销售收入、产品销售成本、管理费用、投资收益、营业外支出等项目。 2）根据有关账户发生额相减后所得差额填写报表指标 如：净利润。,8/12/2020,14,（四）所有者权益变动表（动态表）,1、结构及内容 反映所有者权益的各个部分

6、当期增减变动。 包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等的增减变动情况。 2、项目的填列 1）本年年初余额=上年年末余额+会计政策变更和前期差错调整 反映了企业可供分配利润 2）本年年末余额=本年年初余额本年增加变动金额 3）本年增减变动金额=净利润+直接计入所有者权益的利得和损失+所有者投入和减少资本+利润分配+所有者内部结转,8/12/2020,15,（五）现金流量表,1.概念 反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的财务报表. 其中: 现金-指企业库存现金及可随时用于支付的银行存款和其他货币资金; 现金等价物-企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,8/12/2020,16,2.报表内容 1)经营活动产生的现金流量; 2)投资活动产生的现金流量; 3)筹资活动产生的现金流量; 4)汇率变动产生的现金流量; 5)现金及现金等价物净增加额; 6)期末现金及现金等价物余额. 3.编制基础 现金流入现金流出 = 现金流量净额,8/12/2020,17,四.报表间的关联,一个期间期初的存量通过期间内的流量最终变为期末的存量. 1.利润表的净利润=所有者权益变动