新工会会计制度培.ppt

1、据新工会会修订制度说明，温州市总工会财务部林朋红、新工会会修订制度实施的重要意义是新工会会修订制度于2009年5月31日由财政部正式公布，自2010年1月1日起正式实施。 这是对我国工会财务发展史具有里程碑意义的大事。 使工会会员修订制度具有更高的法律地位。 有助于在新形势下解决会议修订预算的新问题。 有利于规范各级工会组织的会订行为，提高财务管理水平。 新、旧会修订制度体系的变化、98版工会会修订制度总则一般原则会修订要素和会修订会证明书和账本年度末整理决算和会修订会报告书的审查附则、09版工会会修订制度总则一般原则资产负债净资产收入支出会修订报告书附则、总则和一般原则的变化、 强调建立健全

2、的内部控制体系明确基于支付实现制，以权利产生制为补充提出持续经营理念，确立资产负债表的基础反映决策的有用观，资产类别的变化：贷款，明确的借款对象：其他工会或者工会所属单位的逾期金处理：逾期三年以上， 因借款单位原因尚未收回的贷款、被批准而无法收回或者被批准而无需偿还借款单位时，转入相关支出科目，借方会修订范围：工会收取上下经费以外的其他收取及暂付项目。 逾期处理：逾期3年以上，因债务人原因尚未收回的其他应收帐款，经批准确认无法收回时，作为坏账及时进行会订处理，借记其他支出科目，贷记本科目。 核销的坏账准备金，应当保留登记在帐簿上。 注销坏账准备金后再收回时，根据实际收到的金额借记“银行存款”帐

3、户，贷记“杂项收入”帐户。资产类变化：对应于库存品、原“库存材料”科目的修订范围：工会取得的日常活动中消费的材料、物品及不达固定资产标准的工具、器具等的取得时的评价：购买、有偿转入时实际支付货款的无偿调整、接受的公允价值或者有关证明书中明确记载的金额(关、资产类变化：库存品、发行时评价：根据实际情况从先进先出法、加权平均法、个别价格法中选择一种方法确定发行库存品的实际成本，选定后不得随意变更。 光盘赤字评估：光盘盈馀时，根据公允价值修订其他收入损失时，用帐簿的佚额修订其他支出。、资产类变化：投资，对应原“有价证券”和“投资”科目取得投资的评价：货币资金投资实际支付的实物资产按照评价确认或合同协

4、议确定价值投资利润。 取得时记入投资收益帐户的投资处置损益记入投资收益帐户。 可以为风险大的投资设立补助科目。 资产类变化：投资货币资金对外投资：借：投资借：银行存款借：投资基金库存物品对外投资：借：投资(估价)借：投资基金(估价帐面价)，资产类变化：投资固定资产对外投资：借：投资(估价) 借：固定基金(帐面价值)借：投资基金贷：固定资产投资收益3360借：银行存款贷：投资收益，资产类别变化：投资投资回收时：借：银行存款(收取货款) 3360投资基金(帐面价值)投资收益(货款借贷出现损失，注销投资回收：借贷：投资基金3360银行存款信贷3360投资信贷：其他收入，资产类别变化：在单位价值没有达

5、到规定的标准，使用时间在一年以上的大量同类物资，按固定资产管理接受捐款，管理受益的固定资产，根据公允价值或证明书明确记载金额(加上相关费用)自己建设：建设工程帐户不加折旧，辅助补偿折旧，负债类变化：对应个人收入，支付工资的地方(部门)津贴补助金是指本公司应付其他个人收入是指应付本公司员工未支付的其他个人收入。 以上3科分为在职者、离职者和退休者等明细科目，负债类变化：支付款、支付上级经费是指本级工会应按规定支付的工会经费和建设会准备金。 支付下级经费是指本级工会支付下级工会的各项补助，以及转移下级工会的工会经费和建设会准备金。 其他应付帐款与原“暂存”帐户相对应，除支付上下经费以外，修订其他支

6、付及暂时支付。 负债类变化：承载经费，修订范围：党团组织和单位行政委托承载，有指定用途，不属于工会收入的经费，如党费、团费、职工共助金等。净资产类变化：专用基金、略、净资产类变化：后备金、略、净资产类变化：结汇，原“经费结汇”科目修订范围：与本期收支结汇相对应的对外投资雄辩增减在本期提取后备金多年来一直有结汇。收入类变化：对上级补助收入、本级工会领取的上级补助金进行订正，包括回收补助、专业补助、超收入补助、援助补助、温暖补助、救济补助、其他补助、收入类变化：政府补助收入，按照原来的“政府或行政补助收入”科目对各级政府给予的进行订正、收入根据原“政府或行政补助收入”科目会修订组合取得的所在单位的

7、行政方面，按照工会法和国家有关规定给予工会补助金。 包括工会从行政支付的劳动竞争经费、工会开展活动的费用补助等。 行政方按规定支付给工会的工会经费不包括在内。 支出类别的变化：员工活动支出，原“会员活动费”和“员工活动费”的帐户修订范围：会员和员工开展教育、文体、宣传等活动支出。 基层工会组织会员开展集体活动及会员特别困难补助的费用，列入本科目核算。支出类别的变化：维权支出直接用于维护员工权益的支出，以对应原来的“工会业务费”科目修订。 包括劳动关系调整费、劳动保护费、法律援助法费、困难工作人员的援助费、温暖费、其他维权支出等。 支出类变化：业务支出，对应原“工会业务费”科目修订工会培训干部，

8、加强自身建设，开展业务工作支出。 包括训练费、会议费、外事费、专业业务费、其他业务支出。 基层工会事务、出差、修理等方面的费用。 支出类的变化：行政支出，对应原来的“工会行政费”科目，修订行政管理、物流保障等支出。 根据政府收支分类帐户的支出经济分类设置明细帐户。 其中包括工资福利支出、商品和服务支出、个人和家庭补助支出以及其他行政支出。 支出类变化：补助下级支出，略，与上级工会往来，“应收帐款上级经费”科目对应原来的“应收帐款上级补助”，补正应收帐款上级工会应支付的(转帐)工会经费，建设会准备金和补助权利发生核算，全口径应收帐款，本级部分补正收入转账的“支付上级经费”与原来的“支付解决经费”

9、科目相对应，修订应支付的工会费用和建设会准备金工会经费：按权产生制修订下级工会集中的金额，在本级部分修订收入，上级修订本科目。 建设会准备金：应根据实际收到的金额，修订本级部分收入，部分修订本科目。 银行存款贷款：支付经费收入的高级经费，收入类的变化：支付经费收入。 根据原来的“支付经费收入”科目，按工资总额的2%来订正归属于工会的工会经费和建设会准备金。 单位直接支付、下级工会支付和上级工会转让三种方式的工会经费三种缴纳方式税务代收(对于独立经营企业、自收自支事业单位以及其他委托税务部门代收的)财政分配工资的行政事业单位，由财政部门统一分配给地方总工会账户)、 将经费分配给工会经费，自愿征收

10、：银行存款(2%部分)，贷款：分配经费的收入(60%部分)根据与高级经费(40%部分)对应的实际收到的金额，借款：银行存款贷款：支付经费收入支付高级经费，经费收入组合经费财政修订方式本级工会收取由上级工会转账的税务代收、财政修订所收到的经费，根据收到的金额，借：银行存款/收取上级经费贷：支付经费收入， 主动支付本级工会从各单位实际领取建设会准备金：借：银行存款信贷：支付经费收入支付高级经费，支付经费收入支付建设会准备金，税务代收，财政修订方式本级工会直接领取税务代收，财政修订， 根据实际收到的金额：借：银行存款贷记：支付经费收入与高级经费对应的税务代收，财政修订方式：本级工会收取从高级工会转移

11、的税务代收，按照财政修订计划收取的建设会准备金：借：银行存款/收取高级经费贷款：转移经费收入会议修订报告劳动组合01主表：资产负债表(月报、年报)附表1:交易金明细表(年报)劳动组合02表3360收入支出表(月报、年报)附表1:经费征收状况表(季刊、年报)、新旧劳动组合修订制度相连而制作从2010年1月1日开始，根据新制度设置新科目，将各科目2009年末的盈馀额转入新科目调整后，作为新制度各科目2010年年初的盈馀额，根据新制度制定2010年年初资产负债表。 具体程序，第一步： 2009年底结算前，对资产和负债进行全面审核。 对于清单中发现的资产的处分、损坏、赤字、赤字，按照规定的步骤报告批准后，记入“其他支出”帐户，记入“其他收入”帐户，或者记入相关资产帐户。第二步：编制2009年度决算会修订报告书(资产负债表和决算后资产负债表)，第三步：结转会修订帐户根据2009年末资产负债表的期末数