审计工作底稿实质性程序培训课件

1、实质性程序，主要内容，1 .货币资金流通货币资金审计。研究和费用流通发展支出审计。工资及人员流动应付工资审核1。货币资金流通货币资金审计，步骤1:获取以下信息：1 .现金簿、总账(或账户资产负债表)和现金账户相关信息；2.存款日记账、总账(或账户余额表)、银行对账单、余额调节表、开户证明或存款证明、质押合同及其他银行存款账户；3.其他货币资金明细账、总账(或账户余额表)、对账单、余额调节表等货币资金相关信息；第二步：获取或准备一份详细的货币资金清单，并进行审核；第三步：分别审计现金、银行存款和其他货币资金。具体步骤如下：(1)现金，1。检查手头的现金，2。抽查大额存货的现金收支情况，1。检查手

2、头现金，现金监管原则：突击盘点(现金盘点应在不事先通知被审计单位相关人员的情况下进行，以免被审计单位相关人员知道审计人员会进行手头现金盘点。)清点，一定要清点保险箱里存放的所有物品；收银员或现金保管员自己清点库存，审计员发挥监督作用。如有必要，他们应进行现场审查；存放在不同地点的库存现金应同时清点，以防挪用。现金盘点表应由公司出纳、主管会计和审计师签字。1。手头的现金受到监控。提示：(1)在现金监控过程中，发现被审计单位的招待费清单在出纳保险柜中，这些原始记录没有附在被审计单位会计凭证的报销发票上，被审计单位相关人员清理的招待费清单附在报销发票上。这种会计处理违反了现行的相关法律法规，因此对被

3、审计单位的大型酒店发票进行了全面彻底的检查，有时发现被审计单位虚开酒店发票。(2)在现金盘点审核中，要注意清点现金支票和转账支票的存根、作废存根和空白支票，并结合现金和银行存款审核进行详细记录，这往往会导致意外的发现。审计中发现的表外账户的形成是将无效的转账支票存根作为附件附在会计凭证上。当前转账支票看不到对方的账户名称和账号，实际转账与转账支票存根联上注明的转账单位不一致，但转账到被审计单位的下属机构，出具的报销发票和合同是虚假的。(3)关注国家外汇管理局以个人名义投资的项目及该单位法定代表人的房地产许可证、土地证书及相关资信证明。如果在出纳和会计的保险柜中发现了上述物品，首先表明它们违反了

4、现金管理规定；其次，这些个人物品由出纳和会计保管是不正常的，因为它们可能是该单位账户之外的资产。如果以此为线索与其他审计事项一起追查，就有可能发现被审计单位的违法违规行为。2、抽查大额现金收支，审计人员应抽查大额现金收支原始凭证，重点检查经济业务内容是否齐全，是否有授权和批准，并检查相关账户的收入情况。如有与被审计单位生产经营无关的收支，应查明原因并做好相应记录。提示：(1)检查会计凭证时，注意所附原始凭证，检查凭证内容的完整性、计算的正确性以及是否具有法律证明效力；对被审计单位自制原始凭证的审查主要是审查是否有审批手续，计算是否正确，防止虚报和冒领；(2)如果公司在审计现场日之后没有在现金簿

5、中登记，则应要求公司提供大量的原始现金收支，以检查是否有任何重大的跨期收款(2)、银行存款，1。核对存款证明并填写银行存款证明清单；2.通过信函进行确认，并准备银行确认结果汇总表；3.获取并核对银行对帐表，并核对未清项目；4.浏览银行对账单，查找大额异常交易，检查大额异常交易；5.检查是否存在质押、冻结、现有限制、海外基金、不符合现金及现金等价物条件的银行存款等。6.核对大额银行存款收支原始凭证；7.检查银行存款收付截止日期是否正确。1.检查存款证明并填写银行存款证明清单。提示：(1)一般来说，没有存款证明，只有开户证明。如果企业提供的是存款证明而不是开户证明，审计人员应予以注意，并认真询问被

6、审计单位存款证明的来源和出具原因，防止银行存款质押未披露。(2)对于开户证明的审核，应特别注意核对原件，审核员应亲自复印取证。如果复印件是公司制作的，审核员也应该核对原件。由于可能存在一些与定期存款相关的交易，如果不核对原件，很难发现以下问题，如基金提前支取、存款质押、存款背书转让等。2.通过信函确认，并编制银行确认结果汇总表，建议：(1)一般情况下，所有银行存款账户都应通过信函向银行确认。注意同一银行不同账户的存款和贷款的确认。强调：审核员应亲自将信寄出，由银行寄给公司，并在收到回复时保留信封；或由审核员亲自到相关银行查询信件，审核员应在查询回复上注明客户将陪同审核员到银行盖章确认。(2)如

7、果资产负债表日银行存款余额为零且账户已经关闭，应取得相关银行账户关闭通知。应特别注意的是，如果被审计实体具有高财务风险，也应通过信函核实已关闭的账户，因为可能存在未记录的银行贷款。2.函证确认，编制银行确认结果汇总表，并建议：(3)对于未经函证确认的账户，被审计单位应获得被审计单位不同意函证确认的说明(签名和盖章)，并分析原因(如小额、专用账户、获得的贷记卡信息、获得银行盖章的审计期最后一个月的报表等)。)判断是否合理(注：(4)在审计过程中，存款人可能是公司高管、出纳或公司关联方。如果出现这种异常情况，我们必须仔细询问来源和原因，并取得账户持有人和被审计单位的书面声明，以确认资产负债日期是否

8、需要调整。同时，检查存折或电子银行打印的资金流。3.获取并核对银行对帐表，并核对未清项目，建议对金额较大的未清项目进行以下测试：(1)测试企业已支付、银行未支付的项目是否已记录在当期存款日记账中，并反映在期后的银行对账单中。检查报表中记录的内容(如支票号码和金额等。)与支票存根一致。如果银行在合理期限内仍未付款，应查明原因，考虑支票、汇票等付款凭证是否无效，并提出相应的调整建议。(2)企业已收到资金，但银行尚未收到。审核原始凭证，检查其是否已进入本期存款日记账，与本期后的银行对账单一致。如果银行长时间没有收到，应查明原因，考虑支票、汇票等收款凭证是否有效，并确定是否需要调整。3.获取并检查银行

9、对帐表，并检查未清项目。建议对金额较大的未清项目进行以下测试：(3)在企业未清项目和银行已付项目的审核期后存入日记账，确认是否已入账；并审核相应的原始凭证和会计处理，核对付款单位和金额，确定是否需要调整。如果未按计划入账，则要求企业向银行索要收款收据，检查其资金性质，并根据其金额进行相应调整。(4)在资金审核期结束后，企业未收到存款日记账，以确认是否已入账，审核其对应的原始凭证和会计处理，核对收款人和金额，确定是否需要调整。如未按计划入账，要求企业向银行申请收款，核对资金性质，并根据金额进行相应调整。4.浏览银行对账单，查找大额异常交易，并进行核对。提示1。在审计上市公司时应注意这一程序，因为

10、可能会出现大股东或关联方未经会计处理就占用资金的情况；2.如果浏览后未发现异常情况，只需在信函及证书汇总表中注明：浏览后未发现异常情况。如果在浏览后发现问题，将根据情况分别发布文件，说明审核过程和审核结论。(三)其他货币资金。1.获取并核对其他货币资金的余额调整表，并核对未清项目。2.确认3。检查其他货币资金的大额交易，核对相关原始凭证并记录。(3)其他货币资金、小费1、信用卡存款，由于余额很小，一般情况下，你可以用登录电子网上银行的方式来打印对账单和自来水，而不用信函凭证。同时，如果信用卡持有人是公司高管、出纳员或其他个人，他应获得户主的书面声明，并检查资金流动情况，以确认资产负债表日期是否

11、需要调整。2.正常情况下，存放的投资资金应由负责交易金融资产的审计师确认。3.投资资金的存放，必须取得董事会决议、开户资料、授权操作资料等批准文件，并检查证券账户名称是否与企业一致。获取资金报表，结合交易资金流记录对交易金融资产进行审计；抽查大额资金存取情况，注意资金存取的财务账簿记录是否与资金流向一致。执行确认程序，检查证券和余额是否与财务记录一致，是否存在证券出借、冻结或质押等情况。此外，存款投资基金的审计应与交易性金融资产的审计相结合。二、研发费用周期支出审核，审核步骤：第一步：获取企业的明细账、总账(或账户余额表)及相关信息；第二步：获取或准备一份详细的发展支出清单，并进行审核；第三步

12、：检查开发支出的增加情况；步骤4:检查开发支出的减少情况；第五步：与其他相关主题核对并编制交叉索引。1.获取或编制一份详细的开发支出清单，并重新检查。提示：本项目会计科目为研发支出，包括支出的研究支出和资本化的开发支出。编制详细清单时，两个部分都应包括在内。2.抑制发展支出的增长。提示：1 .根据具体项目，获取各项目协议、董事会会议纪要、无形资产研发可行性研究报告等文件和资料，向客户财务人员和R&D人员了解各项目的基本情况；获取的信息应根据其内容适当复制，有些信息应长期保存在档案中；2.一般情况下，应记录顾客询问和讨论的内容，重点是建立、组织和实施3.检查开发支出的减少情况。提示：1 .对于研

13、究项目，检查它们是否在期末全部结转到管理费用，以及是否有任何未清账户。2.对于开发项目，检查它们是否已经在使用或者已经达到了预期的目的。如果是这样，则应将其结转至无形资产进行摊销或减值测试。注意是否有长期损失的开发支出。如果不能给企业带来经济效益，则应全部核销。在开发阶段，判断相关支出可以资本化，确认为无形资产。必须同时满足以下条件：(1)完成无形资产以便使用或出售在技术上是可行的；(2)有完成无形资产并使用或出售的意图；(三)无形资产产生经济效益的方式，包括可以证明使用无形资产生产的产品；(四)有足够的技术、资金和其他资源支持无形资产的开发。并有能力使用或出售该无形资产；(五)属于无形资产开

14、发阶段的支出能够可靠计量；(1)完成无形资产以供使用或出售在技术上是可行的。判断无形资产的开发在技术上是否可行，应以现阶段的成果为基础，并提供相关证据和材料，证明企业开发所需的技术条件已经满足，不存在技术障碍或其他不确定性。具体标准如下：新建一条生产线，可以批量生产产品；形成一项或多项技术成果，被审计单位申请一项或多项发明专利；新技术已通过权威机构的技术产品测试并出具相关测试报告；R&D项目是在国家专项计划中确立的，并通过了专门机构专家组的验收。(二)以完成无形资产并使用或出售、开发产品或专利技术产品等为目的。通常是根据管理当局决定的R&D活动的目的或意图来确定的，也就是说，R&D项目是供出售

15、还是供其自己使用并从其使用中获得经济利益的结果形成后，应该以管理当局的决定为基础。因此，企业的管理层应明确表示持有待开发无形资产的目的，并有可能完成无形资产的开发并使其能够被使用或出售。一般而言，R&D活动的目的将在项目的可行性研究报告中具体说明。(3)无形资产产生经济效益的方式，包括能够证明是利用无形资产生产的产品，以及开发支出的资本化，均确认为无形资产，其基本条件是能够为企业带来未来的经济效益。1.相关无形资产形成后主要用于形成新产品或新工艺的，企业应当对利用该无形资产生产的产品的市场情况进行估计，并能够证明所生产的产品存在于市场中并带来经济效益；2.如果相关无形资产主要用于开发后对外销售

16、，企业应能够证明市场上对此类无形资产有需求，并且有一个可以对外销售的市场，并在开发后带来经济效益；3.如果无形资产不是用于生产产品或向外销售，而是在企业内部使用，企业应该能够证明其在企业内部使用时的有用性。(四)有足够的技术、资金和其他资源完成无形资产的开发，有能力使用或出售无形资产。该条件主要包括： (1)完成无形资产的开发在技术上是可靠的。因此，必须有确凿的证据证明企业有足够的技术支持和技术能力继续开发无形资产。(2)财政资源和其他资源支持。企业必须能够解释完成无形资产开发所需的资金和其他资源是否足以支持de例如，如果企业有自己的资金短缺提供支持，是否有任何外部资金支持，如银行和其他借款机

17、构愿意为开发无形资产提供所需资金的声明。(4)有能力使用或出售无形资产获利。(五)属于无形资产开发阶段的支出能够可靠计量，企业发生的R&D活动支出应当单独核算。例如，当企业同时从事多项R&D活动时，如果发生的支出用于同时支持多项R&D活动，则应按照一定标准在各种R&D活动之间进行分配。如果分配不明确，应将其计入当期损益，不计入开发活动成本。如果被审计单位没有为每个项目专门设立一个项目，所发生的费用不得资本化。第三，应对应付给雇员的工资和人事周期工资进行审计。审核步骤：第一步：获取或准备应付员工工资明细清单，检查增加的内容是否正确，并检查是否与报表、总账和总明细账的数量一致；第二步：了解公司的薪酬政策，检查其工资总额的构成是否