第三章 税收法律制度.ppt

1、,第三章 税收法律制度,Company Logo,第一节 税收概述 第二节 流转税法律制度 第三节 所得税法律制度 第四节 税收征收管理法律制度,Company Logo,第一节 税收概述,Company Logo,Company Logo,税收的分类,Company Logo,Company Logo,按征收管理分工体系,工商税,关税,Company Logo,Company Logo,税法的分类,Company Logo,Company Logo,按功能分类,税收实体法,税收程序法 税收征收管理法,Company Logo,税法的构成要素,Company Logo,单项选择题 1、下列选项

2、中，不属于税收特征的是（ ） A、强制性 B、无偿性 C、固定性 D、稳定性,Company Logo,2、我国的税种分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税，这是按照（ ）进行分类的。 A、征税对象不同 B、纳税期限不同 C、税率不同 D、税目不同,Company Logo,3、我国税法构成要素中，（ ）是税法中具体规定应当征税的项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。 A.税率 B.税目 C.纳税人 D.征税对象,Company Logo,多项选择题 1、下列各项中，属于流转税的有（ ）。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.所得税,Company Logo,2、按照税法

3、的功能作用的不同，可将税法分为（ ）。 A.税收行政法规 B.税收实体法 C.税收程序法 D.国际税法,Company Logo,判断题 1、按法律级次划分，税法分为税收实体法和程序法。 2、税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收 入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。 3、税率直接关系到国家财政收入多少和纳税人负担 的轻重，关系到各税种所涉及的各个方面的经济 利益。,Company Logo,第二节 流转税法律制度,一、征税对象 增值税的征税对象：增值额 商品生产和流通中各个环节以及加工、修理修配劳务中的新增价值。 例：甲公司生产某产品，每件产品消耗原材料、燃料、动力等外购项目金额

4、为80元，该产品的销售价格为150元，如不考虑其他因素，则增值额为70元。,增值税,Company Logo,Company Logo,三、增值税的纳税人,一般纳税人,小规模纳税人,Company Logo,小规模纳税人的认定标准 （1） 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人或以从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发、零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数，下同）的。 （2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 （3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 （4）非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业可以选择按小规模纳税人纳税。,C

5、ompany Logo,纳税人兼营不同税率的货物或劳务，应当分别核算，未分别核算的，从高适用税率,Company Logo,五、增值税的计算,一般纳税人销售货物、提供应税劳务： 当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额 =当期销售额*适用税率当期进项税额 不含税销售额 不含税销售额=含税销售额/（1+税率） 包含价外费用的销售额 价外费用应视为含税收入，在计算时应先转换成不含税收入再并入销售额,Company Logo,例1 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税的税率为17%，2011年11月，甲公司实现应税销售额为500万元（不含税），当期购进原材料增值税进项税额为51万元，如不考虑其他因素，

6、当月甲公司应纳增值税税额是多少？ 解： 当期应纳税额=500*17%-51=34（万元）,Company Logo,例2 甲公司为增值税的一般纳税人，2011年12月销售产品一批，开出的增值税专用发票中注明的销售额为10万元，另开出一张普通发票，收取包装费5850元，该公司12月份增值税销售额是多少？ 解：该公司收取的包装费5850元中包含增值税，在计算销售额时，应换算成不含税的销售额。该公司12月份增值税销售额是： 增值税的销售额=100000+5850/（1+17%）=105000（元）,Company Logo,Company Logo,Company Logo,小规模纳税人销售货物、提

7、供应税劳务： 应纳税额=销售额*征收率 不含税销售额 不含税销售额=含税销售额/（1+征收率） 包含价外费用的销售额 价外费用应视为含税收入，在计算时应先转换成不含税收入再并入销售额,Company Logo,例3 A公司是增值的小规模纳税人，2011年12月销售产品一批，开出普通发票，收取货款30900元，如无其他业务，该公司12月份增值税税额是多少？ 解： 当期应纳税额=30900/（1+3%）*3%=900（元）,Company Logo,纳税人进口货物： 应纳税额=组成计税价格*税率 =（关税完税价格+关税+消费税）*税率,Company Logo,例4 B公司为增值税的一般纳税人，2

8、010年9月进口生产用原材料一批，关税完税价格为300万元，已缴纳关税20万元，该批原材料无需缴纳消费税，B公司进口该批原材料的增值税税额是多少？ 解： 应纳税额=（300+20）*17%=54.4（万元）,Company Logo,纳税人销售货物或提供应税劳务的价格明显偏低无正当理由，或视同销售行为而无销售额的，由主管税务机关按下列顺序确定：,纳税人当月同类货物的平均价格,纳税人最近时期同类货物的平均价格,组成计税体格 =成本*（1+成本利润率）,几种特殊情况的销售额的确定,Company Logo,例5 甲公司为增值税的一般纳税人，2011年10月，将自产的一批新电器300件作为福利发放给

9、公司员工。目前，市场上还没有类似的同类产品。已知每台电器的成本为400元，该批新电器的增值税销售额是多少？ 解： 销售额=300*400*（1+10%）=132000（元）,Company Logo,关于折扣问题 销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税，将折扣额另开发票的，无论在财务上如何处理，在征收增值税时，折扣额不得冲减销售额。,Company Logo,例6 某超市为增值税的一般纳税人，增值税税率为17%，2011年12月采取折扣方式销售某品牌奶粉，售价为45/盒，在促销期内凡一次购买5盒者按七折优惠促销，并将折扣部分和销售额开在同一张发票上。月末结算前

10、，经核算促销期间，消费者一次购买5盒的有200次，共出售了1000盒，则销售该批奶粉的销售额是多少？ 解： 销售额=1000*45*70%/1+17% =26923.08（元）,Company Logo,关于以旧换新问题 纳税人以以旧换新的方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，但金银首饰的以旧换新业务，可按销售方实际收取的全部价款征收增值税。,Company Logo,例7 某商场为小规模纳税人，2011年9月采取以旧换新的方式销售手机，开出普通发票，收到货款5万元，并注明已扣除旧货折价2万元，本月增值税销售额是多少？ 解： 销售额=（50000+20000）/（1+3%） =67

11、961.17（元）,Company Logo,准予从销项税额中抵扣的进项税额项目。 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。 购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价的13%的扣除率计算的进项税额。 公式为：进项税额=买价扣除率 购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额的7%的扣除率计算的进项税额。 公式为：进项税额=运输费用金额扣除率,可以抵扣的进项税额,Company Logo,例8 丙公司为增值税一般纳税人。2010年10月，该公司发生以下经济业务：(

12、1)外购原材料一批，货款已付并已验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为40万元，另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。(2)外购机器设备一套，从供货方取得增值税专用发票上注明的增值税税额为5万元，货款已付并已验收入库。(3)销售产品一批，取得含税销售收入3 510万元。该公司月初增值税进项税余额为8万元。 计算该公司10月份应纳增值税税额,Company Logo,解： 当月发生可抵扣的增值税进项税额为： 40+107%+5+8=53.7（万元） 当月增值税销项税额为： 3510/(1+17%)17%=510（万元） 应纳税额=510-53.7= 456.3（万元）,

13、Company Logo,Company Logo,七、纳税义务发生的时间,一般原则： 销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款或者 索取销售款凭据的当天，进口货物，为报关进口 的当天 特殊规定： 1、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物， 为发出货物并办妥托收手续的当天。 2、采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。 3、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。,Company Logo,八、增值税的纳税期限,增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人以1个月或者1个季度为纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、

14、5日、10日、或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。,Company Logo,消费税,Company Logo,Company Logo,三、消费税计税方法与计算,从价定率征收：应纳税额 =销售额*适用税率 从量定额征收：应纳税额 =销售数量*单位税额 复合征收： 应纳税额 =销售额*适用税率+销售数量*单位税额,Company Logo,关于销售额,销售额的确定：包括价外费用的不含税销售额。 不含税销售额=含税销售额/（1+税率或征收率）,Company Logo,关于销售数量,销售应税消费品的，为销售数量 自产自用应税消费品

15、的，为移送使用的数量 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的数量 进口应税消费品的，为报关进口的数量,Company Logo,例1 A化妆品公司为增值税一般纳税人。2010年4月10日，向当地一家大型商场销售一批化妆品，开出增值税专用发票一张，取得销售收入40万元。4月15日，向C公司销售一批化妆品，开出普通发票一张，收取销售额9.36万元。计算A公司上述业务应缴纳的消费税税额。 解： 应纳税额=40*30%+ 9.36/（1+17%）*30% =14.4（万元）,Company Logo,例2 A啤酒厂销售甲类啤酒20吨给副食品公司，销售乙类啤酒10吨给宾馆，计算上述业务应缴纳的消费税税额。

16、 解：销售甲类啤酒，适用定额税率250元/吨，销售乙类啤酒，适用定额税率220元/吨。 应纳税额=20*250+10*220=7200（元）,Company Logo,例3 D白酒生产企业为增值税一般纳税人，2010年5月销售粮食白酒60吨，取得不含增值税销售额200万元，计算该企业上述业务应缴纳的消费税税额。 解：白酒适用比例税率20%，定额税率每500克 0.5元 应纳税额=200*20%+60*2000* 0.5 =46(万元),Company Logo,四、纳税义务发生的时间,采取托收承付和委托银行收款方式销售应税消费品，为发出货物并办妥托收手续的当天。 采取赊销和分期收款方式销售应税

17、消费品，为按合同约定的收款日期的当天。 采取预收货款方式销售应税消费品，为货物发出的当天。 进口应税消费品，为报关进口的当天 自产自用应税消费品，为移送使用的当天 委托加工应税消费品，为纳税人提货的当天,Company Logo,五、纳税期限,消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人以1个月或者1个季度为纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。,Company Logo,营业税,Company Logo,Company Lo

18、go,三、营业税税率,娱乐业： 5%-20% 交通运输业、建筑业、邮电通信业、 文化体育业：3% 服务业、金融保险业、销售不动产、转让无形资产：5%,Company Logo,四、营业税的计算,计算公式： 营业税应纳税额=营业额税率,Company Logo,例1 某地邮政局2010年9月发生以下经济业务：传送函件收入10万元，报刊发行收入10万元，销售邮务物品收入5万元，计算该邮政局9月份应缴纳的营业税税额。 解：传送函件、发行报刊和销售邮务物品按邮电通信业征收营业税，适用税率3% 应纳税额=（10+10+5）*3% =0.75（万元）,Company Logo,例2 甲旅游开发有限公司20

19、11年10月发生下列经济业务： 1、旅游景点门票收入800万元 2、景区索道客运收入450万元 3、民谷文化村项目表演收入200万元 4、与乙企业签订合作协议，以景区房产使用权与乙企业合作经营景区酒店，按约定每月收取30万元的固定收入 计算上述业务应纳营业税税额,Company Logo,解： 1、门票收入按按文化体育业缴纳营业税，税率为3% 应纳税额=800*3%=24（万元） 2、索道客运收入按服务业缴纳营业税，税率为5% 应纳税额=450*5%=22.5（万元） 3、表演收入按文化体育业缴纳营业税，税率为3% 应纳税额=200*3%=6（万元） 4、合作经营酒店按服务业缴纳营业税，税率为

20、5% 应纳税额=30*5%= 1.5（万元）,Company Logo,五、纳税义务发生的时间,一般原则：营业税的纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 特殊规定： 1、转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，为收到预收款的当天。 2、将不动产无偿赠与他人，为不动产所有权转移的当天。,Company Logo,六、纳税期限,营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人以1个月或者1个季度为纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日、或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5

21、日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度，自纳税期满之日起15日内申报纳税。保险业的纳税期限为1个月。,Company Logo,单项选择题 1、 根据增值税暂行条例的规定，纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的发生时间是（ ）。 A、发出商品的当天 B、收到全部货款的当天 C、销售商品合同签订的当天 D、销售商品合同约定的收款日期的当天,Company Logo,2、甲公司为增值税小规模纳税人，2011年2月15日，甲公司销售产品一批，取得收入（含增值税）6.18万，该业务应缴

22、纳增值税税额为（ ）元。 A.3500 B.1800 C.1854 D.2377,Company Logo,3、专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的发票是（ ） A.增值税专用发票 B.普通发票 C.专业发票 D.一般普通发票,Company Logo,4、在营业税中，税率最商可以达到20%的税目是（ ） A、 娱乐业 、文化体育业 、金融保险业 、交通运输业,Company Logo,5、根据营业税暂行条例的规定，下列各项中， 不属于营业税征收范围的是（ ） A、金融保险业 B、修理修配业 C、文化体育业 D、建筑业,Company Logo,多项选择题 1、根据扣除项目中对外

23、购固定资产的处理方式不同，增值税分为（ ）。 A.生产型增值税 B.消费型增值税 C.利润型增值税 D.收入型增值税,Company Logo,2、根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中，属于实行复合计税办法的消费品有（ ）。 A.化妆品 B.烟丝 C.卷烟 D.粮食白酒,Company Logo,3、营业税按行业实行有差别的比例税率，其中适用5营业税税率的有（ ）。 A.文化体育业 B.金融保险业 C.交通运输业 D.销售不动产,Company Logo,判断题 1、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。（

24、） 2、现行消费税的征税范围中，只有烟丝、粮食白酒、薯类白酒采用复合计征方法。（ ） 3、从价计征的税收、以征税对象的自然数量与单位价格的乘积作为计税依据。（ ）,Company Logo,第三节 所得税法律制度,企业所得税,一、纳税人,居民企业,非居民企业,Company Logo,依据中国法律在中国境内成立的企业,居民企业,实际管理机构在中国境内的外国企业,Company Logo,实际管理机构不在中国境内，但在中境内有机构、场所的外国企业,非居民企业,在中国境内没有机构场所，但有来自于中国境内的所得,Company Logo,Company Logo,三、税率,基本税率：25%,居民企业

25、和在中国境内设立机构、场所并且其所取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业,其他非居民企业,10%,20%,符合条件的小型微利企业,15%,国家需要扶持的高新技术企业,Company Logo,四、企业所得税的计算,计算公式： 应纳税额=（年收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-以前年度亏损）*税率,Company Logo,（一）、不征税收入,财政拨款,依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。,Company Logo,（二）、免税收入,国债利息收入,符合条件的居民企业之间的权益性投资性收益,符合条件的非营利组织的收入,Company Logo,成本：纳税人销售商品

26、、提供劳务、转让固定 资产、无形资产的各项直接费用和间接费用 费用：可扣除的销售费用、管理费用和财务费用， 已计入成本的费用除外。 税金： 增值税不得扣除,（三）、准予扣除的项目,Company Logo,损失：资产盘亏、坏账损失、自然灾害造成的 非正常损失，经税务机关审批后，可在 缴纳企业所得税前扣除。 企业发生的合理的工资、薪金支出，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、加班工资准予扣除。,Company Logo,企业发生的福利费用支出，工会经费支出、职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额14%、2%、2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,Company Logo,

27、例1 甲公司2011年工资、薪金总额为480万元，计算甲公司当年可在缴纳所得税前列支的职工福利费、工会经费和职工教育经费限额。 解： 可列支的职工福利费限额=480*14%=67.2(万元) 可列支的工会经费限额= 480*2%=9.6(万元) 可列支的职工教育经费限额= 480*2.5%=12(万元),Company Logo,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。,Company Logo,例2 乙公司2011年销售收入为8000万元，发生业务招待费80万元，其中与生产经营无关的业务招待费5万元。计算乙公司当年可以在税

28、前扣除的业务招待费。 解：业务招待费支出按实际发生额的60%扣除，但 与生产经营无关的招待费5万元不得扣除。即：（80-5）*60%=45（万元），但不得超过当年销售收入的5：8000* 5=40（万元），因此，乙公司当年可以在税前扣除的业务招待费是40万元。,Company Logo,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,Company Logo,例3 丙公司2011年实现销售收入2000万元，发生广告费240万元，业务宣传费80万元。计算丙公司当年税前扣除的广告费和业务宣传费。 解：丙公司当年税

29、前扣除的广告费和业务宣传费限额为：2000*15%=300（万元），因此，丙公司当年税前扣除的广告费和业务宣传费为300万元，剩余20万元可在下年度结转扣除。,Company Logo,企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。,Company Logo,例4 丁公司2011年实现利润总额为400万元，当年通过民政部门向灾区捐赠100万元。计算丁公司当年公益性捐赠的调整应纳税所得额是多少？ 解：丁公司当年可在税前扣除的公益性捐赠支出的限额是：400*12%=48（万元），因此，公司当年公益性捐赠的调整应纳税所得额是52万元。,Company Logo,不得扣除的项目,

30、企业所得税税款。 税收滞纳金。 罚金、罚款和被没收财物的损失。 超出规定标准的捐赠支出。 赞助支出。 未经核定的准备金支出。,Company Logo,纳税人发生的年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。,（四）、亏损弥补,Company Logo,五、企业所得税的纳税期限,企业所得税实行按年计算，分月或分季预交，年终汇算清缴、多退少补的征纳方法。 企业所得税的年终汇算清缴，在年终后5个月内进行，纳税人应在年度终了后45天内，向其机构所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，办理年终汇算，结清应交退税款。

31、,Company Logo,个人所得税,个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及在中国有所得的外籍人员（和香港、澳门、台湾地区同胞。,一、纳税人,Company Logo,居民纳税人：在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人。居民纳税人承担无限纳税义务。,纳税人,非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。非居民纳税人承担有限纳税义务。,Company Logo,工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财

32、产转让所得 偶然所得 其他所得,二、税目,Company Logo,三、税率,工资、薪酬所得，适用3%45%的七级超额累 进税率。 个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位 的承包经营、承租经营所得，适用5%35% 的五级超额累进税率。 稿酬所得适用比例税率，其实际税率为14%.,Company Logo,劳务报酬所得适用税率。劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。对一次性收入畸高的，可以加成征收。 特许权使用费所得，财产租赁所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其 他所得，适用比例税率，税率为20%。,Company Logo,工资、薪金所得： 应纳税额=（每月收入额-3

33、500/4 800）适用 税率-速算扣除数 或者： 应纳税额 =（每月收入额-2 000/4 800）适用 税率-速算扣除数（2011年9月1日以前）,四、个人所得税的计算,Company Logo,外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员,在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人,应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家,附加减除费用的适用范围,Company Logo,例1 某外商投资企业中的外籍专家（非居民纳税人）2011年10月取得由该企业发放的工资收入20000元人民币。计算该专家应缴纳的个人所得税税额。 解 应纳税所得额外=20000-

34、（3500+1300） =15200（元） 应纳税额=15200*25%-1005=2795（元）,Company Logo,个体工商户的生产、经营所得： 应纳税额=（全年收入总额-成本、费用、损失）适用税率-速算扣除数 对企事业单位承包经营、承租经营所得 ： 应纳税额=（全年收入总额-必要费用）适用税率-速算扣除数,Company Logo,劳务报酬所得： 每次收入不足4 000元的： 应纳税额=（每次收入-800）20% 每次收入在4 000元以上的： 应纳税额=每次收入80% 适用税率-速算扣除数,Company Logo,例2 某钢琴教师利用暑假期间开办钢琴培训班，取得培训收入1200

35、元，计算该教师因办培训班应缴纳的个人所得税。 解：该教师举办培训班收入属于劳务报酬所得，且 收入不足4000元，因此 应纳税额=（3200-800）*20%=480（元）,Company Logo,例3 某歌星应邀参加演出，主办方支付其出场费50000元，计算其应邀参加演出应纳个人所得税税额。 解：歌星的表演收入属于劳务报酬收入，且大于 4000元，因此 应纳税额=50000*80%*30%-2000 =10000（元）,Company Logo,稿酬所得： 每次收入不足4 000元的： 应纳税额=（每次收入-800）14% 每次收入在4 000元以上的： 应纳税额=每次收入80% 14%,C

36、ompany Logo,例4 某作家2011年8月取得税前稿酬收入30000元，计算其应缴纳的个人所得税。 解：应纳税额=30000*80%*14% =3360（元）,Company Logo,特许权使用费所得： 每次收入不足4 000元的： 应纳税额=（每次收入-800）20% 每次收入在4 000元以上的： 应纳税额=每次收入80% 20%,Company Logo,财产租赁所得： 每次（月）收入不足4 000元的： 应纳税额=（每次（月）收入-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元）20% 每次收入在4 000元以上的： 应纳税额=（每次（月）收入-准予扣除项目-修缮费用（80

37、0元为限）80%20%,Company Logo,例5 李先生于2009年1月将其自有房屋出租给王某，租期为1年。李先生每月取得租金3000元，全年租金收入36000元。计算李先生出租此房屋全年应缴纳的个人所得税。 解： 每月应纳税额=（3000-800）*10%=220元 全年应纳税额=220*12=2640元,Company Logo,财产转让所得： 应纳税额 =（收入总额-财产原值-合理费用）20% 利息、股息、红利所得： 应纳税额=每次收入额20% 偶然所得： 应纳税额=每次收入额20%,Company Logo,年所得在12万元以上的。 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的

38、。 从中国境外取得所得的。 取得应税所得，没有扣缴义务人的。,纳税人自行申报纳税,Company Logo,单项选择题 1、中华人民共和国个人所得税法规定，工资、薪金所得税税率实行超额累进税率，该税率分为（ ）。A.二级 B.四级 C.五级 D.七级,Company Logo,2、某企业2011年利润总额为1200万元，当年通过民政部门向灾区捐款200万元，当年公益性捐款应调整的应纳税所得额为（ ）。A.144万元 B.56万元C.1056万元 D.1144万元,Company Logo,3、根据企业所得税法的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，不正确的是（ ）。 A、居民企业就其来源于我

39、国境内、境外的全部所得纳税 B、非居民企业就其来源于我国境内、境外的全部所得纳税 C、个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人 D、企业设有多个不具有法人资格营业机构的，实行由法人汇总纳税,Company Logo,多项选择题 1、下列各项中，属于企业不征税收入的有（ ）。 A.财政拨款 B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 C.政府性基金 D.符合规定条件的非营利组织的收入,Company Logo,2、根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。 A.企业所得税税款 B.罚款 C.缴纳的税收滞纳金 D.未经核定的准备金支出,Co

40、mpany Logo,3、下列适用企业所得税税率为25%的企业包括（ ） A、在中国境内的居民企业 B、在中国设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业 C、在中国设有机构、场所但所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业 D、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,Company Logo,判断题 1、个人所得税的纳税人不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业。（ ） 2、现行企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起3个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。（ ） 3、S先生是英国人，在我国境内无住所。2008年5月3日来华工作，2009年9月30日结束工作离华。

41、S先生是居民纳税人。（ ）,Company Logo,第四节 税收征收管理法律制度,一、税务登记管理,开业登记,变更登记,报验登记,注销登记,Company Logo,（一）开业登记 开业登记的对象,领取营业执照 从事生产经营的纳税人,不从事生产、经营的其他纳税人,企业 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所 个体工商户 从事生产、经营的事业单位,Company Logo,从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务地的主管税务机关申报办税务登记。 其他纳税人，自纳税义务发生之日起30日内，向所在地主管理税务机关申报办理税务登记。,开业登记的时间

42、和地点,Company Logo,纳税人税务登记内容发生变化，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。,（二）变更登记,Company Logo,纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营税收管理证明。其有效期一般为30天，最长不超过180天。纳税人应在当地开展生产经营前向当地税务机关办理报验登记。,（三）报验登记,Company Logo,（四）注销登记,Company Logo,纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理

43、注销税务登记。 纳税人因解散、破产、被撤销，应自被宣告终止或有关机关批准之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人因迁址导致主管税务机关发生变化，应向原税务机关办理税务注销登记，并在30日内，向迁达地主管税务机关申报办理税务登记。,注销登记的时间要求,Company Logo,发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，,二、发票管理,Company Logo,Company Logo,开具前提,任何填开发票的单位和个人必须在发生经营业务并确认营业收入时，才能开具发票,开具地点,发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。,发票开具的要求,Company Logo,填写要求,按顺序填开，项目齐全、内容真实，发票联或抵扣联加盖单位财务专用章或发票专用章,禁止性规定,任何单位和个人不得转借、转让和代开发票，未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不